Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (добавочный обязательно):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Подстатья 213 Начисления на выплаты по оплате труда

Подстатья 224 Арендная плата за пользование имуществом

В соответствии с приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н”Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации” (далее – Указания № 65н) на подстатью 213 “Начисления на выплаты по оплате труда” КОСГУ относятся расходы, связанные с начислениями на выплаты по оплате труда, в том числе:

  • расходы по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование;
  • расходы по уплате страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • внесение обязательных взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование;
  • внесение страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Отметим, что все указанные расходы работодателя по уплате взносов, начисленных на выплаты, производимые по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами, подлежат отражению по тем подстатьям КОСГУ, по которым отражаются расходы на оплату соответствующих договоров);

  1. Пособия, выплачиваемые работодателем за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации штатным работникам (за исключением пособий, выплачиваемых за счет средств федерального бюджета, выделяемых федеральным органам исполнительной власти, в которых предусмотрена военная служба и служба в правоохранительных органах)
  • пособие по беременности и родам;
  • единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
  • единовременное пособие при рождении ребенка и ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
  • женщинам, уволенным в период беременности, отпуска по беременности и родам, и лицам, уволенным в период отпуска по уходу за ребенком в связи с ликвидацией учреждения;
  1. Другие расходы, связанные с начислениями на выплаты по оплате труда
  • оплата пособия по временной нетрудоспособности, за исключением пособия за первые три дня временной нетрудоспособности, оплачиваемого за счет средств работодателя (в том числе перечисление налога на доходы физических лиц, в случае его удержания с доходов физического лица в виде пособий по временной нетрудоспособности, за исключением части пособий за первые три дня временной нетрудоспособности, выплачиваемой за счет средств работодателя);
  • оплата четырех дополнительных выходных дней в месяц родителю (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами;
  • возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению и социальное пособие на погребение;
  • расходы на обеспечение мер, направленных на сокращение производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников (приобретение спецодежды) в счет начисляемых страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Данная
статья
КОСГУ детализирована подстатьями КОСГУ
221
– 226.

На
данную подстатью
КОСГУ относятся расходы по оплате
арендной платы в соответствии с
заключенными договорами аренды
(субаренды, имущественного найма,
проката) объектов нефинансовых активов.


уборка снега, мусора;


вывоз снега, мусора, твердых бытовых и
промышленных отходов (в том числе,
медицинских и радиационно-опасных),
включая расходы на оплату договоров,
предметом которых является вывоз и
утилизация мусора (твердых бытовых,
промышленных отходов), в случае, если
осуществление действий, направленных
на их дальнейшую утилизацию (размещение,
захоронение), согласно условиям договора,
осуществляет исполнитель;


дезинфекция, дезинсекция, дератизация,
газация;

Подстатья 213 Начисления на выплаты по оплате труда


санитарно-гигиеническое обслуживание,
мойка и чистка (химчистка) имущества
(транспорта, помещений, окон и т.д.),
натирка полов, прачечные услуги;


устранение неисправностей (восстановление
работоспособности) отдельных объектов
нефинансовых активов, а также объектов
и систем (охранная, пожарная сигнализация,
система вентиляции и т.п.), входящих в
состав отдельных объектов нефинансовых
активов;


поддержание технико-экономических и
эксплуатационных показателей объектов
нефинансовых активов (срок полезного
использования, мощность, качество
применения, количество и площадь
объектов, пропускная способность и
т.п.) на изначально предусмотренном
уровне;


проведение некапитальной перепланировки
помещений;


реставрация музейных предметов и
музейных коллекций, включенных в состав
музейных фондов;


проведение работ по реставрации
нефинансовых активов, за исключением
работ, носящих характер реконструкции,
модернизации, дооборудования;


восстановление эффективности
функционирования объектов и систем,
гидродинамическая, гидрохимическая
очистка, осуществляемые помимо
технологических нужд (перечня работ,
осуществляемых поставщиком коммунальных
услуг, исходя из условий договора
поставки коммунальных услуг), расходы
на оплату которых отражаются по подстатье
КОСГУ 223
“Коммунальные услуги”;


огнезащитная обработка;


зарядка огнетушителей;


установка противопожарных дверей
(замена дверей на противопожарные);


измерение сопротивления изоляции
электропроводки, испытание устройств
защитного заземления;


проведение испытаний пожарных кранов;


пусконаладочные работы “под нагрузкой”
(расходы некапитального характера,
осуществляемые при эксплуатации объектов
нефинансовых активов);


государственная поверка, паспортизация,
клеймение средств измерений, в т.ч.
весового хозяйства, манометров,
термометров медицинских, уровнемеров,
приборов учета, перепадомеров,
измерительных медицинских аппаратов,
спидометров;

Подстатья 213 Начисления на выплаты по оплате труда


обследование технического состояния
(аттестация) объектов нефинансовых
активов, осуществляемое в целях получения
информации о необходимости проведения
и объемах ремонта, определения возможности
дальнейшей эксплуатации (включая,
диагностику автотранспортных средств,
в том числе при государственном
техническом осмотре), ресурса
работоспособности;


энергетическое обследование;

проведение
бактериологических исследований воздуха
в помещениях, а также проведение
бактериологических исследований иных
нефинансовых активов (перевязочного
материала, инструментов и т.п.);

Узнайте к чему:  Наследование участка и права аренды земельного участка

замазка,
оклейка окон;

услуги
по организации питания животных,
находящихся в оперативном управлении,
а также их ветеринарное обслуживание;

заправка
картриджей;

другие
аналогичные расходы.

Нормативно-правовая база

Проводки по заработной плате в бюджетном учреждении регулируются несколькими законодательными актами, в частности:

  • Единым планом счетов бухучета для госорганов, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений (приказ Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н);
  • Инструкцией по применению плана счетов бюджетного учета (приказ Минфина от 16.12.2010 № 174н).

Что относить к зарплате сотрудников согласно действующему законодательству, читайте в материале «Ст. 135 ТК РФ — вопросы и ответы».

Подстатья 221 Услуги связи


пересылка почтовых отправлений (включая
расходы на упаковку почтового отправления)


оплата маркированных почтовых уведомлений
при пересылке отправлений с уведомлением;


пересылка пенсий и пособий;

Скачать


пересылка почтовой корреспонденции с
использованием франкировальной машины;


приобретение почтовых марок и маркированных
конвертов, маркированных почтовых
бланков;


абонентская плата за пользование
почтовыми абонентскими ящиками;

услуги
фельдъегерской и специальной связи;


абонентская и повременная плата за
использование линий связи;


плата за предоставление доступа и
использование линий связи, передачу
данных по каналам связи;


плата за регистрацию сокращенного
телеграфного адреса, факсов, модемов и
других средств связи;

Косгу 213: полномочия распорядителя бюджетных средств


плата за подключение и абонентское
обслуживание в системе электронного
документооборота, в т.ч. с использованием
сертифицированных средств криптографической
защиты информации;


плата за приобретение sim-карт для
мобильных телефонов, карт оплаты услуг
связи;


плата за оказание услуг по бронированию
сетевых ресурсов, необходимых для
осуществления присоединения к сети
общего пользования;


оплата услуг связи в целях кабельного
и спутникового телевидения;


плата за предоставление детализированных
счетов на оплату услуг связи, предусмотренное
договором на оказание услуг связи;


расходы арендатора по возмещению
арендодателю стоимости услуг связи;

Порядок формирования проводок по зарплате в бюджетной организации

В бюджетной сфере для детализации движения денежных средств разработана классификация операций сектора государственного управления (сокращенно — КОСГУ). При этом к бухгалтерскому счету при формировании проводок следует добавлять код, определяющий вид поступления или выбытия объекта учета в соответствии с данной классификацией.

Особенности детализации по КОСГУ

В частности, для начисления зарплаты бухгалтеру нужно использовать следующие коды КОСГУ:

  • 211 — «Заработная плата»: сюда необходимо отнести расходы на все выплаты денежных средств в соответствии с договорными обязательствами; кроме этого, здесь отражают различные удержания из начисленной зарплаты сотрудника (членские профсоюзные взносы, НДФЛ, возмещение морального вреда, причиненного работником, алименты и пр.);
  • 212 — «Прочие выплаты»: используется для начисления расходов на оплату не относящихся к зарплате дополнительных выплат, компенсаций (например, суточных при служебных командировках, компенсаций за использование автомобиля и пр.);
  • пособия, например, те, что выплачиваются за счет ФСС сотрудникам, относят на подстатью 213 (в т. ч. пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за детьми и т. д.).

Также для корректного распределения видов движения денежных средств нам понадобятся следующие КОСГУ:

  • 730 — «Увеличение прочей кредиторской задолженности»;
  • 830 — «Уменьшение прочей кредиторской задолженности»;
  • 610 — «Выбытие со счетов бюджета».

О том, как номер счета бюджетного учета увязан со значением КОСГУ, читайте здесь.

Рассмотрим проводки для начисления зарплаты в бухгалтерском учете предприятия на конкретном примере.

Пример

Должностной оклад работника больницы составляет 24 000 руб. Сотрудник не имеет детей, следовательно, у него отсутствует право на стандартный вычет.

Начислен доход за март 2018 года — 24 000 руб.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Начислена заработная плата работнику

0 401 20 211

0 302 11 730

24 000

Начислен НДФЛ

0 302 11 830

0 303 01 730

3 120 (24 000 × 13%)

Выдана заработная плата из кассы

0 302 11 830

0 201 34 610

20 880 (24 000 – 3120)

Начислены страховые взносы в ПФР — 22%

0 401 20 213

0 303 10 730

5 280 (24 000 × 22%)

Начислены страховые взносы в ФСС — 2,9%

0 401 20 213

0 303 02 730

696 (24 000 × 2,9%)

Начислены взносы по страхованию от несчастных случаев — 0,2%

0 401 20 213

0 303 06 730

48 (24 000 × 0,2%)

Начислены страховые взносы в ФФОМС — 5,1%

0 401 20 213

0 303 07 730

1 224 (24 000 × 5,1%)

Какие расходы относимы к начислениям на выплаты по оплате труда

Подстатья 213 Начисления на выплаты по оплате труда

выплату
пенсий по государственному пенсионному
обеспечению (пенсия за выслугу лет,
пенсия по старости, пенсия по инвалидности,
социальная пенсия, пенсия по случаю
потери кормильца);

выплату
пособий в рамках государственного
социального страхования по временной
нетрудоспособности и в связи с
материнством, в том числе, по беременности
и родам, при рождении ребенка, по уходу
за ребенком до достижения им возраста
полутора лет, пособий женщинам, вставшим
на учет в медицинских учреждениях в
ранние сроки беременности;

возмещение
стоимости гарантированного
перечня
услуг, а также на выплату социального
пособия на погребение;

осуществление
единовременных, ежемесячных выплат и
расходов за счет страховых взносов по
обязательному социальному страхованию
от несчастных случаев на производстве
и профессиональных заболеваний,
производимые Фондом социального
страхования Российской Федерации,
ежемесячной доплаты к государственным
и муниципальным пенсиям, выплат по
обязательному медицинскому страхованию;

Узнайте к чему:  Внешние и внутренние факторы формирования государства у восточных славян

осуществление
других аналогичных расходов.

Кроме
того, по данной подстатье КОСГУ
отражаются расходы бюджетов территориальных
фондов обязательного медицинского
страхования, связанные с направлением
страховым компаниям средств на ведение
дел по обязательному медицинскому
страхованию.

На основании вышеприведенных нормативных документов составим основные проводки по заработной плате в учете бюджетной организации.

1. Начислена зарплата, отпускные, премия.

При этом затраты по заработной плате могут быть отнесены на несколько различных счетов бухгалтерского учета:

  • Дт 0 401 20 211 «Расходы по зарплате» Кт 0 302 11 730 «Увеличение кредиторской задолженности по зарплате»
  • Дт 0 109 61 211 «Затраты на зарплату в себестоимости готовой продукции» Кт 0 302 11 730
  • Дт 0 109 71 211 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг по заработной плате» Кт 0 302 11 730
  • Дт 0 109 81 211 «Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, работ, услуг по зарплате» Кт 0 302 11 730

Дт 0 30211 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по зарплате» Кт 0 30301 730 «Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ»

Дт 0 30211 830 Кт 0 304 03 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам по удержаниям из выплат по оплате труда»

Дт 0 30211 830 Кт 0 20134 610 «Денежные средства кассы бюджетного учреждения»

Дт 0 302 11 830 Кт 0 20111 610 «Выбытие денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»

Дт 0 30211 830 Кт 0 30402 730 «Увеличение кредиторской задолженности перед депонентами»

7. Начислены взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС.

Ежемесячно в каждой организации начисляются страховые взносы в ПФР, обязательные социальные взносы в ФСС и ФФОМС. Объектом обложения признаются выплаты и прочие вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу сотрудников.

Проводки по начислению взносов формируются следующим образом. Счет по дебету будет постоянным — Дт 0 40120 213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда». А вот корреспондирующий счет будет зависеть от вида начисления:

  • Кт 0 303 10 730 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на ОПС»;
  • Кт 0 303 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности по взносам на обязательное соцстрахование»;
  • Кт 0 303 06 730 «Увеличение кредиторской задолженности на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»;
  • Кт 0 303 07 730 «Увеличение кредиторской задолженности на ОМС».

Дт 0 20811 560 «Расчеты с подотчетными лицами по зарплате» Кт 0 20134 610 «Денежные средства в кассе учреждения».

Дт 0 30211 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по зарплате» Кт 0 20811 660 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда».

О проводках, применяемых для отражения операций по зарплате в коммерческих организациях, читайте в статье «Проводки по зарплате и бухгалтерский учет».

Пример

Подстатья 262 Пособия по социальной помощи населению

оплату
пособий и денежных компенсаций различным
категориям граждан, путевок на
санаторно-курортное лечение и в детские
оздоровительные лагеря, при наличии
медицинских показаний, бесплатного
проезда на пригородном железнодорожном,
внутригородском транспорте и транспорте
пригородного сообщения, междугородном
транспорте;

выплату
выходных пособий работникам, военнослужащим
и сотрудникам правоохранительных
органов (органов безопасности), имеющим
специальные звания, при их увольнении,
не связанном с ликвидацией, либо
реорганизацией учреждений, изменением
структуры учреждений и иными
организационно-штатными мероприятиями,
приводящими к сокращению численности
или штата учреждения;

выплату
гражданскому служащему компенсации в
размере четырехмесячного денежного
содержания при увольнении с гражданской
службы, в связи с реорганизацией
государственного органа или изменением
его структуры, не приводящей к сокращению
должностей гражданской службы, а также
в связи с реализацией Указа
Президента Российской Федерации от 31
декабря 2010 года N 1657 “Об оптимизации
численности федеральных государственных
гражданских служащих и работников
федеральных государственных органов”;

выплату
выходного пособия работникам, гражданским
служащим, военнослужащим и сотрудникам
правоохранительных органов (органов
безопасности), имеющим специальные
звания, при их увольнении в связи с
ликвидацией, либо реорганизацией
учреждений, иными организационно-штатными
мероприятиями, приводящими к сокращению
численности или штата учреждения,
осуществляемые в порядке и в размерах,
установленных законодательством
Российской Федерации, в случае если
численность или штат указанного
учреждения сохраняется и передается в
другие учреждения, подведомственные
органу государственной власти (органу
местного самоуправления), принявшему
решение о ликвидации либо реорганизации
(в том числе в результате иных
организационно-штатных мероприятий);

выплату
работникам, гражданским служащим
среднемесячного заработка на период
трудоустройства при их увольнении в
связи с ликвидацией либо реорганизацией
учреждения, иными организационно-штатными
мероприятиями, приводящими к сокращению
численности или штата учреждения;

выплату
материальной помощи безработным
гражданам в период профессиональной
подготовки, переподготовки и повышения
квалификации по направлению органов
службы занятости, а также в связи с
истечением установленного периода
выплаты пособия по безработице;

выплату
суточных безработным гражданам при
переезде в другую местность для
трудоустройства по направлению службы
занятости;

оплату
технических средств реабилитации,
включая изготовление и ремонт
протезно-ортопедических изделий, включая
зубные протезы, обеспечения лекарственными
средствами различных категорий граждан,
обеспечение инвалидов транспортными
средствами (включая расходы по доставке,
хранению и подготовке транспортных
средств к выдаче получателю), компенсаций
расходов на транспортное обслуживание
вместо получения транспортного средства,
а также расходов на бензин или другие
виды топлива, ремонт, техническое
обслуживание транспортных средств и
запасные части к ним в соответствии с
законодательством Российской Федерации;

выплату
ежемесячного пособия на ребенка;

Узнайте к чему:  Дополнительные взносы за вредные условия труда

социальные
выплаты гражданам на приобретение
(строительство) жилья, в том числе с
использованием государственных жилищных
сертификатов;

оплату
льгот отдельным категориям граждан по
оплате жилищно-коммунальных услуг;

выплату
пособий по временной нетрудоспособности
и по беременности и родам отдельным
категориям граждан в связи с зачетом в
страховой стаж нестраховых периодов;

оплата
дополнительных выходных дней,
предоставляемых для ухода за
детьми-инвалидами в соответствии со
статьей
262
Трудового кодекса Российской Федерации
(в части публично-нормативных обязательств
бюджета Фонда социального страхования
Российской Федерации);

осуществление
единовременных денежных выплат
медицинским и фармацевтическим работникам
федеральных учреждений государственной
системы здравоохранения за фактически
отработанное время в федеральных
учреждениях государственной системы
здравоохранения в период с 1 января 2005
года по 31 декабря 2011 года, медицинским
и фармацевтическим работникам федеральных
учреждений государственной системы
здравоохранения (в том числе лицам,
являющимся медицинскими и фармацевтическими
работниками указанных учреждений и
уволившимся до 1 января 2012 года), в случае,
если они имели право по состоянию на 31
декабря 2004 года на бесплатное предоставление
квартир с отоплением и освещением в
соответствии с законодательством
Российской Федерации;

Статья 340 Увеличение стоимости материальных запасов

Одним из нововведений законодательства является положение в п. 3 ст. 219.1 Бюджетного кодекса о том, что в порядке ведения бюджетных росписей может содержаться указание на обязанность распорядителя бюджетных средств детализировать лимиты бюджетных обязательств по типам и видам расходов в классификации.

Ранее в этой же статье говорилось о том, что на распорядителя может возлагаться обязанность и по детализации кодов классификации КОСГУ.

О детализации говорится и в п. 2 ст. 221 БК РФ. Там сказано о том, что в бюджетной смете показатели могут быть детализированы руководителем, наделенным правом ее утверждения до пределов доведенных лимитов бюджетных обязательств по кодам элементов.

Также установлено, что если руководитель казенного учреждения имеет право на утверждение бюджетной сметы, то основные показатели этой сметы могут быть детализированы следующим образом:

  • по видам произведенных расходов, а также по их подгруппам  и конкретным элементам;
  • по дополнительным статьям и кодам статей в соответствующей группе, установленной КОСГУ.

Указанные полномочия осуществляются распорядителями бюджетных средств с целью исполнения соответствующего бюджета и совершения бюджетной росписи по расходам при распределении бюджетных ассигнований и лимитов по обязательствам.

Таким образом, закон установил важное полномочие получателей бюджетных средств по реализации дополнительной управленческой детализации в кодах и подстатьях КОСГУ. Результаты детализации прописываются дополнительно к основному коду бюджетной классификации расходов и включают последовательное указание главы, раздела, конкретного подраздела, затем целевой статьи расходов, а также собственно вида расходов.

Минфин РФ установил базовый перечень кодов по КОСГУ. Предполагается, что именно этот перечень будет основой для проведения детализации по КОСГ, но возможно использование и расширенного перечня, который принимается финансовых органов на уровне соответствующего бюджета.

При этом финансовый орган соответствующего бюджета при разработке расширенного перечня должен соблюдать требования, установленные Бюджетным кодексом РФ.

Предусмотрено, что региональные финансовые органы будут иметь возможность, учитывая требования Министерства финансов, самостоятельно определять дополнительную детализацию, обязательную для применения всеми бюджетами, которые входят в консолидированный бюджет субъекта.

Такие меры необходимы для того, чтобы обеспечить сопоставимость показателей расходов финансового органа субъекта РФ и иных бюджетов, входящих в региональную систему по показателям КОСГУ.


жилых и нежилых зданий, сооружений,
помещений;


драгоценных камней, самородков драгоценных
металлов, слитков и брусков золота,
серебра, платины и палладия, а также
монет из драгоценных металлов (золота,
серебра, платины и палладия), за исключением
монет, являющихся валютой Российской
Федерации, находящихся в составе
государственных запасов драгоценных
металлов и драгоценных камней;


рабочего, продуктивного и племенного
скота, иных животных (в т.ч. в зоопарках
и в иных учреждениях, кроме подопытных
животных, молодняка и скота для убоя);


объектов основных фондов имущества
казны;


изготовление объектов основных средств
из материала подрядчика;


приобретение объектов для комплектования
библиотечного фонда, в том числе,
лицензионных копий аудиовизуальных
произведений и иных объектов авторских
прав на магнитных носителях;


медикаментов и перевязочных средств;


медицинской техники, вживляемой в
организм пациента;


продуктов питания;


горюче-смазочных материалов;


строительных материалов;


мягкого инвентаря, в том числе имущества,
функционально ориентированного на
охрану труда и технику безопасности,
гражданскую оборону (специальной одежды,
специальной обуви и предохранительных
приспособлений (комбинезонов, костюмов,
курток, брюк, халатов, полушубков,
тулупов, различной обуви, рукавиц, очков,
шлемов, противогазов, респираторов,
других видов специальной одежды);


запасных и (или) составных частей для
машин, оборудования, оргтехники,
вычислительной техники, систем
телекоммуникаций и локальных вычислительных
сетей, систем передачи и отображения
информации, защиты информации,
информационно-вычислительных систем,
средств связи и т.п.;


спецоборудования для научно-исследовательских
и опытно-конструкторских работ;


кухонного инвентаря;


молодняка всех видов животных и животных
на откорме, птиц, кроликов, пушных зверей,
семей пчел, независимо от их стоимости,
подопытных животных, скота для убоя;


кормов, средств ухода, дрессировки,
экипировки животных;


саженцев многолетних насаждений
(посадочного материала), включая
плодово-ягодные насаждения всех видов
до достижения ими эксплуатационного
возраста или до наступления плодоношения;


материальных запасов в составе имущества
казны, в том числе, входящих в государственный
материальный резерв;


приобретение бланочной продукции (за
исключением бланков строгой отчетности);

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector