Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (добавочный обязательно):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Классификация льгот по налогу имущество организаций

Изменения в налоговом законодательстве

Регулирует имущественное налогообложение предприятий гл. 30 НК РФ. Весомые поправки в этот раздел кодекса внесены в период 2017 – 2018 гг.:

  • в январе 2017 г. добавлена ст. 381.1 – норма уточнила порядок назначения льгот по имуществу организаций-плательщиков (ФЗ № 401 от 30.11.16);
  • с 2018 г. согласно заработавшему пункту 2 ст.381.1 регионы получили право разработки дополнительных льгот для предприятий (ФЗ № 335 от ноября 2017 г.).

В результате прямое освобождение предприятий-льготников от имущественных платежей сохранено, но льготы по движимому имуществу и часть узких преференций федерального уровня предоставляются только на основании местных законов.

Льготные категории организаций по налогу на имущество

1. Организации и учреждения уголовно исполнительной системы РФ (Минюста), в части того имущества, которое используется непосредственно для выполнения ими своих функций, определенных законом.

2. Различные религиозные организации, в части того имущества, которое им необходимо для выполнения своих религиозных ритуалов, деятельности.

3. Всероссийские общества инвалидов, включая их региональные подразделения, филиалы. Льготы распространяются только на то имущество, которое им необходимо для выполнения своих целей в соответствии с уставами и подобными регламентирующими внутренними документами. Однако здесь необходимо, чтобы выполнялись некоторые условия:

  • подобные организации или сообщества должны иметь именно общероссийский или федеральный статус;
  • инвалиды и их законные представители (опекуны, доверенные лица) должны составлять не менее 80% численного состава такой организации;
  • от налога освобождается та организация, уставной капитал которой полностью состоит из вкладов общества инвалидов или отдельных лиц, имеющих соответствующий льготный правовой статус;
  • льготы имеют те предприятия, где средний списочный состав персонала на 50% и более состоит из работников, имеющих группу инвалидности;

4. Компании, организации, занимающиеся производством, хранением фармацевтической продукции, медицинских препаратов и оборудованием. Льготы устанавливаются только на то имущество и производственные помещения, которые непосредственно задействованы в процессе производства.

5. Льготы для компаний и организаций, занимающихся реставрацией, охраной, обслуживанием исторических и культурных памятников общего федерального значения, т.е. имеющих правовой статус, закрепленный в специальных нормативных актах.

6. Компании и организации, входящие в группу жилищного коммунального комплекса, управления и содержания жилищного фонда, инженерной инфраструктуры, дорог федерального и регионального значения, мостов, коммуникаций и т.п.

В каждом отдельном случае порядок предоставления налоговых льгот на имущество таких организаций определяется либо федеральными, либо региональными законодательными органами (парламентом, законодательным собранием).

7. Из под налогообложения выведено имущество компаний и организаций, занимающихся изготовлением ортопедических протезов и подобной продукции, включая и те, которые производят инвалидные коляски или занимаются их ремонтом или обслуживанием.

8. Полностью освобождены от налогов ассоциации адвокатов (включая региональные и местные), в той части, которая используется такими ассоциациями для исполнения ими своих прямых уставных функций и задач.

9. Все имущество, принадлежащее различным научным, инновационным центрам, конструкторским бюро, технопаркам, выставочным комплексам и прочих компаний и организаций, занимающихся не только научными исследованиями, но и производством экспериментальной высокотехнологичной продукции, оборудования, материалов и т.п.

Классификация льгот по налогу имущество организаций

10. Существенными льготами обладают те организации, которые входят в систему или структуру российской Академии наук или региональных подразделений, филиалов, отделений. Здесь возможно, как полное освобождение от налога, так и частичное — в зависимости от того, какие контрактные отношения имеет та или иная организация с ведущим научным ведомством страны (непосредственно такими функциями и полномочиями наделено ФАНО — Федеральное агентство по управлению научными организациями).

Также эта льгота распространяется на компании, учредителями которых являются профильные научные учреждения, например, опытное производство на технологической базе компании или участие в создании научных-технологических фирм на стадии стартапа (startup company).

Кроме этих стандартных и кодифицированных нормативов, также имеются специальные льготные налоговые режимы. Такие льготные налоговые режимы могут устанавливаться, как на отдельных производственных площадках, так и на территориях одного или нескольких субъектов федерации.

В частности, имеются, так называемые ТОРы или территории опережающего развития, имеющие некоторое сходство с свободными экономическими зонами. Преимущественно они расположены на территории российского Дальнего Востока.

Также имеется практика использования свободных таможенных зон или порто-франко (такая схема уже реализована во Владивостоке, где имеется подобный специальный налоговый режим). В период нахождения или регистрации на такой территории, собственник имущества либо полностью не платит никаких налогов, либо имеет существенный дисконт по налогам и сборам.

Кроме этого, даже в рамках отдельного муниципалитета могут устанавливать льготы по налогу на имущество для компаний и прочих юридических лиц. Это, так называемые, «внутренние налоговые оффшоры», которые нередко применяются муниципалитетами для привлечения инвесторов.

В заключение остается только несколько слов сказать о том, как и где можно узнать о подобных налоговых льготах. Лучше всего для этого использовать первоисточники — такие, например, как сайт Федеральной налоговой службы или же использовать информационный портал «Госуслуги».

Классификация льгот по налогу имущество организаций

Там имеется неплохой поисковый интерфейс, где по коду и наименованию региона можно быстро найти всю необходимую информацию по всем имущественным налогам и льготам, как для физического лица, так и для любой организации, компании, бизнеса.

Плательщиками имущественных налогов являются российские организации, имеющие на балансе движимое и недвижимое имущество (ст. 373 НК). И не всегда это собственность. В учетных базах могут находиться объекты:

  • во временном владении;
  • в доверительном управлении;
  • отнесенные к совместной деятельности.

Согласно п.1 ст. 374 налоговые объекты предприятия должны учитываться в качестве основных средств (ОС). По закону только такое имущество имеет статус объекта налогообложения.

При градации основных фондов руководствуются определениями категорий ст. 130 ГК РФ.

Недвижимое имущество неотделимо от земельного участка. Без конструктивных изменений и нарушения целостности переместить такие объекты невозможно. В обязательном порядке проводится государственная регистрация.

К категории относятся:

  • промышленные и административные здания;
  • жилые здания и помещения;
  • неоконченное строительство;
  • гаражные блоки, ангары для «прикола» транспортных средств;
  • природные ресурсы, недра;
  • воздушные, водные или морские судна, подлежащие регистрации;
  • космические объекты.

Движимое имущество беспрепятственно меняет местонахождение и пространственное положение и только в особых случаях подлежит гос. учету.

В разряд движимых фондов предприятия попадают:

  • транспорт (кроме входящего в категорию недвижимости);
  • денежные средства;
  • оборудование, незарегистрированное в Росреестре;
  • доли бизнеса;
  • акции и другие ценные бумаги;
  • с/х животные, семенной фонд;
  • компьютеры и сервера;
  • инвентарь.

Предприятия и налоговики часто по-разному трактуют категории балансового имущества, что приводит к спорам в вопросах имущественного налогообложения. Так, ФНС может отнести к недвижимости незарегистрированное в таком статусе оборудование компании. Особенно это касается крупных предприятий нефтегазовой сферы, энергетики, металлообработки.

С целью устранения противоречий в 2019 году Минэкономразвития планирует ввести новую градацию движимого/недвижимого имущества. Уже подготовлены предложения по конкретизации понятий в ГК РФ. В частности определение недвижимости дополнят необходимостью учета в качестве объекта капстроительства.

Узнайте к чему:  Договор на оказание услуг по поиску инвестора

Установление коэффициентов начислений – компетенция регионов. Но это не значит, что одни организации платят мало, для других бремя непосильно, поскольку закон установил федеральные ограничения. В 2019 году максимальная ставка в зависимости от расчетной базы составляет:

  • среднегодовая стоимость – 2,2%. Применяется в отношении объектов без льготного режима налогообложения;
  • кадастровая оценка – 2%. Разница с Москвой и регионами (когда в столице платили больше) отменена в 2016 году.

На местах ставки определяются с учетом категории предприятия-плательщика и особенностей объектов налогообложения.

Кто платит меньше

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Налоговая нагрузка снижена для имущества предприятий инфраструктурного значения. Налогами с максимальной ставкой 1,9% в текущем году облагаются (п. 3 ст. 380):

  • магистральные трубопроводы;
  • линии энергопередачи;
  • конструктивно предусмотренные технологические сооружения такого имущества.

Перечень конкретизирован Постановлением пр-ва № 504 (ред. 2017 г.). В 2018 году ограничивающая планка для подобных объектов также подросла, но все же показатель меньше общих норм.

Ставка по налогу признается равной нулю на недвижимые объекты (п. 3.1 ст. 380):

  • газовые магистральные трубопроводы, ОС по газодобыче, получения гелия;
  • обеспечивающие работу магистральных газопроводов, технологических линий добычи газа;
  • по освоению запасов и залежей ископаемого сырья, если объект технически заложен в линию по документам.

Следует учесть, что нулевой коэффициент предоставляется при комплексном выполнении трех условий:

  • объекты эксплуатируются с 01.01.2015;
  • располагаются хотя бы частично в Якутии, Иркутской или Амурской области;
  • принадлежат налогоплательщику на правах собственности.

Нулевые ставки действуют до 2035 года, а дальше этот пункт закона утрачивает силу.

Коэффициент ноль не означает снятие статуса налогоплательщика. Поэтому бухгалтерия предприятия в любом случае составляет и направляет в ФНС налоговую декларацию.

Преференции юридическим субъектам предоставляются на федеральном и региональном уровнях. Перечень правообладателей общероссийских послаблений установлен в ст. 381. По закону они могут освобождаться от имущественных платежей полностью или только в отношении определенных объектов.

Не облагаются налогами активы следующих организаций:

  • протезно-ортопедические производители – компании, изготавливающие по обращениям физ. лиц протезно-ортопедические товары, перечисленные в Общероссийском классификаторе по продукции;
  • адвокатские коллегии, юридические консультации – под льготы попадает все балансовое имущество вне зависимости от категории и вида использования;
  • компании, имеющие официальный статус участника проекта «Сколково» и прибылью с начала года не больше 300 млн. рублей.

Кто освобожден от уплаты налога на имущество

На федеральном уровне от налога освобождаются (ст. 381 НК РФ):

  • организации уголовно-исполнительной системы – в части имущества, используемого для исполнения возложенных на них обязанностей;
  • религиозные организации – в части имущества, используемого для ведения религиозной деятельности;
  • общероссийские общественные организации инвалидов, если инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% всех членов общества, – в части имущества, используемого для ведения уставной деятельности;
  • имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
  • имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
  • имущество организаций, обладающих статусом государственных научных центров, присвоенным в соответствующем порядке (утв. Указом Президента РФ от 22.06.1993 N 939);
  • и другие.

Даже если организация имеет право на применение льготы (федеральные или региональные), она все равно должна представлять в ИФНС декларацию по налогу на имущество (утв. Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895).

А также расчет по авансовому платежу, если законом субъекта РФ по данному налогу установлены отчетные периоды (п. 2,3 ст. 379, п. 1,2 ст. 386 НК РФ). И тот факт, что организация применяет льготу, безусловно, должен быть в отчетности отражен.

Сумма НДС исчисляется
как соответствующая налоговой ставке
процентная доля налоговой базы, а при
раздельном учете (когда используются
различные ставки) – как сумма НДС,
полученная в результате сложения сумм
налогов, исчисляемых отдельно по каждой
ставке.

Общая
сумма НДС
исчисляется по итогам каждого налогового
периода применительно ко всем операциям,
признаваемым объектом налогообложения
и совершенным в налоговом периоде.

Классификация льгот по налогу имущество организаций

Уплата НДС
производится по итогам каждого налогового
периода исходя из фактической реализации
товаров (работ, услуг) не позднее 20-го
числа месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом. Налог уплачивается
по месту налогового учета налогоплательщиков,
которые обязаны представить в налоговые
органы налоговую декларацию в срок не
позднее 20-го числа месяца, следующего
за истекшим налоговым периодом.

При реализации
товаров (работ, услуг) налогоплательщик
дополнительно к цене реализуемых товаров
(работ, услуг) обязан предъявить к оплате
покупателю этих товаров (работ, услуг)
соответствующую сумму НДС.

Реализуя
товары (работы, услуги), продавец обязан
в 5-дневный срок со дня отгрузки товара
(выполнения работ, оказания услуг)
выставить покупателю счет-фактуру –
документ, служащий основанием для
принятия предъявленных сумм НДС к вычету
или возмещению.

НДС = (НБ’ ? 0,18 НБ”
? 0,1 НБ”’ ? 0) – НВ,

где НДС – сумма
налога, подлежащая к уплате: НБ’ –
налоговая база, к которой применяется
ставка 18%; НБ” – налоговая база, к которой
применяется ставка 10%; НБ”’ – налоговая
база, к которой применяется ставка 0%;
НВ – налоговые вычеты.

Фактически
сумма НДС представляет собой разницу
между суммой НДС, уплаченной
налогоплательщику покупателями его
товаров (работ, услуг), и суммой НДС,
уплаченной ранее самим налогоплательщиком
поставщикам различного рода товаров
(работ, услуг).

В
отдельных случаях обязанность по
исчислению, удержанию и перечислению
НДС возлагается на налоговых агентов,
в качестве которых выступают организации
и индивидуальные предприниматели,
состоящие на учете в налоговых органах
и приобретающие на территории РФ товары
(работы, услуги) у иностранных
лиц.

Налоговая база

Это сумма, от которой начисляется налог. Согласно ст. 375 в качестве налоговой базы ОС используется:

  • среднегодовая стоимость (ССг) – разница между ценой актива на старте платежного периода и амортизационным износом к завершению НП. Регламент расчета базы по ССг установлен в ст. 376 НК;
  • кадастровая стоимость (КС) – зафиксированная в Росреестре оценка. Платеж рассчитывается умножением параметра КС на региональную ставку по категории имущества. Нюансы применения налогового механизма изложены в ст. 378.2 НК.

Важнейшее требование при втором варианте – имущество должно числиться в базах ЕГРН. Оценка по кадастру визируется на региональном уровне, и только потом применяется новая схема налогообложения.

split

Перечень установлен на федеральном уровне (п. 1 ст. 378.2):

  • торговые комплексы, административные строения;
  • нежилые объекты с помещениями под общепит, бытовые услуги, офисы, торговые отделы (соответствующее использование фиксируется в технической документации, ЕГРН);
  • недвижимость иностранных компаний без представительств в России;
  • объекты жилого назначения, не учтенные в качестве ОС.

Переход со среднегодовой стоимости на кадастр осуществляется по решению субъекта. В данном случае сразу же возрастает база для расчета платежей, поэтому ставки всегда немного ниже налогообложения по СГ стоимости.

Правовые основания определения льгот по налогу на имущество организаций

Определяющим нормативным актом в системе российского гражданского законодательства, устанавливающего систему налогообложения имущества, в том числе и юридических лиц (организаций), является 30 глава НК РФ.

Узнайте к чему:  Может ли гинеколог дать больничный при беременности

В этой главе, которая вступила в измененном виде в силу в 2003 году, фиксируются правовые положения, касающиеся установления, бухгалтерского, финансового учета и администрирования налога на имущество, принадлежащего организациям.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

1. Кодексом определено, что налог на имущество организаций является региональным, т.е. начисляется, администрируется и поступает в местные бюджеты. При этом, при установлении ставки налога, определения льготных категорий налогоплательщиков учитываются исключительно по местным условиям.

2. Определено, что кроме резидентов, плательщиком налога на имущество могут и быть иностранные организации и компании, осуществляющие деятельность на территории РФ в соответствии со своими уставными целями.

3. Кодексом значительно сужена область налогооблагаемых объектов и активов. Так, например, из-под налога на имущество выведены все нематериальные активы (которые по смыслу управления капиталом тоже являются имуществом).

Кроме этих базовых положений, Кодексом произведено четкое разграничение лиц, относящихся к налогоплательщикам — это российские организации, иностранные организации и организации, действующие на территории РФ как представительства.

Кроме Кодекса, также имеются положения, касающиеся предоставления некоторых видов налоговых льгот по имуществу, закрепленных в таком нормативном документе как, например, ПРИКАЗ от 31 марта 2017 г. N ММВ-7-21/271.

Классическим инструментом
регулирования внешней
торговли являются таможенные
тарифы,
которые по характеру действия относятся
к экономическим регуляторам.

Таможенный
тариф —
это систематизированный перечень
таможенных пошлин, которыми облагаются
товары при импорте, а в отдельных случаях
— при экспорте из данной страны.

Таможенная
пошлина выполняет
функцию налога, взимаемого при пересечении
товаром таможенной границы, который
повышает цену импортируемых (или
экспортируемых) товаров и оказывает
тем самым влияние на объем и структуру
внешнеторгового оборота.

В силу этого
таможенные тарифы являются одним из
важных инструментов регулирования
внешней торговли, который позволяет
осуществить с его помощью защиту
национальных производителей от
иностранной конкуренции.

Одновременно
таможенный тариф выполняет и другие
функции. Например таможенная пошлина
является во многих странах важным
источником поступлений средств в
государственный бюджет. К общим для
всех стран формам регулирования
внешнеэкономической деятельности можно
отнести и нетарифные меры.

К числу наиболее
распространенных инструментов прямого
регулирования экспортно-импортных
потоков относятся лицензии и контингенты
(квоты). Лицензионная система предполагает,
что государство через специально
уполномоченное ведомство выдает
разрешения на внешнюю торговлю
определенными, включенными в списки
лицензируемых по экспорту и импорту
товарами.

Системы лицензирования,
применяемые странами, весьма различны,
но основные виды лицензий можно свести
к двум типам: автоматической (или
генеральной)лицензии,разрешающей
беспрепятственный ввоз или вывоз товара,
который включен в списки в течение
определенного периода времени, и
неавтоматической (или разовой
индивидуальной лицензии), разрешающей
экспорт или импорт определенного товара
с указанием количества товара, его
стоимости, страны происхождения (или
назначения), а иногда и таможенного
пункта, через который ввозится(или
вывозится)товар.

Наряду с
лицензированием внешнеторговых операций
применяется и такое их количественное
ограничение, как квоты или контингенты,
что означает ограничения по стоимости
или количеству, вводимые на экспорт и
импорт определенных товаров на
определенное время.

Западные страны
активно используют и такой нетарифный
инструмент регулирования импорта, как
антидемпинговые пошлины. Они применяются
при импорте товаров по ценам ниже
предполагаемых издержек на их производство.

Начисление и уплата
импортной пошлины предполагает
определение таможенной стоимости
ввозимого товара, т.е. реальной (не
заниженной) базы для таможенных платежей
и возможных штрафных санкций.

Таможенная стоимость
товара определяется декларантом и
заявляется при ввозе на таможенную
территорию, предполагая предоставление
подтверждающих ее сведений. За каждый
день отсрочки уплаты таможенной пошлины,
обусловленной определением стоимости
товара, взимается сбор в размере 0,2% от
суммы предстоящего платежа.

– по цене сделки
с ввозимыми товарами (обязательный);

– по цене сделки
с идентичными товарами;

– по цене сделки
с однородными товарами;

– вычитания
стоимости;

– сложения
стоимости;

– резервный.

Первый метод
определяет стоимость как величину,
равную цене сделки, фактически уплаченной
и подлежащей оплате экспортером с
дополнительным включением компонентов,
ранее не учтенных в цене: расходы по
доставке до порта или места ввоза на
таможенную территорию (транспортные,
страховые, погрузо-разгрузочные), затраты
покупателя (комиссионные и брокерские
вознаграждения, оплата контейнеров и
многооборотной тары, расходы по упаковке),
часть стоимости материалов и услуг,
предоставленных покупателем, а также
лицензированные и другие платеж, часть
прямого или косвенного дохода продавца
от последующих продаж на российском
рынке.

Таможенная
стоимость, определенная с помощью оценки
вторым и третьим методами, означает,
что за основу цены сделки принимается
сделка с идентичным (однородным) товаром,
скорректированная с учетом расходов
покупателя (по доставке до места ввоза).

При этом под идентичностью подразумеваются
равнозначность товаров по всем оцениваемым
признакам (качеству, физическим свойствам,
репутации на рынке), под однородностью
– аналогичные товары, имеющие сходные
характеристики, компоненты и коммерческая
взаимозаменяемость.

Четвертый и пятый
методы могут применяться в обратной
последовательности по усмотрению
декларанта. В одном случае стоимость
определяется исходя из цены единицы
товара, по которой оцениваемые (идентичные
или однородные) товары продаются
наибольшей партией на российском рынке,
исключая расходы на комиссионные
вознаграждения, таможенные платежи
привозе (пошлины, налоги, сборы) затраты
на транспортировку, страхование и
погрузо-разгрузочные работы.

В другом – оценка
таможенной стоимости складывается из
затрат на материалы и издержек
изготовителя, включая расходы на
обеспечение вывоза товара из страны
его происхождения, а также прибыль
экспортера в результате таких поставок.

Резервный метод
базируется на данных мировой торговли
и рынков, базирующихся на предоставлении
таможенным органам необходимой информации
о ценах на товары, поступавшие ранее из
стран-импортера на российский рынок и
рынки третьих стран или стоимости
аналогичных товаров отечественного
производства.

Однако эти цены
не могут заменить цену сделки, указанную
в контракте и счете-фактуре, и не могут
служить базовой основой для начисления
таможенных платежей.

Кто освобожден от уплаты налога на имущество

  • учреждения системы исполнения уголовных наказаний при условии, что имущество применяется для осуществления основной деятельности;
  • зарегистрированные религиозные организации в отношении объектов основной деятельности: проведения обрядов вероисповедания, популяризации конфессии (перечень изложен в Постановлении пр-ва № 251);
  • общественные объединения инвалидов, чей списочный состав на 80% представлен участниками с группой инвалидности;
  • организации с уставным капиталом, полностью состоящим из активов лиц с ограниченными возможностями. Льгота предоставляется, если работники с инвалидностью составляют от 50% штата;
  • фармацевтические компании в отношении объектов для производства вет. препаратов против эпидемий. При этом основной вид деятельности связан с выпуском фармацевтической продукции, а льготные объекты учитываются раздельно;
  • организации, имеющие на балансе энергоэффективные объекты, в течение 3 лет после ввода льготного имущества в эксплуатацию. Класс энергетической эффективности установлен в соответствии с Перечнем правительства;
  • предприятия особых экономических зон в отношении объектов, территориально привязанных к свободной зоне. Преференция «работает» 10 лет со второго месяца постоянной эксплуатации.
Узнайте к чему:  Письмо запрос о предоставлении корректных документов

Исполнительная власть не вправе урезать полагающиеся компаниям общероссийские льготы, допускается расширять льготный перечень региональным пакетом мер. Местные условия отражаются в законодательной базе субъектов.

Не являются объектом налогообложения:

  • имущество 1 и 2 амортизационных групп по классификации;
  • космические объекты;
  • международные суда государственного реестра;
  • земли предприятий;
  • природные ресурсы;
  • имущество культурного наследия;
  • ядерные сооружения;
  • атомные ледоколы

Имущество с льготным режимом налогообложения (перечень льгот определен в ст. 381 НК):

  • ОС движимой категории, учтенные с 01.01.2013;
  • энергетически эффективные объекты на протяжении 3-х лет после ввода в эксплуатацию;
  • профильные активы религиозных организаций;
  • фонды основной деятельности общественных объединений инвалидов;
  • ОС фармацевтических предприятий для изготовления противоэпидемических ветеринарных препаратов;
  • основные фонды протезно-ортопедических компаний;
  • имущество объединений адвокатов и юристов;
  • объекты управляющих компаний инновационного проекта «Сколково»;
  • балансовые фонды предприятий территорий с особым экономическим режимом.

Все эти льготы предоставляются организациям на федеральном уровне. С 2018 года преференции по движимому, энергоэффективному имуществу номинально сохраняют статус общероссийских, но фактически все полномочия по назначению переданы исполнительной власти субъектов.

Существующим Кодексом (ст. 374) очерчен довольно широкий перечень имущества, которое подпадает в категорию материальных активов, по которым могут быть начислены налоги. В частности к такому имуществу относится:

  • материальные активы, находящиеся на праве собственности;
  • в долгосрочной аренде, сроком более 30 лет;
  • переданное по договору лизинга;
  • находящееся в доверительном управлении;
  • во временном пользовании, например, по комиссионному договору или чартерным контрактам.

Таким образом, под налогообложение подпадет все движимое или недвижимое имущество, учитываемое на балансе соответствующей организации, ее дочерних компаниях или филиалах.

1. Незавершенное строительство, так как такие объекты учитываются на счетах капитальных вложений, а не на счетах основных средств организаций.

2. Земельные участки, признанные или имеющие правовой статус объекта природопользования, водопользования, водных объектов, лесных угодий и т.п.

3. Активы, находящиеся во владении, пользовании или в распоряжении организаций федерального уровня, например, имущество и земельные участки Министерства обороны и им подобных учреждений.

4. Недвижимость, имеющая статус исторических, природных или культурных памятников, и внесенных в соответствующий федеральный реестр объектов.

5. Материальные активы, земельные участки, используемые в научно исследовательских целях, центрах, а также объекты, входящие в структуры «Росатома» (атомная энергетика, транспорт, хранение и утилизация радиоактивных отходов и т.п.).

Также определенными льготами могут наделяться отдельные организации, вводимыми специальными указами, приказами и распоряжениями Правительства РФ и соответствующими (профильными) министерствами.

Льготы по налогу на имущество для целей заполнения декларации закодированы. Сами коды перечислены в Приложении N 6 к Порядку заполнения декларации. Коды, соответствующие льготе, в зависимости от того, в каком виде она предоставляется (освобождения определенного имущества, льготной ставки, уменьшения суммы налога) в декларации указываются в строках:

  • 160, 200 или 240 раздела 2, в котором налог рассчитывается исходя из балансовой стоимости имущества;
  • 040, 070 или 120 раздела 3, в котором налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости имущества.

На практике нередко возникают вопросы по коду налоговой льготы 2010257, который кстати в Приложении N 6 не поименован. Но это объяснимо.

Код 2010257 соответствует льготе по налогу на имущество, освобождающей от налогообложения движимое имущество компании, принятое на учет с 01.01.2013 в качестве ОС (из 3–10-й амортизационных групп), кроме имущества, принятого на учет по итогам реорганизации или ликвидации организаций, либо полученного от взаимозависимого лица (п. 25 ст. 381 НК РФ).

Это правило действует с 2015 года. Однако соответствующие изменения в декларацию так и не внесли. В результате ФНС просто выпустила разъяснения о том, что при применении данной льготы указывать в декларации нужно именно этот код (Письмо ФНС от 12.12.2014 N БС-4-11/25774@).

Льготы по движимому имуществу юрлиц в 2019 году

Чтобы федеральные льготы по движимому имуществу из списка п. 25 ст. 381 заработали в регионе в 2019 году, исполнительная власть субъекта должна принять соответствующий закон (п. 1 ст. 381.1). Его действие распространяется на следующие объекты:

  • поставленные на учет в качестве ОС не раньше 01.01.2013;
  • относящиеся к 3-10 группам амортизации.

Ставка на усмотрение местных властей с учетом федерального ограничителя 1,1%. Если субъект не урегулировал законом налогообложение движимого имущества, тогда в субъекте «автоматом» действуют ставки, предусмотренные налоговым кодексом.

Власти на местах вправе утверждать собственные преференции: снижать ставку или устанавливать нулевой коэффициент по имуществу. Согласно п. 2 ст. 381.1 предоставляются для:

  • инновационного оборудования (список в каждом субъекте свой);
  • вновь выпущенной движимости и вплоть до 3 лет использования.

Правообладатели послаблений и регламент утверждаются нормативами регионального значения.

Налоги придется оплатить в том случае, если предприятие-владелец обрело движимость в результате реорганизации третьего лица, банкротства или ликвидации, от аффилированной компании, индивидуального предпринимателя или физ лица.

Как задекларировать льготы по имуществу

В марте 2017 года увидела свет новая форма декларативного отчета, применяемая в документообороте с 2018 года. Во 2 и 3 разделах бланка есть специальные строки для указания кодов льгот следующего характера:

  • освобождение объектов от налогов;
  • применение сниженной ставки;
  • перерасчет в сторону уменьшения начисленных налогов.

Коды связаны с «льготными» статьями кодекса или отражают реквизиты нормативов субъекта, определяющие послабления. Для бескодовых преференций указывается значение 2010257 (код по движимости).

Поскольку c 2018 года в 30 главе НК многое изменилось, при заполнении декларации стоит проверить, что у организации нет переплат/недоплат.

И главное: льготы по налогу на имущество организаций носят заявительный характер, поэтому их обязательно нужно провести в налоговом расчете предприятия и задекларировать.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Если у Вас остались вопросы, Вы можете их задать бесплатно юристам компании в форме, представленной ниже. Ответ компетентного специалиста поможет вам принять верное решение.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector