Комитент иностранная организация

Российский посредник для иностранной компании: проблемы ндс

При этом величина поступления определяется с учетом суммовой разницы, если оплата производится в рублях, а договор выражен в условных денежных единицах. «Альтернатива» должна выставить фирме Кaunt отдельный счет-фактуру на сумму своего вознаграждения по договору комиссии, которую зарегистрирует в книге продаж и подошьет в журнал учета выставленных счетов-фактур.

Кстати, нужно помнить, что при реализации комиссионером от своего имени одному покупателю товаров комитента одновременно с реализацией собственных товаров можно выставить единый счет-фактуру на указанные товары. Возмещение расходов комиссионера Перечень возмещаемых расходов должен быть приведен в договоре.

НК РФ).В соответствии с действующей редакцией Налогового кодекса РФ организация-комиссионер не является налоговым агентом и не обязана удерживать НДС с доходов иностранной организации — комитента, так как налоговыми агентами признаются покупатели товаров (п. 2 ст. 161 НК РФ).

Однако с 1 января 2006 г., с вступлением в силу Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах», ситуация изменится. Согласно п. 10 ст.

Агент иностранного комитента

Таким образом, при заключении российской организацией, являющейся комиссионером по договору комиссии с российским комитентом, от своего лица, но за счет и по поручению комитента договора с иностранными лицами на оказание указанных услуг обязанности налогового агента по уплате НДС возлагаются на комиссионера, перечисляющего оплату за услуги иностранным лицам.

На основании п. 3 ст. 171 НК РФ суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория Российской Федерации, у иностранных лиц, не состоящих на учете в российских налоговых органах, подлежат вычету у покупателей в случае использования товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС, в порядке, предусмотренном ст.

172 НК РФ.

172 НК РФ.

172 НК РФ.

172 НК РФ.

Важно

Правил ведения журналов полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 2.12.2000 г. N 914, в книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС, в том числе при исполнении обязанностей налоговых агентов. В связи с этим организация, являющаяся комиссионером по договору комиссии и исполняющая обязанности налогового агента, при перечислении денежных средств иностранным лицам может выписывать счета-фактуры с пометкой «за иностранное лицо», указывая в строке 6 «Покупатель» этих счетов-фактур наименование своей организации, и регистрировать их в книге продаж без соответствующего отражения в книге покупок.

172 НК РФ.

172 НК РФ.

172 НК РФ.

172 НК РФ.

О плюсах и минусах «внешнеторговых схем»

Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Для признания выручки от обычных видов деятельности в бухгалтерском учете должны соблюдаться условия, предусмотренные п. 12 ПБУ 9/99.

Узнайте к чему:  Порядок ликвидации кредитной организации

В данном случае эти условия будут выполнены при утверждении комитентом отчета комиссионера.Сумма комиссионного вознаграждения отражается по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка», в корреспонденции со счетом 76, субсчет «Расчеты с комитентом».

Инфо

Комиссионер перечисляет комитенту выручку за минусом своего вознаграждения. Ввоз товаров и их продажа отражаются следующими записями: Дебет 004118 000 руб.- оприходованы товары, полученные по договору комиссии;Дебет 62 Кредит 76 субсчет»Расчеты с комитентом»118 000 руб.- отгружены товары покупателю;Кредит 004118 000 руб.- списаны комиссионные товары;Дебет 76 субсчет «Расчетыс комитентом» Кредит 6818 000 руб.- начислен НДС. Эта проводка показывает источник, за счет которого начислен НДС налоговым агентом: Дебет 19 Кредит 76 «Расчетыс комитентом»18 000 руб.- учтен НДС;Дебет 51 Кредит 62118 000 руб.- поступили денежные средства от покупателей;Дебет 76 субсчет «Расчетыс комитентом» Кредит 9018 000 руб.(118 000 руб.

Инфо

НК РФ при реализации товаров на территории Российской Федерации иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами. В этом случае налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы налога.

Однако, поскольку в рассматриваемой ситуации образцы продукции поставляются без оплаты, расчетов по договорам комиссии (по смыслу положений п. 5 ст.

По договору комиссии иностранная организация поставляет станки для российского предприятия. При реализации услуг иностранной фирмой на территории Российской Федерации возникает обязанность уплаты НДС налоговым агентом (ст.

161 НК РФ). Учитывая, что комиссионер работает по поручению и за счет средств комитента, контракт с иностранной фирмой заключается от имени комиссионера, но потребителем услуг является комитент, какая из российских организаций (комитент или комиссионер) является налоговым агентом?

Комитент иностранная организация

Внимание

При этом налогообложение по НДС будет зависеть от того, в какой таможенной процедуре осуществляется вывоз товара (п. 2 ст. 151 НК РФ). Так, при вывозе товаров с территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта налог не уплачивается (пп.

1 п. 2 ст. 151 НК РФ). В соответствии с положениями п. 2 ст. 154 НК РФ при реализации товаров на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость таких товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.

Важно

В частности, к ним могут относиться: — расходы по транспортировке; — таможенные сборы и пошлины; — расходы по декларированию; — расходы на транспортно-экспедиторское обслуживание; — оплата хранения на складах; — расходы по рекламе товаров. Комиссионер в своем бухгалтерском учете должен разделить все фактические расходы: — на связанные с исполнением договора и осуществляемые по поручению комитента (приведены выше); — на непосредственно не связанные с договором комиссии (арендная плата, начисление зарплаты, амортизация основных средств и пр.).

Узнайте к чему:  Развод при ипотеке и ребенке

Только расходы первой группы являются расходами комитента как собственника товара. В бухучете «Альтернативы» данные расходы отразятся так: Дебет 76 «Расчеты с комитентом» Кредит 60 — 50 000 руб.

— отражены расходы по сертификации бытовой техники фирмы Кaunt.Налогоплательщики, получающие доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров, исчисляют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров, — такие особенности определения налоговой базы по НДС содержит п. 1 ст. 156 НК РФ.

Иностранная организация, осуществляя свою деятельность на территории РФ через комиссионера, не рассматривается как имеющая постоянное представительство в РФ (п. 9 ст. 306 НК РФ). Таким образом, доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров на территории РФ, обложению налогом на прибыль у источника выплаты (у комиссионера) не подлежат (п. 2 ст.

Один экземпляр передается покупателю, второй — подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур (без регистрации в книге продаж). Комиссионер обязан отразить продажу в момент ее фактического осуществления.

Напомним, что условие наступления этого момента по договору может быть разным: — после поступления средств от покупателя за отгруженные ему товары на счет комиссионера или комитента; — при отгрузке товара покупателю (переходе права собственности);

— в момент заключения комиссионером договора купли-продажи с покупателем. Получение комиссионером выручки В бухгалтерском учете «Альтернативы» будет сделана запись: Дебет 51 Кредит 62 — 4 774 725 руб.

(150 000 USD x x 31,8315 руб/USD) — погашена дебиторская задолженность покупателя; Дебет 76 субсчет «Расчеты с комитентом» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 795 788 руб. (4 774 725 руб. / 120 x 20) — начислен НДС 20 процентов.

А посредник, исполняя условия данных сделок, выступает от лица заказчика и именуется комиссионером. Чаще всего встречаются договоры комиссии на продажу российским комиссионером имущества, принадлежащего иностранному комитенту.

За это комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение в соответствии с договором, а также возместить израсходованные комитентом на исполнение комиссионного поручения суммы в соответствии со ст.ст.

991 и 1001 Гражданского кодекса. При этом условие договора о размере комиссионного вознаграждения (ст.992 ГК РФ) может быть в виде: — фиксированной суммы; — относительной величины к установленной минимальной продажной цене;

Перечисление валютных средств комитенту По окончании хозяйственных операций сальдо на счете 76 субсчет «Расчеты с комитентом» составило 2 890 201 руб. (4 774 725 — 800 000 — 50 000 — 795 788 — 238 736).

Перечисление валютных средств в погашение задолженности за реализованный товар, согласно условиям договора, должно производиться с учетом всех расходов комитента: Дебет 76 субсчет «Расчеты с комитентом» Кредит 52 — 2 890 201 руб.

Узнайте к чему:  Если за работника не платились налоги

(90 796 USD x 31,8315 руб/USD) — погашена задолженность перед комитентом за проданный товар. При закрытии счета 76 субсчет «Расчеты с комитентом» на практике, как правило, возникает разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами этого счета.

Важнейшая особенность такого договора комиссии — комиссионер реализует товар, собственником которого комитент остается вплоть до момента перехода права собственности на этот товар к покупателю. Вся выручка за реализованный товар принадлежит собственнику (комитенту) вне зависимости от того, на чей счет она будет зачислена.

Поэтому у каждой стороны договора комиссии возникают собственные обороты по реализации: — у комитента — оборот по реализации принадлежащего ему товара на всю сумму выручки, получаемой от покупателей этого товара;

Бухгалтерский учет Для бухгалтерского учета операций по договорам комиссии используют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».Московский бухгалтер», N 1, 2003 ТОРГУЕМ С ИНОСТРАНЦАМИ ПО ДОГОВОРУ КОМИССИИ Все больше торговых фирм в Москве предпочитают работать с иностранными поставщиками напрямую, в том числе по договору комиссии.

Внимание

Недаром им посвящена целая гл.51 Гражданского кодекса. Ведь это выгодно обеим сторонам. Посредник, не имея ни собственных товарных запасов, ни производственных мощностей, тем не менее получает существенную материальную выгоду, лишь оказывая услуги посреднического характера. Заказчик таких услуг, привлекая посредника, экономит тем самым время, а нередко и деньги.

Самыми распространенными в «семействе» посреднических договоров являются договоры комиссии. В них заказчик именуется комитентом.

При передаче товара покупателю в учете комиссионера, участвующего в расчетах, кроме признания дохода отражается кредиторская задолженность перед комитентом за отгруженный покупателю товар в сумме, определенной исходя из продажной стоимости отгруженного покупателю товара, рассчитанной по курсу ЦБ РФ, установленному на дату отгрузки товара покупателю.

Указанная сумма подлежит корректировке в случае изменения курса валюты на день получения оплаты от покупателя. Возникающие при этом суммовые разницы (положительные, отрицательные — если налогоплательщик использует метод начисления) учитываются в составе внереализационных доходов (расходов). Согласно ст.

999 ГК РФ, комиссионер обязан представить комитенту отчет по исполнении поручения комиссии. НДС Чаще всего у комиссионера возникают проблемы при исчислении и уплате НДС за иностранного партнера.Счет-фактура ¦ ¦Получены денежные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦средства от покупателя за¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦проданный товар ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка пиностранного комитента ¦ 51 ¦ 62 ¦800 000¦расчетному счету¦ ¦Перечислены денежные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦средства комитенту (за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦минусом удержанного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦вознаграждения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦комиссионера и расходов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦по уплате таможенных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦платежей) (800 000 — ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка п- 80 000 — 130 000) ¦ 76-6 ¦ 51 ¦590 000¦расчетному счету¦L

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector