Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (добавочный обязательно):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Минимальный налог при УСН в 2019 году

Игра на понижение

К концу налогового периода все субъекты хозяйствования, которые законно применяют УСН с объектом “доходы за вычетом расходов” (далее – УСН Д-Р), обязаны рассчитывать сумму наименьшего налога. При этом согласно ст. 346.19 НК РФ за налоговый период принимают календарный год.

Сразу обратите внимание: минимальный налог рассчитывают лишь упрощенцы с объектом «доходы минус расходы». Если компания или ИП платят этот налог только с доходов, то необходимости определять налоговый минимум просто нет по объективным причинам. Какие-никакие, а доходы всегда есть.

УСН «доходы минус расходы»: когда уплачивать минимальный налог

Именно так называется вид «упрощёнки», обязующий ИП и компании платить минимальный налог. УСН «доходы — расходы» (в дальнейшем именуется аббревиатурой ДСМ) более сложна для понимания начинающими бизнесменами.

Поэтому многие, не особо разбираясь в теме, делают выбор в пользу режима, именуемого как УСН 6 %. В данном случае всё предельно просто: предприниматель платит в качестве налога 6 % от прибыли своего предприятия.

Что касательно другого случая? Если человек выбрал ДМС, то его налог может варьироваться от 5 до 15 процентов. Вообще, в первую очередь предприниматель должен выяснить ставку, установленную для его вида деятельности в регионе её осуществления.

А точное значение определяется посредством выполнения некоторых вычислений. И об этом стоит рассказать подробнее. Но для начала – пару слов об авансовых платежах. Это важный нюанс, который обходить стороной нельзя.

Минимальный налог при УСН в 2019 году

Налоговая база по единому «упрощенному» налогу – это разница между доходами и расходами, признаваемыми в порядке, установленном ст.ст. 346.15 – 346.17 НК РФ. Полученный результат, (если он положительный) умножается на налоговую ставку 15% или иную, принятую в регионе.

Ставки налога по регионам вы можете посмотреть в нашем материале. Ежеквартально рассчитываются и уплачиваются авансовые платежи (до 25 числа месяца после квартала). Сам налог рассчитывается по итогам года.

Минимальный налог при УСН «доходы минус расходы» рассчитывается в размере 1% от суммы полученных за год доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Уплачивается он, если сумма «обычного» налога по итогам года окажется меньше 1% от облагаемых доходов за этот же период.

Минимальный налог не обойти даже при убытке, когда расходы превышают доходы, и нет базы для расчета обычного УСН-налога. По минимальному налогу база отсутствует только в одном случае – когда у «упрощенца» в налоговом периоде не было доходов вообще.

Крайние сроки перечисления минимального налога те же, что и для обычного «упрощенного» налога, учитывая перенос выходных и праздничных дат:

  • юрлица – 31 марта следующего за отчетным года (для уплаты за 2017 г. – 02.04.2018г.);
  • ИП – 30 апреля следующего года (налог за 2017 г. уплачивается не позднее 03.05.2018г.).

Минимальный налог при УСН в 2019 году

Обратите внимание, минимальный налог при УСН «доходы» в 2018 г., как и прежде, налоговым законодательством не предусмотрен.

Минимальный налог считается по формуле: доходы * 1%.

Минималку должны заплатить даже те, кто получил убыток. Важно понимать, что это не какой-то отдельный специальный налог, это минимальный размер налога на упрощенке.

Обратим внимание на ситуацию, когда регион устанавливает дифференцированную ставку по этому варианту УСН. Для разных категорий плательщиков налога она может быть утверждена в границах от 5 до 15%. Что это означает?

Ставка в конкретном регионе может быть, например, установлена в размере 10%. Вот только ставка для расчета минимального налога всегда одинакова – 1%. Ее размер установлен в НК РФ, и никаких изменений в зависимости от решений регионов нормативными актами не предусмотрено.

Получается, что по регионам ставка налога может различаться, а минималку все должны считать и платить одинаково.

Достаточно часто в реальной жизни встречается и другая ситуация: ООО или ИП теряют право на использование упрощенки в течение года из-за превышения ограничений, прописанных в НК РФ. Согласно законодательству, с периода, в котором наступило это превышение, налогоплательщик обязан платить налоги по правилам общего порядка налогообложения, потому что право на спецрежим он потерял.

Пример: упрощенка применялась только в течение первого полугодия, после 9 месяцев налогоплательщик должен платить налог уже в общем режиме. Получается, что налог по упрощенке рассчитывается только за период с начала года до 30 июня.

Допустим, доходы за полугодие 2017 года, когда применялась упрощенка составили 156 млн руб. 149 млн руб. Превышение лимита по выручке для упрощенцев наступило в июле.

Получается, что налог по УСН нужно посчитать за полгода, он составит: (156 – 149) * 15% = 1,05 млн руб. Минимальный налог будет равен 156 * 1% = 1,56 млн руб. Выходит, что заплатить надо именно минималку в размере 1,56 млн руб.

Еще одна вполне «жизненная» ситуация – совмещение двух спецрежимов. Вместе с УСН можно использовать вмененку или патент. Как рассчитывать минимальный налог в этой ситуации? 1% высчитывается только от тех доходов, которые получены от бизнеса, облагаемого по УСН.

Минимальный налог при УСН в 2019 году

Что делать, когда сложилась такая ситуация: вы в течение года исправно платили авансовые платежи, а в результате получилось, что нужно платить минимальный налог? Обращаем внимание на пару важных моментов.

Во-первых, минимальный налог считается самостоятельным платежом, имеет свой КБК и платится независимо от того, сколько средств вы уже перечислили ранее в качестве авансовых платежей. Таким образом, у налогоплательщика образуется переплата по налогу.

  • вернуть себе на расчетный счет;
  • оформить зачет в счет будущих авансовых платежей – сделать это можно будет в следующем году.

Теоретически, возможно зачесть эту переплату в счет минимального налога. Но на практике налоговики считают несколько иначе. В поддержку налогоплательщиков пока есть только несколько решений судов, согласившихся с тем, что у фирм есть право на зачет заплаченных ранее сумм авансов в счет минимального налога.

Например, в течение первых отчетных периодов доходы у вас больше расходной части, а в конце года вы планируете большую сумму расходов и думаете, что будете платить минималку, а не налог, рассчитанный по общим правилам УСН. Можно ли в течение года не делать авансовые платежи? Нет, так делать нельзя.

Налог считается исходя из реальных доходов и расходов, добавлять свои предполагаемые затраты, как и еще несуществующие доходы, нельзя.

Налогоплательщик обязан считать авансовый платеж и перечислять его сумму по итогам каждого отчетного периода. Кроме того, есть вероятность, что расходов в конце года не будет.

Чем это грозит? Мы уже отмечали, что получение убытка и выход на уплату минимального налога – повод налоговой проверки. Если такая проверка вас настигнет, то налоговики вправе запросить как КУДИР, так и первичку. В итоге за неуплату сумм по авансам вам грозит начисление пеней.

В соответствии с законодательством РФ, лицо, оформившее свою деятельность, как индивидуальный предприниматель, вправе выбрать одну из предлагаемых систем упрощенного налогообложения. УСНО предполагает 6% отчисления в бюджет со всех полученных доходов, либо дифференцированный подход, когда отчисляется от 5 до 15% от суммы, полученной в результате уменьшения доходов на величину расходов.

Шестипроцентная система крайне проста, именно ее выбирает большинство коммерсантов, по принципу легче считать, меньше собирать бумажек. Однако, с точки зрения экономического эффекта, эта система оправдана, если расходы на ведение деятельности составляют менее 60% от выручки.

Узнайте к чему:  Налоговые вычеты на ребенка инавалида

минимальный налог при усн

Платить 5 – 15% за вычетом расходов более выгодно, в случае, если расходы превышают половину от полученных доходов. Минусами такой системы являются строгий учет и возможность вычитать только те расходы, что прямо указаны в НК РФ.

Все расходы по данной системе налогообложения должны быть задокументированы и учтены согласно правилам бухучета. В расчет расходов принимаются:

  1. Основные средства, в том числе, приобретенные в порядке слияния компаний
  2. Расходы на приобретение оборудования, которое на момент отчетности является кредитным, но введенным в эксплуатацию. Другие нематериальные активы, выплата по которым осуществляется частями, учитываются только после полного погашения займа;
  3. Стоимость приобретенного помещения учитывается единовременно. Затраты на аренду недвижимости
  4. каждый отчетный период. К арендуемому имуществу относятся здания, сооружения, офисы, туалетные кабины (при отсутствии их на территории), земельные участки
  5. Разработка собственного сайта, в том числе оплата услуг хостера и регистрация домена относятся к нематериальным активам и принимаются к расчету;
  6. Материальные расходы в период хозяйственной деятельности: коммунальные услуги, приобретенное топливо, вода, энергия, используемая для производства, приобретение спецодежды, инвентаря и хозяйственных предметов, а так же расходы на приобретение упаковочных материалов.
  7. Налоги и взносы, относящиеся к деятельности предприятия: НДС с приобретения основных средств; НДС с товара, приобретенного для реализации; уплаченный в бюджет подоходный налог на физических лиц, а так же страховые и пенсионные взносы; расходы на оплату труда.
  8. Затраты на ведение рассчетно-кассового обслуживания. В том числе техобслуживание, ремонт, приобретение ККМ и ККТ, закупка расходных материалов.
  9. Интернет обслуживание в рамках поддержки и продвижения сайта (кроме подключения к провайдеру), подключение к городской телефонной сети, в том числе и в арендуемом помещении, покупка дополнительных номеров у сторонних организаций в связи с производственной необходимостью.
  10. Расходы, выплаченные агентам, субкомиссионерам, тур агентам, рекламные компании.
  11. Расходы на обновление бухгалтерской программы;
  12. Расходы по содержанию и ремонту ТС, по оплате договора оказании услуг с сторонней охранной организацией;
  13. Расходы на приобретение ценных бумаг учитываются в момент их реализации.
  14. Для детских учреждений: расходы на приобретение продуктов питания, инвентаря, игрушек)

Из общей суммы учитываемых доходов необходимо вычесть сумму учитываемых расходов. Остаток облагается по ставке 5 – 15 % в зависимости от категории налогоплательщика. В период, когда хозяйственная деятельность не ведется, осуществить расчет доходов или расходов не представляется возможным.

Отдельная категория налогоплательщиков устанавливается субъектами федерации.

Под понятием категория подразумевается набор определенных признаков: вид деятельности, размер предприятия, месторасположение, цель деятельности. Таким образом, предприятие с малочисленным составом, находящиеся на периферии, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью по госзаказу вправе рассчитывать на 5% отчисления от своих доходов.

Расчёт

Минимальный налог = Годовой доход* × 1%

* без учета расходов.

Индивидуальный предприниматель Н.П. Иванов на конец отчетного периода вышел с такими показателями своей деятельности:

  • доход – 1 млн руб.;
  • расходы – 950 тыс. руб.

Налоговая ставка (УСН Д-Р) – 15%.

усн доходы расходы минимальный налог

Сумма налога согласно общему порядку: (1 000 000 – 950 000) × 15% = 7500 руб.

Минимальный налог: 1 000 000 × 1% = 10 000 руб.

Наглядно видно, что минимальный налог (10 000 руб.) больше суммы, которую надо было отдать в бюджет по общим правилам расчета налога на УСН (7500 руб.). Из этого следует, что в казну должна поступить сумма минимального налога в размере 10 000 рублей.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Он выполняется ежеквартально, а также по итогам года. При УСН «доходы минус расходы» минимальный налог рассчитывается просто. Сначала суммируется прибыль с начала года до конца определённого периода. Затем из полученного значения вычитаются все расходы за этот же временной отрезок. И после этого полученная сумма умножается на налоговую ставку.

Если человек исчисляет авансовый платёж за второй, третий или четвёртый квартал, то на следующем этапе ему нужно вычесть из данного значения предыдущие авансовые платежи.

Что касательно высчитывания налога по итогам года, тут тоже всё просто. Человек определяет минимальный налог при УСН и сравнивает его с размером того налога, который был рассчитан обычным способом.

Рассчитаем минимальный налог за год.

Начисленный минимальный налог при УСН (упрощенке) на доходы в 2018 году, как и «обычный» налог, уменьшается на авансовые платежи, уплаченные в течение года. Для зачета никаких уведомлений ИФНС не требуется.

Фактически, на «доходно-расходной» УСН всегда нужно рассчитывать налог дважды: по действующей общей ставке и по ставке минимального налога УСН 1 процент от дохода, а затем выбирать больший результат.

Авансовые платежи по УСН: нарастает итог – нарастает и налог

Если в качестве объекта налогообложения были выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, то для определения налоговой базы полученную выручку предприятия и ИП вправе уменьшить на произведенные затраты (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

ЕНУСН =  (доходы  — расходы)  х  ставку

Предприятие на УСН применяет объект «доходы минус расходы» по итогам 2016 года было получено доходов 45 000 000руб. Сумма расходов составила 38 000 000руб. Сумма налога, подлежащая уплате по итогам года составит 1 050 000руб.((45 000 000 – 38 000 000 ) х 15%)

При применении объекта «доходы минус расходы», исчисленную сумму налога нужно сравнить с суммой единого минимального налога по УСН  (далее ЕНУСНmin)

 усн доходы минус расходы минимальный налог

Расчет Единого Минимального налога

Применяется только для объекта налогообложения «доходы минус расходы».

Единый минимальный налога исчисляется в размере 1% от доходов за налоговый период в случаях, когда за налоговый период сумма исчисленного по ставке 15% налога меньше, чем минимальный налог.

При этом, в следующем налоговом периоде, сумма разницы между уплаченным минимальным налогом и единым налогом, исчисленным за предыдущий налоговый период по ставке 15%, признается расходом для целей налогообложения.

ЕНУСНmin  = Сумма доходов   х  1%

Если сумма ЕНУСН {amp}lt;   суммы ЕНУСНmin , заплатить придется сумму минимального налога, а разницу следует учесть в  следующем налоговом периоде

Сумма единого минимального налога составит 450 000руб. (45 000 000 х 1%). Условие превышения минимального налога, над суммой рассчитанного в обычном порядке налога не соблюдается, значит уплатить по итогам года  нужно сумму 1 050 000руб.

Предприятие на УСН применяет объект «доходы минус расходы» по итогам 2016 года было получено доходов 28 000 000руб. Сумма расходов составила 26 500 000руб. Сумма налога, подлежащая уплате по итогам года составит 225 000руб.((28 000 000 – 26 500 000 ) х 15%).

Сумма единого минимального налога составит 280 000руб. (28 000 000 х 1%). Условие превышения минимального налога, над суммой рассчитанного в обычном порядке налога  соблюдается, значит уплатить по итогам года  нужно сумму 280 000руб.

кбк усн минимальный налог

Разницу в сумме 55 000 руб.(280 000руб. – 225 000руб.) можно будет учесть в следующем налоговом периоде.

Доходы предприятия в  2016 году  составили 700 000руб., расходы составили  – 780 000руб.  В итоге получается убыток (700 000 –780 000 = – 80 000). 

По итогам 2016 года был уплачен минимальный налог  7 000руб. (700 000 х 1% ).

Федеральные и региональные бюджеты должны пополняться равномерно, на протяжении всего года, а не только весной, когда приходит пора заплатить налоги за год. Именно с этой целью налоговые платежи распределяются на весь год.

Среди налогов с ежеквартальными авансовыми платежами – единый налог, уплачиваемый при упрощенной системе налогообложения (УСН). Причем для расчета этих платежей надо учитывать доходы и расходы с начала года. Как же рассчитать авансовые платежи по УСН?

Отчетные периоды

  • 1 квартал: срок уплаты авансового платежа – не позже 25 апреля;
  • полугодие: срок уплаты – не позднее 25 июля;
  • 9 месяцев: срок уплаты – не позднее 25 октября.

Остальная сумма налога уплачивается по итогам года с зачетом всех авансовых платежей.

Авансовые платежи по УСН рассчитываются так же, как сам единый налог. Определяющим здесь является выбранный объект налогообложения. Посмотрим объект «доходы – расходы».

Ав = (Д – Р) * 15%

Узнайте к чему:  Где узнать оплачивает работодатель налоги на работника

Рассмотрим пример.

1 квартал: доходы 500 т.р., расходы 400 т.р.

2 квартал: доходы 600 т.р., расходы 450 т.р.

3 квартал: доходы 550 т.р., расходы 420 т.р.

4 квартал: доходы 700 т.р., расходы 500 т.р.

минимальный налог при усн доходы

Итого за год: доходы 2350 т.р., расходы: 1770 т.р.

Авансовый платеж за 1 квартал: (500 – 400) * 15% = 15 т.р.

(500 600 – 400 – 450) * 15% — 15 = 22,5 т.р.

(500 600 550 – 400 – 450 — 420) * 15% — 15 – 22,5 = 19,5 т.р.

(2350 – 1770) * 15% = 87 т.р.

минимальный налог при усн доходы минус

Доходы * 1% = 2350 * 1% = 23,5 т.р.

87 – 15 – 22,5 – 19,5 = 30 т.р.

Если бы у нас фактическая величина налога получилась меньше минимальной, то нам нужно было бы платить минимальный налог.

Обратите внимание: по итогам отчетных периодов минимальный налог не рассчитывается, и уплачивается только сумма налога по фактическим доходам и расходам, даже если она получается меньше минимального налога.

Одна из распространенных ситуаций – по итогам года получилось, что авансовые платежи по УСН, уплаченные за отчетные периоды, превысили сумму минимального налога. Отсюда вопрос – можно ли зачесть авансовые платежи в счет уплаты минимального налога и вернуть разницу обратно?

Много лет подряд налоговики давали отрицательный ответ на этот вопрос, ссылаясь на то, что авансы и минимальный налог идут на разные КБК и по-разному распределяются между фондами и бюджетом. Однако с 2011 года согласно п.2 ст.

минимальный налог в расходы при усн

Чтобы зачесть уплаченные авансовые платежи в счет минимального налога, необходимо предоставить в налоговую инспекцию заявление об этом. Также доплачивается остаток по минимальному налогу.

Рассмотрим второй случай, когда объектом налогообложения являются доходы. В таком случае авансовый платеж можно уменьшить на страховые взносы и пособия по нетрудоспособности (за счет средств работодателя), которые уплачены за этот период.

1 квартал: доходы 500 т.р., взносы и пособия  25 т.р.

2 квартал: доходы 600 т.р., взносы и пособия не уплачивались

3 квартал: доходы 550 т.р., взносы и пособия 30 т.р.

4 квартал: доходы 700 т.р., взносы и пособия 10 т.р.

Итого за год: доходы 2350 т.р., взносы и пособия: 65 т.р.

Формула для расчета: Ав = Д * 6% — ВП

Д – доходы, ВП – взносы и пособия.

Авансовый платеж за 1 квартал: 500 *6% = 30 т.р. Величина взносов и пособий больше, чем 50% от сумма налога, поэтому уменьшить налог можно только на 15 т.р. Авансовый платеж к уплате 15 т.р.

Авансовый платеж за полугодие: (500 600) * 6% = 66 т.р. А величина взносов и пособий за полугодие равна 25 т.р., что меньше, чем 50% от единого налога. Поэтому авансовый платеж к уплате: 66 – 25 – 15 (аванс за 1 квартал) = 26 т.р.

99 – 49,5 – 15 – 26 = 8,5 т.р.

Налог по итогам года: 2350 * 6% = 141 т.р.

141 – 65 – (15 26 8,5) = 26,5 т.р.

А что, если…

Не платить авансовые платежи, или «забыть» про них? В этом случае получится, что авансовые платежи будут уплачены в срок, установленный для суммы налога за год, т.е. несвоевременно. В этом случае согласно п.4 ст.

10 000 руб. * 8% * 1/300 * 50 дней 10 000 * 8,25% * 1/300 * 7 дней = 152,58 руб.

С ними регулярно будет сталкиваться каждый человек, платящий минимальный налог при УСН по обозначенному режиму. Ежеквартально предприниматель должен делать так называемую «предоплату». То есть каждые три месяца он перечисляет авансовый платёж в бюджет.

По завершении года высчитывается и оплачивается остаток налога. Тогда же подаётся и налоговая декларация. Индивидуальные предприниматели должны сделать это до 30 апреля. Для ООО максимальный срок – 31 марта.

Выход на минимальный налог

Налоговую ставку по схеме минимального налога применяют в случаях, если его сумма оказывается больше налога, рассчитанного по общим правилам «упрощенки». Иными словами, когда по итогам прошедшего года можно констатировать почти что убыток. Поэтому размер разрыва между доходами и расходами в итоге определит, что именно платить в казну:

  1. Обычный налог на УСН.
  2. Отделаться наименьшим налогом (хотя в любом случае он будет больше первого варианта).

Согласно позиции Налоговой службы, в случае совмещения нескольких налоговых режимов, один из которых – УСН Д-Р, минимальный налог государство взимает с прибыли, которая получена только от упрощенки.

Имейте в виду: нарушением закона будет считаться самонадеянная уплата в течение года минимального налога. Нельзя базироваться на заранее просчитанных убытках или «нуле» за квартал.

Когда надо платить минимальный налог на режиме УСН?

В качестве меры государственной поддержки малого и среднего бизнеса предпринимателям разрешено практически без ограничений использовать «упрощенку» — УСН. Она позволяет заменить единым налогом множество других.

Используются две ставки. Одна равна 6% при использовании схемы «доходы», вторая колеблется в пределах 5—15% при определении прибыли по схеме «доходы за минусом расходов». В некоторых случаях в 2015 году при УСН выплачивается в конце года 1-процентный минимальный налог.

Что это за сбор?

Минимальный налог подлежит обязательному перечислению в казну в случае, если по истечении года при подсчете суммы налога в стандартном порядке она получилась меньшей, чем сумма минимального платежа.

Разница, полученная при вычитании начисленной суммы от размера минимального налога (1% от прибыли), может быть включена в состав расходов на будущий период. Получается, что в следующем году прибыль будет уменьшена и на эту разницу.

  • Сделать эту процедуру можно в течение 10 следующих за возникновением разницы лет.
  • Перенос может быть частичным или полным.
  • Если убытки были получены в нескольких периодах, переносятся они в той же очередности, в которой возникли.
  • Если ИП прекратил свое хозяйствование, а убыток остался невозвращенным, воспользоваться им (включить в состав производственных трат) может правопреемник.
  • Если плательщик переходит на другой режим взимания налогов, убыток от хозяйствования на УСН не может быть засчитан в качестве производственных трат в следующих периодах.
  • после проверки отчетности возникла недостача;
  • расходы практически равны доходам (установлена определенная допустимая погрешность).
  • уплату производят те налогоплательщики, которые используют в качестве базы прибыль за вычетом всех расходов;
  • размер минимального сбора не может превышать 1% от базы за весь год.

При использовании на УСН 15-процентной ставки к налогообложению берется прибыль, откуда вычтены расходы, при подсчете стандартного и минимального налога в расходы можно принимать только те траты субъекта хозяйствования, которые перечислены в статье 346.16 НК.

  • стандартный налог по ставке 5—15%;
  • минимальный – 1%.

Затем сверяются оба полученных значения. Та сумма, которая окажется большей, подлежит перечислению в бюджет. Следовательно, ни один субъект хозяйствования не может не перечислять налогов вовсе – минимальная сумма будет равна 1% от чистой прибыли.

Пока длится период, нельзя определить наверняка какой из налогов (стандартный или минимальный) придется выплатить по окончании года. Поэтому по окончании каждого квартала уплате подлежат авансовые платежи.

Они рассчитываются в стандартном порядке по 15% ставке. Если же по итогам периода предприятие обнаружит убытки или нулевую прибыль, все внесенные авансовые платежи будут выглядеть как переплата. Вернуть ее можно в следующем году.

Срок уплаты в 2015 году такого минимального налога аналогичен сроку внесения единого сбора на УСН – 31 марта – для юрлиц (доходы минус расходы), 30 апреля (например, в этом году за 2014 год — налоговый период) – для ИП. Также расчет минимального сбора производится в декларации.

Рассчитанный налог уменьшается на авансовые взносы. Однако если и они не покрывают всю сумму минимального сбора, переплата переносится на следующий период. Также существует вариант разового возврата всей переплаты.

Узнайте к чему:  Доля квартиры по наследству налог

ИП на УСН, использующие в качестве базы прибыль «доходы» (ставка 6%) не уплачивают минимальный налог в 2015 году. Это обязанность возникает только в ситуации, когда при подсчете чистой прибыли (налоговой базы) от доходов вычитаются расходы субъекта хозяйствования.

И минимальный, и единый налог при УСН обязательно рассчитываются в декларации по окончании периода. Важно правильно указать КБК (код бюджетной классификации), чтобы рассчитать и произвести уплату минимального налога ИП или юрлицу на УСН (доходы минус расходы) за 2015 год.

  • на титульном листе укажите свои данные, ИНН;
  • КПП присваивается исключительно предприятиям и организациям, поэтому ИП ставят прочерк;
  • в случае, когда декларация сдается повторно (например, в предыдущей были ошибки или помарки), ставится соответствующая цифра;
  • проставляется код периода;
  • указывается год, за который сдается документ;
  • вписывается местонахождение и код налоговой структуры, принимающей отчетность;
  • затем – ОКВЭД, ЕГРИП (ЕГРЮЛ), номер телефона;
  • количество страниц, дата, подпись и указание на доверенное лицо, если именно таковое подает отчетность.

Расчет налога делается в разделе 2. Здесь рассчитывается и сумма единого налога при УСН, и минимального сбора. Код строки для минимального налога — 270. Выше вносятся суммы прибыли, убытков, ниже – выплаченных авансовых взносов.

Отдельных сроков перечисления в казну минимального налога НК РФ не предусмотрено. Принято исходить из общего порядка для подачи налоговых деклараций по УСН:

  • для юридических лиц – до 31 марта последующего года;
  • для ИП – до 30 апреля последующего года.

Бывают и такие случаи. Их также нужно отметить вниманием, рассказывая про минимальный налог в расходы при УСН.

Дело в том, что многие люди открывают ИП, но деятельность не ведут. В таком случае они по завершении налогового периода (сроки были упомянуты выше) сдают нулевую декларацию. Если у человека не было прибыли, то отсутствуют как авансовые платежи, так и штрафы.

Никаких расчётов в составлении декларации тоже делать не нужно. Во всех строках, в которых обычно указываются суммы выручки и расходов, ставятся прочерки. Выручка нулевая, а значит, и налог такой же.

Но! Фиксированные взносы платить должен каждый предприниматель. Даже если деятельность он не ведёт. На сегодняшний день сумма ежегодных взносов равна 27 990 руб. Из них в Пенсионный фонд уходит 23 400 рублей, а в ФФОМС – 4 590 руб.

Минимальный налог УСН меньше уплаченных авансовых платежей

Стоит затронуть ещё один нюанс, относящийся к рассматриваемой теме. Нередко бывает, что предприниматель по завершении каждого квартала уплачивает авансовые платежи по единому налогу, а в конце года ему начисляется минимальный 1 %.

В этой ситуации можно разобраться, прибегнув к одному из двух методов.

Первый способ подразумевает уплату предпринимателем при УСН минимального налога и зачисление уже произведённых ранее авансов на будущий период. Причём для этого ничего дополнительно делать не нужно, так как зачёт происходит автоматически, поскольку КБК при минимальном налоге УСН не отличается. Он един как для налога, так и для авансовых платежей.

Теперь о втором способе. Он заключается в зачислении предпринимателем уплаченных авансов в счёт минимального налога. И в данном случае пресловутый КБК будет отличаться. Так что потребуется написать заявление о зачёте авансов, к которому прилагаются копии платёжных поручений и реквизиты.

Отчетные периоды

Зачет налога

Рассмотрим ситуацию: субъект хозяйствования вносил в казну авансовые платежи по системе упрощенного налогообложения. В случае с УСН Д-Р возникает вопрос: можно ли учесть эти платежи в сумму минимального налога? Ответ – положительный.

В форме налоговой декларации по УСН есть такой порядок зачета. То есть, плательщик переносит авансовые платежи в сумму минимального налога в рамках этого документа. Подавать отдельное заявление не нужно.

В случае недораспределения авансовых платежей, их можно зачесть в дальнейшем как авансовые платежи по УСН. Срок: в течение последующих трех лет.

Формула расчета наименьшего налога в 2019 году

Что ж, выше было предоставлено достаточно информации, способной помочь разобраться в теме касательно минимального налога при УСН (доходы минус расходы). Теперь можно перейти к примеру.

Допустим, некий предприниматель завершил отчётный период с доходом в 2 000 000 рублей. При этом его расходы составили 1 900 000 руб. Налоговая ставка составляет 15 %. Производится следующий расчет: 2 000 000 – 1 900 000 х 15 % = 15 000 руб.

Это – сумма налога, соответствующая общему порядку. Но в данном случае убыток очевиден, поэтому по отношению к предпринимателю будет применён минимальный налог. Рассчитывается таким образом: 2 000 000 х 1 % = 20 000 руб.

Видно, что минимальный налог в 20 000 рублей на порядок больше суммы, положенной к уплате по общим правилам. Но в казну предприниматель должен перечислить именно этот объём средств.

Учет в расходах

Налоговым законодательством предусмотрена процедура учета разницы между упрощенным и минимальным налогом за предыдущий год (п. 6 и 7 ст. 346.18 НК РФ):

  1. Ее включают в показатели расходов.
  2. На нее также можно увеличить убытки.

Имейте в виду: учесть разницу можно только по приведенным итогам отчетного периода (года).

Говоря простым языком, есть возможность включить в расходы по итогам 2019 года разницу между упрощенным и минимальным налогом, которая была насчитана и оплачена по итогам минувшего 2018 года.

В любом последующем периоде налогообложения (до 10 лет) бухгалтер имеет возможность включить указанную разницу в расходы либо увеличить на нее имеющиеся убытки. Минфин уточняет: можно сразу за 1 раз включить в расходы разницу между насчитанной и уплаченной суммой минимального налога и того налога, который был начислен согласно общему порядку обложения на УСН, за несколько предыдущих периодов.

Переход на УСН

Для работы на УСН лицо должно подать в налоговую инспекцию соответствующее уведомление. В случае регистрации нового бизнеса заявку подают после постановки на налоговый учет, но не позднее 30 дней после даты регистрации.

Переход на упрощенку уже действующего бизнеса возможен лишь со следующего отчетного года. Для этого также необходимо заполнить и подать уведомление про переход на УСН до конца IV квартала текущего года.

Право на спецрежим в 2019 году

Чаще всего компании и ИП хотят перейти на упрощенную систему налогообложения в двух случаях:

  1. когда впервые регистрируются и выбирают налоговый режим;
  2. когда хотят перейти с ОСНО.

Это возможно только если налогоплательщик соответствует критериям, которые установлены статьей 26.2 НК РФ.

Критерии перехода на УСН в 2019 году для компаний:

  • сумма дохода за 9 месяцев 2018 года не превысила 112,5 млн рублей, а годовые доходы – не больше 150 млн рублей;
  •   численность работников по всем трудовым договорам и ГПД не больше 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств за год не выше 150 млн рублей;
  • у компании нет филиалов (допускаются только представительства);
  • доля участия других компаний в уставном капитале юрлица – не больше 25 %.

Для индивидуальных предпринимателей список необходимых условий для перехода на упрощенку немного меньше:

  • не более 100 сотрудников; остаточная стоимость основных средств не больше 150 млн рублей;
  • годовой доход не превышает 150 млн рублей.
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector