Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)
Регионы (добавочный обязательно):
8 (800) 550-71-06 (доб. 112, бесплатно)

Проводки по начислению процентов по кредиту

Счет 66 — Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Достаточно часто бухгалтера сомневаются при проведении учетных операций в правильности выбора периода начисления процентов за пользование кредитными средствами, какие следует сделать проводки по начислению процентов по кредиту. Бухгалтерским проводкам по учету использования кредитов присуща определенная специализация. Их основной принцип — правильность, точность и своевременность.

  1. Бухгалтерский учет ведут по факту начисления расчетных сумм по условиям договора.
  2. Налоговый учет на основании ст. 269 НК РФ может отражать фактически начисленные проценты и предельно допустимые суммы от тела кредита.

Для проведения учетных операций используется несколько счетов. Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно: Традиционно, проводки по оприходованию кредитных средств, начислению процентов не составляют особого труда даже для начинающего специалиста.

ПБУ 15/2008 в п. 7 оговаривает несколько вариантов принятия к учету начисляемых процентов за период пользования кредитными деньгами:

  • как элемент прочих издержек;
  • путем суммирования со стоимостью инвестиционного актива (если кредит оформлялся с целью приобретения инвестиционного актива).

При оформлении кредита строительной компанией для возведения нового объекта необходимо учитывать начисляемые проценты так: Расчет процентных обязательств по краткосрочным займам осуществляется по формуле: Величина кредита в рублях х Размер процентной ставки / 365 х Число дней в расчетном месяце.

ООО «АБВ» оформило в банке кредит на 7 месяцев под 10% годовых на сумму 3,3 млн. руб. Заемные средства были получены 1 апреля, по итогам месяца перечислили первый платеж по процентам.

Проводки по начислению процентов по кредиту

Получение займа может быть достигнуто в виде выпуска и продажи облигаций.

Наличие самих облигаций (отпечатанные ценные бумаги — бланки строгой отчетности) не влияет на балансовые счета, но по мере их продажи делаются записи: Дебет 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Новым в инструкции по применению плана счетов является указание, что займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются раздельно.

Бухгалтеры нашли выход в том, чтоб проценты доначислять по истечении того отчетного периода, к которому они относятся, т.е.

Получение займа или кредита: бухгалтерский и налоговый учет

Срок выдачи краткосрочных займов не превышает 1 года. При получении организацией денежных средств от кредитной организации, учредителя и т.д. они учитываются на счете 66. Заем может быть получен наличными, переводом на счет, в иностранной валюте. Соответственно будут сделаны записи:

  • Дебет 50 (51, 52) Кредит 66 — проводки по получению займа.

При погашении задолженности проводка обратная:

  • Дебет 66 Кредит 50 (51,52).

Сумма платежа и его периодичность прописывается в условиях договора.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
51 66 Получен краткосрочный кредит 150 000 Выписка банка
66 50 Погашен краткосрочный кредит по истечении 6 месяцев 150 000 Платежное поручение исх.
51 67 Получен долгосрочный кредит 680 000 Выписка банка
60 51 Оплачены услуги юриста 5 000 Платежное поручение исх.
91.2 67 Учтены услуги юриста в составе расходов 5 000 Акт выполненных работ
67 51 Погашен долгосрочный кредит 680 000 Платежное поручение исх.

В бухгалтерском учете затраты, связанные с выполнением обязательств по полученным банковским кредитам, отражаются согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденному Приказом Минфина России от 02.08.2001 N 60н.

Задолженность организации-заемщика перед банком (в размере выданного кредита) возникает не в момент подписания кредитного договора, а в день фактического поступления денег на счет этой организации (п. п. 3 и 4 ПБУ 15/01).

Задолженность по кредитам подразделяется (в целях п. 5 ПБУ 15/01):

  • на краткосрочную задолженность — срок погашения, согласно условиям договора, не превышает 12 месяцев. Для таких кредитов используется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
  • на долгосрочную задолженность — срок погашения, согласно условиям договора, превышает 12 месяцев. Для таких кредитов используется счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

На какой счет отнести проценты по кредиту

Проценты по кредитам, начисляемые в соответствие с заключенными договорами, отражаются отдельно от суммы основного долга. Для этого на счетах 66 и 67 открываются соответствующие субсчета.

Организация имеет право перевести долгосрочный кредит в краткосрочный, когда до конца срока погашения остается 365 или менее дней, или продолжать учитывать заемные средства до истечения действия договора в виде долгосрочного кредита (п. 6 ПБУ 15/01). Выбор варианта заранее прописывается в учетной политике организации.

Затраты по полученным кредитам, которые помимо процентов могут включать и другие затраты, например плата за обслуживание кредита или суммовые разницы (см. п. 11 ПБУ 15/01), в общем случае признаются текущими расходами и относятся к прочим расходам (на основании Приказа Минфина России от 18.09.2006 N 115н, ранее являлись операционными расходами).

Узнайте к чему:  Какой закон регулирует строительные работы в выходные дни?

средства кредита направлены на приобретение (строительство) инвестиционного актива (п. п. 12 и 13 ПБУ 15/01).

Проценты по полученным кредитам включаются в первоначальную стоимость инвестиционного актива до тех пор, пока актив не принят к учету в качестве основного средства (п. 30 ПБУ 15/01) или на нем не начат фактический выпуск продукции (п. 31 ПБУ 15/01). Но учитываться в стоимости актива проценты по кредиту будут до конца месяца.

Например, новый цех, построенный на заемные деньги, принят к учету 17 февраля. Следовательно, проценты будут включены в первоначальную стоимость за весь месяц, а не только за 17 дней. Рассмотрим ситуацию подробнее.

Бухучет процентов по кредиту банка

Пример 1. Руководство ООО «Проминвест» решило провести модернизацию цеха. В связи с этим 10 марта 2006 г. был заключен договор с ЗАО «Термпласт» на закупку и монтаж нового оборудования. 20 марта было получено оборудование, и начались работы. Планируемая дата введения объекта в эксплуатацию — 10 июня 2006 г.

10 апреля для оплаты по договору был получен кредит в банке на сумму 177 000 руб. под 12% годовых сроком на три месяца. Оплата и сдача объекта в эксплуатацию произведены в намеченные сроки.

Дебет 08.04 Кредит 60

150 000 руб. — оборудование передано для установки;

Дебет 19 Кредит 60

27 000 руб. — отражен НДС;

Дебет 68 Кредит 19

27 000 руб. — принят НДС к вычету.

Дебет 51 Кредит 66

177 000 руб. — получены деньги по кредиту;

Дебет 60 Кредит 51

На какой счет отнести проценты по кредиту

177 000 руб. — произведена оплата приобретенного оборудования.

Дебет 08.04 Кредит 66

1222 руб. — начислены проценты (177 000 руб. x 0,12 x 21 дн. / 365 дн.).

1804 руб. — начислены проценты (177 000 руб. x 0,12 x 31 дн. / 365 дн.).

1746 руб. — начислены проценты (177 000 руб. x 0,12 x 30 дн. / 365 дн.);

Дебет 01.01 Кредит 08.04

154 772 руб. — цех введен в эксплуатацию (150 000 1222 1804 1746).

Дебет 91.2 Кредит 66

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

582 руб. — начислены проценты за время с момента ввода оборудования в эксплуатацию до возврата займа (177 000 руб. x 0,12 x 10 дн. / 365 дн.);

Дебет 66 Кредит 51

182 354 руб. — возвращен кредит с процентами.

Как видно из примера, проценты по кредиту, начисляемые до ввода цеха в эксплуатацию, отражаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», формируя стоимость основного актива. Обратите внимание, что объект принят к учету 10 июня, но проценты следует продолжать относить в его стоимость до конца месяца (п.

организация использует средства полученных займов для предварительной оплаты товарно-материальных ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты (п. 15 ПБУ 15/01).

Суммы начисленных процентов относятся организацией-заемщиком на увеличение дебиторской задолженности. После того как организация получила оплаченный товар (услугу), затраты будут отражаться в общем порядке в составе прочих расходов.

Пример 2. ООО «Оранжтрейд» использовало заем в сумме 10 000 руб., полученный под 12,5% годовых, для оплаты аванса поставщику за продукцию.

Дебет 51 Кредит 66

10 000 руб. — получен кредит на приобретение товара.

Дебет 60 Кредит 51

10 000 руб. — произведена предварительная оплата товара.

Дебет 41 Кредит 60

16 949 руб. — оприходован товар, полученный от поставщика;

Дебет 19 Кредит 60

3051 руб. — отражен НДС со стоимости товара.

Сумма процентов, начисляемая за один день, равна сумме полученного кредита, умноженной на процентную ставку и поделенной на число дней в году. Таким образом, в нашем примере за 12 дней (с 11 по 22 декабря) будет начислено: 20 000 x 0,125 x 12 / 365 = 82,20 руб.; за 7 дней (с 23 по 29 декабря) — 47,94 руб.

Дебет 60, субсчет «Проценты»

Кредит 66, субсчет «Проценты»

130,14 руб. — начислены проценты за пользование кредитом в течение 19 дней;

Дебет 41

Кредит 60, субсчет «Проценты»

82,20 руб. — часть процентов включена в стоимость товара;

Дебет 91

47,94 руб. — часть процентов отнесена к прочим расходам.

Дебет 91

Кредит 66, субсчет «Проценты».

Расходы по кредиту в виде процентов признаются внереализационными на основании пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ (другие расходы, которые могут возникнуть при получении кредита у банка, также признаются внереализационными — пп. 15 п. 1 данной статьи). В этом случае признание этих расходов осуществляется ежемесячно.

При учете процентов в целях налогообложения необходимо учитывать п. 1 ст. 269 НК РФ, который предполагает два способа расчета предельной суммы процентов, признаваемых расходом. Организация должна выбрать один из них и указать это в своей учетной политике.

Узнайте к чему:  Как судиться с банками

УЧЕТ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПОЛУЧЕННЫМ ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ УЧЕТ ЗАТРАТ ПО ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ ПОЛУЧЕННЫЕ ЗАЕМНЫЕ СРЕДСТВА ИСПОЛЬЗУЮТСЯ ДЛЯ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЙ ОПЛАТЫ МПЗ, ДРУГИХ ЦЕННОСТЕЙ, РАБОТ, УСЛУГ ИЛИ ВЫДАЧИ АВАНСОВ И ЗАДАТКОВ В СЧЕТ ИХ ОПЛАТЫ ПОЛУЧЕННЫЕ ЗАЕМНЫЕ СРЕДСТВА ИСПОЛЬЗУЮТСЯ ДЛЯ ПРИОБРЕТЕНИЯ И (ИЛИ) СТРОИТЕЛЬСТВА ИНВЕСТИЦИОННОГО АКТИВА Пример 4 Организация А возводит силами сторонних подрядчиков производственный корпус. В соответствии с заключенными договорами организация А обязана произвести следующие выплаты подрядным организациям:

  • в срок до 2 декабря 2002 г. перечислить аванс в сумме 600 000 руб. подрядчику Б;
  • в срок до 5 декабря оплатить очередной этап работ, выполненных подрядчиком В, на сумму 400 000 руб.

ПОЛУЧЕННЫЕ ЗАЕМНЫЕ СРЕДСТВА ИСПОЛЬЗУЮТСЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ НА ИНЫЕ ЦЕЛИ Если полученные заемные средства используются организацией на иные цели, не указанные выше, то затраты по займам (кредитам) включаются в состав операционных расходов организации. Правило 1 Под долговыми обязательствами в главе 25 НК РФ понимаются любые виды долговых обязательств: займы, кредиты, товарные и коммерческие кредиты, долговые ценные бумаги (векселя, облигации), выпущенные налогоплательщиком, и т.

п. СПОСОБ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПРЕДЕЛЬНОГО УРОВНЯ ПРОЦЕНТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ДОЛГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ, ВЫДАННЫХ НА СОПОСТАВИМЫХ УСЛОВИЯХ Критерии сопоставимости долговых обязательств определены п. 1 ст. 269 НК РФ. Долговые обязательства считаются выданными на сопоставимых условиях, если удовлетворяют одновременно следующим условиям, то есть они выданы:

  • в одинаковой валюте;
  • на те же сроки;
  • под аналогичные обеспечения;
  • в сопоставимых объемах.

Метод ставки рефинансирования

Итак, организация может установить в учетной политике, что размер процентов признается расходом, если отклонение от среднего уровня по кредитам на сопоставимых условиях, полученных организацией в том же периоде, не превышает 20%.

Важно знать, что сопоставимыми называются кредиты, полученные:

  • в течение квартала (при ежеквартальных налоговых платежах) или месяца (при ежемесячных налоговых платежах);
  • в той же валюте;
  • на те же сроки;
  • в сопоставимых объемах;
  • под аналогичное обеспечение.

При определении среднего уровня процентов принимается во внимание информация только о межбанковских кредитах.

Кроме того, как было разъяснено в Письме Минфина России от 06.03.2006 N 03-03-04/1/183, займы, полученные от кредиторов различных категорий (физическое и юридическое лица), не могут считаться сопоставимыми.

Выбор этого метода может существенно осложнить жизнь главному бухгалтеру. И все из-за того, что нет четких критериев сопоставимости (за исключением, разумеется, валюты). Данные критерии организация сама должна определить в своей учетной политике, причем необходимо учесть, что сравниваются кредиты, полученные от разных кредитных организаций.

В Письме от 07.06.2006 N 03-06-01-04/130 Минфин прояснил ситуацию с сопоставимостью сроков. В нем указано, что для сопоставимости по данному критерию необходимо, чтобы сроки предоставления займа отличались не более чем на 10 процентов.

По поводу сопоставимости сумм подобной определенности нет. Многие эксперты считают, что самый лучший вариант в этой ситуации — пользоваться положениями п. 4 ст. 40 НК РФ. Тогда сопоставимыми будут считаться кредиты, отличающиеся не более чем на 20%. Однако такая ситуация является неоднозначной и может быть оспорена в суде.

Еще более спорным является вопрос об обеспечении. Полная сопоставимость может быть достигнута при полном отсутствии какого-либо обеспечения или если объекты обеспечения абсолютно аналогичны. В других случаях, на наш взгляд, у налоговиков существует возможность для непризнания обеспечения аналогичным.

Как видно, применение этого способа сопряжено с определенными трудностями, однако позволяет сэкономить на налоге на прибыль, если кредиты выданы под высокий процент.

Пример 3. ООО «Кентавр» в марте 2006 г. взяло кредит в банке «ААА» в размере 900 000 руб. под 12% на срок 9 месяцев, а в апреле — тоже 900 000 руб., но в банке «БББ» под 21% на тот же срок. Обеспечение предоставлено не было.

В учетной политике ООО «Кентавр» прописано, что организация применяет метод сопоставимости. Итак, видно, что все условия сопоставимости выполнены, а значит, организация вправе применить первый способ (по среднему уровню процентных ставок).

(900 000 x 0,12 900 000 x 0,21) / (900 000 900 000) = 0,165 (или 16,5%).

Предельный уровень процентов, признаваемых расходом, не должен отличаться от среднего более чем на 20%, следовательно, в нашем случае — не менее 13,2% и не более 19,8% (16,5% /- 16,5% x 20%).

Для договора с банком «ААА» — 1,2% (13,2% — 12%).

Для договора с банком «БББ» — 1,2% (21% — 19,8%).

Эти расходы будут являться источником постоянного налогового обязательства (ПБУ 18/02).

При выборе организацией способа расчета по ставке рефинансирования, а также при отсутствии кредитов, выданных в том же периоде на сопоставимых условиях, независимо от выбора предельная сумма процентов, признаваемых расходов, принимается равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза, которая, напомним, с 23 октября 2006 г. равна 11% — в рублях (Телеграмма ЦБ РФ от 20.10.2006 N 1734-У) и 15% — по кредитам в иностранной валюте.

Узнайте к чему:  Отличник здравоохранения федеральные поощрения закон

Данный метод, как видим, является более простым в сравнении с методом сопоставимости и особенно удобен для организаций, которые используют кредиты с невысокой процентной ставкой. Однако и здесь не обошлось без подвоха.

Используя этот метод, надо помнить, что ставка рефинансирования постоянно снижается и за период долгосрочного кредитного договора может понизиться несколько раз. Поэтому при начислении процентов бухгалтер должен заглянуть в кредитный договор и убедиться в том, какая процентная ставка установлена. Ведь Налоговым кодексом установлено, какая ставка рефинансирования должна применяться (п. 1 ст. 269 НК РФ):

  • по кредитам и займам с неизмененной процентной ставкой в течение всего срока действия долгового обязательства — действующая на дату привлечения денежных средств;
  • по иным долговым обязательствам — на дату признания расходов в виде процентов.

Пример 4. Воспользуемся данными примера 3. Допустим, у организации в учетной политике отражен второй способ расчета предельного уровня процентов. В договоре с контрагентом установлена неизменная процентная ставка.

900 000 x 0,121 x 31 / 365 = 9249 руб.

Уплата процентов по кредиту в бухучете

Заемные средства выдаются банком на срок до 12 месяцев.

Кредит не является доходом компании и не подлежит налогообложению.

А вот начисленные по кредиту проценты можно учесть в расходах организации. Получение кредита отражают записью по дебету 51 и кредиту счета 66.

Списывается эта сумма в соответствии с условиями учетной политике: единовременно или равными долями в течение всего срока кредита. Пени по процентам за просрочку оплаты начисляют проводкой:

  • Дебет 91.2 Кредит 76 (66).

Организация получила краткосрочный кредит в сумме 450 000 руб.

Проценты по займам выданным: проводки

Актуально на: 26 января 2017 г. Как учитываются выдача и возврат займов, мы рассказывали в нашей консультации.

О начислении процентов по договору займа и проводках, которые при этом делаются, расскажем в этом материале. Выдавая процентный заем, займодавец в договоре предусматривает порядок начисления и сроки уплаты процентов. 34 ПБУ 19/02 ):

  • доходов от обычных видов деятельности;
  • прочих доходов.

Проценты по договорам займа являются доходами от обычных видов деятельности, если предоставление займов – предмет деятельности организации.

Дебетуется же при этом счет учета расчетов – 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Для учета займов выданных используется счет 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 — «Предоставленные займы». Выдача займа отражается проводкой: Дебет 58-3 Кредит 10,41,50,51… Выдача беспроцентного займа отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: Дебет 76 Кредит 10,41,50,51… Возврат займа отражается зеркальными проводками: Дебет 10,41,50,51 Кредит 58-3.

Возврат беспроцентного займа: Проценты по выданным займам начисляют по формуле: Проценты могут быть и фиксированной суммой, размер процентов надо прописать в договоре.

Начислять проценты надо ежемесячно, в бухучете делать проводку: Дебет 76 Кредит 91-1 « Прочие доходы». Если проценты оплачены, в учете делается проводка: Организация имеет право выдавать займы своим сотрудникам. Учет таких займов ведется на счете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».

По дебету счета 73.1 — выдача займа, по кредиту — возврат. Учет начисленных процентов ведется на этом же счете. Аналитический учет ведется по каждому работнику организации.

Учет полученных кредитов и займов, процентов и расходов по ним

Но все эти правила можно распространить и на денежные займы.

Бывают случаи, когда в расчет берется неполный месяц, например, нужно рассчитать остаток по кредиту, который заканчивается 15 числа. О том, включать или нет последний день в расчет, нужно посмотреть в договоре.

В данном случае, первый день – день выдачи кредита – в расчет не берется, а тот день, когда кредит погашен, включается в расчет. Р – остаток задолженности по кредиту на дату расчета Есть два способа погашения кредита: При равных условиях кредитования, при дифференцированном способе погашения кредита сумма выплаченных процентов меньше, чем при аннуитетном.

Проценты по кредитам относят в состав затрат

при оформлении долгового обязательства в рублях – не превышает ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,1 раза; по долговым обязательствам в иностранной валюте – равна 15 процентам (п. 1 ст. 269 Налогового кодекса РФ). под аналогичные обеспечения. При этом необходимо одновременное соблюдение всех перечисленных критериев (письма Минфина России от 27 апреля 2010 г.

№ 03-03-05/92, ФНС России от 19 мая 2009 г. № 3-2-13/74). Сопоставлять нужно выданные обязательства При определении сопоставимости обязательств Налоговый кодекс РФ предписывает рассматривать выданные долговые обязательства (п. 1 ст. 269 Налогового кодекса РФ).

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector