Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)
Регионы (добавочный обязательно):
8 (800) 550-71-06 (доб. 112, бесплатно)

Налог на имущество авансовые платежи

Законодательные аспекты налога на имущество

Анализируемый налог относятся к компетенции главы 30 Налогового Кодекса Российской Федерации. Имущественные активы входят в налоговую базу согласно условиям, задекларированным в ст. 374 НК РФ. П. 4. этой статьи оглашает перечень объектов, по которым платить данный налог не нужно. Ст.

В целом, российские организации, а также иностранные, имеющие представительство в РФ, обязаны платить налог на имущество, находящееся на их балансе, движимое, оприходованное ранее 2013 года, и/либо недвижимое. Некоторые категории организаций являются льготниками.

Данный налог является региональным, это значит, что субъекты Российской Федерации могут самостоятельно снижать установленную Правительством налоговую ставку в 2,2%.

СПРАВКА! Если предприниматель хочет узнать налоговую ставку своего региона, он может обратиться к официальному сайту ФНС, где содержится справочная информация о различных ставках и льготах, в том числе и по налогу на имущество.

Кто будет производить и сдавать расчет

Оформлять или нет вашей компании расчет по окончании 1 кв-ла 2018 года, можно узнать из соответствующего регионального НПА. Если вы обязаны его представлять, рекомендуем вам:

  • Ознакомиться с формой налогового расчета и правила его заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]
  • Детально изучить последнюю редакцию регионального НПА по налогу на имущество ─ ведь с 2018 года большая часть регионов откорректировали «имущественные» законы в связи с отменой федеральной льготы по «движимости».

Сначала необходимо собрать сведения:

  • о кадастровой стоимости находящегося на балансе компании недвижимого актива на 01.01.2018 (если он включен в перечень по п. 1 ст. 378.2 НК РФ);
  • о кадастровой стоимости неучитываемых на балансе в качестве основных средств жилых помещений (п. 12 ст.378.2 НК РФ);
  • об остаточной стоимости (по данным бухучета) иного имущества компании (для исчисления средней стоимости активов за 1 кв-л 2018 года).
  • Ставка по налогу имущество ─ 2,2%. Максимальная ставка налога на «движимость» не может превышать 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ). Для Севастополя и Крыма ─ 1%. По этой ставке рассчитывают налоговый аванс по движимым активам (п. 25 ст. 381 НК РФ):
  • относящимся к 3-10 амортизационным группам;
  • принятым на учет с 01.01.2013;
  • полученным компанией не от взаимозависимых лиц и не в результате реорганизации или ликвидации.

ВАЖНО! Максимальную ставку применяют только в том случае, если региональные власти не предусмотрели пониженные ставки или льготы. В расчете авансов не участвует стоимость имущества, включенного в 1 или 2 амортизационную группу (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Собрав сведения, рассчитайте авансы отдельно:

  • Исходя из кадастровой стоимости недвижимости:

АПк = ¼ х КСИ х СНкс,

Расчет платежей по налогу на имущество

где АПк ─ аванс, рассчитываемый от кадастровой стоимости;

КСИ ─ кадастровая стоимость имущества;

СНкс ─ ставка налога (для недвижимости с базой в виде кадастровой стоимости).

  • Исходя из средней стоимости имущества за отчетный период:

АПср = ¼ х ССА х СНср,

где АПср ─ аванс, рассчитываемый от средней стоимости активов;

ССА ─ средняя стоимость активов за квартал;

Налог на имущество авансовые платежи

СНср ─ ставка налога (для активов, базу по которым исчисляют в виде их средней стоимости за отчетный период).

А теперь попробуем рассчитать АПк, АПср и итоговую сумму «имущественных» обязательств.

Активы ООО «Аллегро» территориально расположены в Республике Татарстан. На его балансе есть торговый офис (кадастровая стоимость 45 433 190 руб.) и иные активы.

Специалисты ООО «Аллегро», в обязанности которых входит исчисление налога на имущество и оформление отчетности по нему, изучили законы РТ от 22.12.2017 № 97-ЗРТ, от 28.11.2003 № 49-ЗРТ и выяснили, что:

  • пониженной ставки по налогу на движимое имущество власти не предусмотрели ─ расчет придется вести исходя из установленного законом максимума в 1,1%;
  • в список льготников (полностью освобожденных от налога на имущество) ООО «Аллегро» не попало;
  • имущество, облагаемое по пониженной ставке, у фирмы отсутствует (например, по ставке 0,1% в РТ облагается стоимость активов, предназначенных для осуществления инвестиционной деятельности и др.);
  • ставка налога на имущество (рассчитываемого исходя из средней стоимости активов) установлена в размере 2,2%;
  • по активам, базу по которым облагают по кадастровой стоимости, в 2018 году применяется ставка 2%.

ООО «Аллегро» образовалось в 2016 году, и на ее балансе кроме торгового офиса (недвижимости, облагаемой налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости) числятся только движимые активы разных амортизационных групп (их облагают налогом в 2018 году исходя из регионального законодательства по ставке 1,1%).

По данным бухучета остаточная стоимость движимых активов (налог по которым определяют исходя из средней стоимости за отчетный период):

  • на 01.01.2018: 12 467 132 руб.
  • на 01.02.2018: 11 786 020 руб.
  • на 01.03.2018: 11 255 609 руб.
  • на 01.04.2018: 10 897 665 руб.

Расчет «имущественных» обязательств ООО «Аллегро» за 1 кв-л 2018 года:

  1. Определение средней стоимости активов:

ССА = (12 467 132 11 786 020 11 255 609 10 897 665) / 4 = 11 601 607 руб.

  1. Расчет авансовых платежей (АП):

АП = АПк АПср = ¼ х (КСИ х СНкс ССИ х СНср)

АП = ¼ х (45 433 190 х 2% 11 601 607 х 1,1%) = 259 070 руб.

ООО «Аллегро» отчитается по авансам в ИФНС в электронной форме ─ п. 3 ст. 80 НК РФ (среднесписочная численность сотрудников компании за 2017 год превышает 100 чел.).

На перечисление аванса по налогу на имущество по закону РТ № 49-ЗРТ отводится 1 месяц и 5 дней с момента окончания квартала ─ с учетом переносов крайняя отчетная дата за 1 кв-л 2018 года выпадает на 07.05.2018.

Далее остановимся на нюансах оформления отчета по авансам по налогу на имущество.

Кто уплачивает налог на имущество организаций В отношении какого имущества организация является плательщиком налога
Организации на ОСН В отношении:
— недвижимости, числящейся на балансе в качестве ОС;
— жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС;
Внимание!!! Если власти субъектов РФ не установили порядок уплаты налога в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС, то налог с такого имущества платить не нужно (Письмо Минфина России от 26.01.2016 N 03-05-05-01/2969)— движимого имущества, числящегося на балансе в качестве ОС
Внимание!!! С 2018 года налог с движимого имущества не уплачивается при одновременном соблюдении следующих условий (п. 1 ст. 374, п. 25 ст. 381, ст. 381.1 НК РФ НК РФ):
— оно принято на учет как ОС с 01.01.2013 (за исключением имущества, принятого в результате реорганизации/ликвидации организаций или в результате его передачи (включая приобретение) между взаимозависимыми лицами);
— в субъекте РФ, на территории которого находится имущество, льгота в отношении такого имущества законодательно установлена. Например, соответствующие поправки внесены в «имущественный» закон Липецкой области (п. 35 ст. 4 Закона Липецкой области от 27.11.2003 N 80-ОЗ).
Правда, если вы владеете только основными средствами, включенными в первую или во вторую амортизационную группу, то налог платить не придется — данное имущество не является объектом обложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).
Организации на УСН

В отношении:
— административно-деловых центров и помещений в них;
— торговых центров и помещений в них;
— нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии с ЕГРН или документами техучета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания либо которые так фактически используются;
Внимание!!! Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог в отношении вышеназванного имущества, только если оно включено в специальный региональный перечень (п. 7 ст. 378.2 НК РФ)

— жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС;
Внимание!!! Если властями субъектов РФ не установлен порядок уплаты налога в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС, то налог с такого имущества платить не нужно (Письмо Минфина России от 26.01.2016 N 03-05-05-01/2969)
— недвижимости иностранных организаций, не ведущих деятельность в России через постоянные представительства, а также объектов недвижимости иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ.

Организации на ЕНВД
Организации на ЕСХН В отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).

Расчет сдается по итогам отчетных периодов: I квартала, II квартала/полугодия, III квартала/9-ти месяцев (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Стоит отметить, что региональные власти вправе не вводить на своей территории отчетные периоды (п. 3 ст. 379 НК РФ). Соответственно, если имущество находится на территории субъекта РФ, в котором не введены отчетные периоды, сдавать расчет по налогу на имущество организациям не нужно.

Местонахождение имущества ИФНС, в которую подается расчет
Имущество находится по месту нахождения организации В ИФНС, где организация состоит на учете
Имущество находится по месту нахождения обособленного ОП, имеющего отдельный баланс В ИФНС, где ОП состоит на учете
Имущество находится вне места нахождения организации/ОП В ИФНС, обслуживающую территорию, на которой располагается имущество

Кстати, если имущество организации находится в разных ее подразделениях, но на территории одного субъекта РФ, то при соблюдении определенных условий, организация может подать один расчет в отношении такого имущества (Письмо ФНС от 13.09.

Налог на имущество авансовые платежи

Отметим, что если организация является крупнейшим налогоплательщиком в соответствии со ст. 83 НК РФ, то представлять расчеты по налогу на имущество, она должна в ИФНС, в которой состоит на учете в качестве крупнейшего плательщика.

Проверить правильность заполнения расчета можно при помощи контрольных соотношений, разработанных ФНС (Письмо ФНС от 25.05.2017 № БС-4-21/9902@).

Имущественный налог (основная его часть) рассчитывается и выплачивается по итогам года, который в данном случае называется налоговым периодом. Но чаще всего плательщики данного налога, в течение этого времени, имеют обязательные отчетные периоды, по итогам которых они должны внести авансовые платежи.

Сумма и формула

  • владение на правах собственности, временно, по доверенности или по совместительству недвижимостью и/или движимым имуществом, внесенном на баланс до 2013 года, не входящим в состав 1 и 2 группы амортизации;
  • бухгалтерский учет данных имущественных активов ведется по счетам 01 «Основные средства» или 03 «доходные вложения в материальные ценности»;
  • все эти активы предусмотрены соответствующей статьей НК (ст. 374) и не входят в перечень исключений.
Узнайте к чему:  Как вернуть права собственника в проданном доме

Сумма и формула

  • Этот расчет выполнять за каждый подотчетный период отдельно.
  • При заполнении документа значения аванса указывать в целых рублях.
  • Нумерация страниц – сквозная, начинается с титульного листа. Показатель номера страницы – трехзначный.
  • Каждому показателю соответствует одно поле с определенным количеством знаков (за исключением даты).
  • Заполнение полей начинается слева, с первого «квадратика».
  • При компьютерном заполнении бланка выравнивание по правому знакоместу.
  • При отсутствии показателя ставится прочерк во всех знакоместах графы.
  • Если показатель не занимает всей строки, то в незанятых символами местах ставятся прочерки.
  • Заполняется расчет так: титульный лист, 3-ий раздел, 2-ой раздел, 1-ый раздел.
  • 3-ий раздел заполняется компаниями, имеющими на своем балансе имущество с кадастровой оценкой по каждому объекту.
  • 2-ой раздел заполняется на каждый тип объектов отдельно (разный ОКТМО или ставка налога).
  • В первом разделе имеется семь блоков для заполнения отчета по имуществу с различными ОКТМО по отдельности.

Общие сведения

Некоторые субъекты предпринимательства законодательно освобождены от обязанности вносить имущественный налог. К ним относятся следующие группы бизнесменов.

  1. Организации, на чьих балансовых счетах отсутствуют основные средства. могущие быть признанными объектами имущественного налога.
  2. Имущество организации связано с нефтедобычей на месторождениях, находящихся в море.
  3. Имущество индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Налоговой базой является балансовая стоимость имущества, подлежащего учету по налогообложению. Во внимание принимается среднегодовое значение остаточной стоимости, которое сначала нужно вычислить согласно закрепленной в нормативных актах организации процедуре.

Чтоб узнать остаточную стоимость, нужно из первоначальной балансовой оценки вычесть величину амортизации.

СТ.ост. = СТ.перв. – Аначисл.

  • СТ.ост. – суммарная остаточная стоимость имущественных активов, подлежащих налогообложению;
  • СТ.перв. – первоначальная балансовая стоимость активов;
  • Аначисл. – начисленная амортизация.

СТ.ср.-год. = (СТ.нач.1 СТ.нач.2 … СТ.нач.12 СТ.фин.) / 13

  • СТ.нач.1-12 – остаточная стоимость имущества на 1 число каждого месяца;
  • СТ.фин. – остаточная стоимость на 31 число последнего месяца года.

Затем налоговую базу нужно умножить на принятую в регионе налоговую ставку и на 100%.

Начнем с общих правил. Традиционно на­логом на имущество облагаются ценности, которые по правилам бухгалтерского учета числятся как основные средства. Так пред­усмотрено статьями 373 и 374 Налогового кодекса.

Напомним, что в бухучете такого рода ценности отражают согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и Методическим указа­ниям, утвержденным приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

Раньше (до 2013 года) налогом обла­галось как движимое, так и недвижимое имущество. Соответственно предприятие, которое является собственником только легковых или грузовых автомобилей, все равно должно было платить налог на иму­щество.

Фирмы на «упрощенке» и плательщики ЕНВД не признаются плательщиками налога на имущество.

Теперь же движимые вещи не считают­ся объектами налогообложения. Об этом сказано в ныне действующей редакции подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Нало­гового кодекса. О движимом имуществе мы поговорим более детально.

  • Если за основу платежа берется средняя стоимость, то он будет высчитываться в качестве итога от сумы остаточной стоимости объекта на каждое первое число каждого месяца года, взятого по кварталам;
  • Если форма налогообложения и муниципальное законодательство подразумевают кадастровую стоимость в качестве основания для расчета имущественного налога, то здесь за основу берется стоимость имущества на 1 января каждого нового полного отчетного периода. Если же объект был только введен в эксплуатацию, то в качестве основы берется дата его первой постановки на кадастровый учет.

В случае, когда собственник является непосредственным хозяином имущества, подлежащего обложению налоговыми платежами по кадастровой стоимости, однако промежуток будет составлять менее года, то при расчетах используют так называемый понижающий коэффициент.

Он высчитывается на основе соотношения месяцев владения к полному году. Причем в данном случае полным будет считаться месяц, если человек или юридическое лицо вступило в права собственности до 15 числа или же утратило его после 15 числа.

На базе кадастровой стоимости облагается налогом ряд имущественных объектов, полный перечень которых приведен в 1 пункте 378.2 статьи налогового кодекса страны. Местные администрации имеют полное право расширить такой список, причем он должен публиковаться в полном объеме по завершении каждого отчетного периода.

Ставка для налогообложения берется в значении, которое также принимается местным законодательным органом, однако здесь существует ряд определенных ограничений. В частности, 380 статья налогового кодекса подразумевает следующее:

  • 2,2% в случае, если имущество облагается налогом на основании средней стоимости;
  • 2%, когда за основу берется кадастровая стоимость.

Однако имеется несколько видов собственности, ставка налогообложения которых особая. В текущем году эти показатели таковы:

  • 1,6% — максимальная налоговая ставка для линий электропередач, магистральных трубопроводов и ряда объектов, обеспечивающих их бесперебойное функционирование – этот момент отражен в 3 пункте 380 статьи налогового кодекса;
  • 1% — подлежат обложению железнодорожные пути, а также различные их технологические части: это прописано в пункте 3.2 статьи 380.
  • Постоянного представительства иностранного юридического лица в Российской Федерации;
  • Если российская компания имеет несколько филиалов, ведущих отдельный баланс, то ей нужно будет подавать декларации по каждому из отделений;
  • Самого объекта недвижимости;
  • Крупнейшего налогоплательщика и так далее.

Сроки подачи соответствующих деклараций и внесения налоговых платежей отражены в налоговом кодексе, но могут регулироваться местными администрациями.

Если подводить итоги, то следует сказать, что авансовая система налогообложения по имущественным платежам подразумевается, если в законе не прописано ничего другого. Сам принцип подачи декларации и расчета суммы единый для всех объектов собственности, причем все необходимые вычисления производятся непосредственно в налоговой декларации.

  1. Организации, на чьих балансовых счетах отсутствуют основные средства, могущие быть признанными объектами имущественного налога.
  2. Имущество организации связано с нефтедобычей на месторождениях, находящихся в море.
  3. Имущество индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Все компании – обладатели основных средств, признаваемых как объекты, попадающие под налогообложения должны платить имущественный налог, а, следовательно, и авансовые выплаты по нему. Причем для предоставления в ФНС расчетов по авансу на это имущество, степень износа самого имущества (амортизация) значения не имеет.

Понятие

Эти авансовые платежи – это оплата имущественного налога в течение данного года (налогового периода). Расчет величины аванса делается исходя из всей стоимости имущества. Выполняют его по одной из двух методик, исходя из способа оценки имущества:

  1. По кадастровой оценке.
  2. По среднегодовой стоимости.

Форма АП

Расчет авансового платежа делается в специальном документе (форма КНД1152028), состоящим из:

  • Заглавного титульного листа.
  • 1-го раздела с суммой платежа по данным плательщика.
  • 2-го раздела с расчетами для российских компаний и иностранных, работающих через своих представителей по среднегодовой оценке.
  • 3-го раздела, который заполняются по расчету авансового платежа, в том случае, когда налоговая база считается по кадастровой оценке.

Субъекты

Сдавать расчеты по авансовым платежам на имущество обязаны:

  • Собственники имущества.
  • Владельцы имущества на правах доверительного или временного управления.
  • Совладельцы имущества.

Так как имущественный налог является региональным, то конкретные условия оплаты авансовых платежей определяют местные законодатели. Например, если они не предусмотрели отчетные периоды в течение года, то имущественный аванс не платится.

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество

Сумма и формула

  • Аванс за квартал = (остаточная стоимость (Ос. Ст.) на 01.01 Ос. Ст. на 01.02 Ос. Ст. на 01.03 Ос. Ст. на 01.04)/(3 1)×ставка налога/4.

Аналогичным способом рассчитываются и следующие платежи:

  • За полгода.
  • За девять месяцев.

Расчет должен быть выполнен и сдан в ФНС не позднее тридцати дней по окончании подотчетного периода одним из способов:

  • Доставлен лично заявителем или через своего представителя.
  • Почтой.
  • Электронным способом.

На некоторые объекты налогообложения по имущественному налогу, налоговая база может определяться по кадастровой оценке (378-ая статья НК). Это:

  • Торговые, административные и деловые центы.
  • Нежилые помещения, используемые для целей, аналогичных предыдущему пункту.
  • Недвижимое имущество зарубежных фирм, не имеющих своих постоянных представителей в РФ.
  • Жилая недвижимость, не учтенная в качестве основного средства фирмы.

При таком варианте формула для расчета аванса следующая:

  • Аванс за квартал = (кадастровая оценка имущества на 01.01)/4×ставка налога
Период, за который подается расчет Крайний срок представления
За I квартал Не позднее 30 апреля отчетного года
За II квартал/полугодие Не позднее 30 июля отчетного года
За III квартал/9-ть месяцев Не позднее 30 октября отчетного года

Налог на имущество авансовые платежи

Безусловно не стоит забывать о правиле переноса: если последний день срока, установленного для подачи расчета, выпадает на выходной день. То крайний срок переносится на первый рабочий день, следующий за этим выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

При нарушении срока представления расчета по налогу на имущество организации будет начислен штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Сдавать расчеты нужно в налоговый орган по месту регистрации, а если объект учитывается по кадастровой стоимости – то в налоговую по месту нахождения таких объектов.

Отчетный период по данному налогу составляет квартал.

  • Для объектов с отраженной балансовой стоимостью время идет «по нарастающей» – за 1 квартал, за полугодие, за 9 месяцев.
  • Для имущества с кадастровой стоимостью расчеты производятся поквартально.

Сдать расчеты и внести аванс необходимо не позже 30 дней первого месяца следующего квартала. В случае совпадения с праздничным или выходным днем разрешается сдать расчет в ближайший рабочий день.

Опоздание по срокам чревато штрафом: 200 руб. за каждый отчет, не предоставленный вовремя, а если нарушены сроки по требованию налоговой, организация может быть оштрафована на 300-500 руб.

ВАЖНО! Расчет авансового платежа – это не налоговая декларация, поэтому ответственность за несвоевременную подачу происходит не по 119 статье НК РФ, а по п. 1 ст. 126 НК РФ и ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ. Декларация по имущественному налогу сдается только по итогам года.

В конце отчетного года нужно рассчитать годовой платеж и вычесть из него сумму, уже уплаченную в качестве авансовых платежей. Именно это число и будет фигурировать в годовой налоговой декларации.

Узнайте к чему:  Как не платить подоходный налог с зарплаты

Умножаем полученную налоговую базу на ставку 2,2 и находим процент: 85 500 х 2,2/100 = 1881 руб. Эта сумма составит авансовый платеж по оборудованию ООО «Металл-сервис» за 1 квартал.

Отчетный период по данному налогу составляет квартал.

В конце января 2018 остаточная стоимость оборудования составит 90 000 – 3 000 = 87 000 руб. в конце февраля 2018 года – 87 000 – 3000 = 84 000 руб. а в начале марта – 84 000 – 3000 = 81 000 руб. Найдем среденеквартальную стоимость актива, которая и будет налоговой базой: (90 000 87 000 84 000 81 000) / 4 = 85 500 руб.

Умножаем полученную налоговую базу на ставку 2,2 и находим процент: 85 500 х 2,2 = 188 100 руб. Эта сумма составит авансовый платеж по оборудованию ООО «Металл-сервис» за 1 квартал.

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС.

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте.

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин.

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации.

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда.

Налог на имущество авансовые платежи

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов.

Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает.

Аналогичными правами местные власти наделены и в вопросе определения отчетных периодов по налогу. Согласно статье 379 Налогового кодекса расчет осуществляют по итогам года, однако в обязанность владельцев имущества входит уплата авансовых платежей по налогу на имущество ежеквартально, по окончании отчетных периодов – 1 квартала, полугодия и 9 месяцев.

В то же время данная необходимость – рассчитываться с бюджетом раз в три месяца, опять-таки может быть отменена на региональном уровне. В последнем случае налог уплачивается всей суммой по итогам года.

Властями субъекта РФ устанавливается и срок, в который производится оплата авансового платежа по налогу на имущество, а также дата перечисления годового налога.

Дебет 26 (44) Кредит 68– начислен авансовый платеж по налогу на имущество, если региональным законом установлены отчетные периоды.

Налог на недвижимое имущество рассчитывается по кадастровой стоимости

Для расчета налога на прибыль авансовые платежи учитываются в расходах на дату начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, письмо Минфина от 21 сентября 2015 г. № 03-03-06/53920).

В декларации по налогу на прибыль авансовые платежи отражаются по строке 041 Приложения № 2 к Листу 02 нарастающим итогом в общей сумме начисленных в отчетном периоде (п. 7.1 Порядка заполнения декларации).

  • Титульный лист, который для формы отчетности является стандартным;
  • Раздел номер один, где нашли отражение общие суммы, начисляемые в период авансов с их последующей разбивкой по ОКТМО;
  • Раздел номер 2, где производится расчет суммы платежа. Это делают не только физические лица или организации, владеющие собственностью и зарегистрированные на территории Российской Федерации, но и все иностранные компании, имеющие в нашей стране официальные представительства, если у них есть какая-либо собственность движимого и недвижимого плана;
  • Подпункт 2.1, куда включается информация относительно объектах недвижимости, которые будут облагаться налогом по так называемой среднегодовой стоимости;
  • В третьем пункте рассчитываются авансовые платежи по кадастровой стоимости.

Юридические лица, зарегистрированные на территории страны, а также иностранные организации, которые имеют представительства в российских регионах, обязаны заполнять подобную декларацию. В связи с тем, что новая форма вступила в действие только в июне текущего года, налоговая инспекция принимала декларации по прежней форме вплоть до сентября, после чего был осуществлен полный переход на новое оформление.

Сумма и формула

В этой связи необходимо отметить, что гл. 30 Налогового кодекса с 1 января 2016 г. предусмотрены различные отчетные периоды в зависимости от порядка определения налоговой базы. Дело в том, что в общем случае налог на имущество исчисляется исходя из балансовой (среднегодовой) стоимости.

Однако региональным властям дано право в отношении отдельных объектов недвижимости устанавливать особенности определения налоговой базы исходя из их кадастровой стоимости. По этой причине Законом от 28 ноября 2015 г.

N 327-ФЗ были «дифференцированы» и отчетные периоды. Так, согласно п. 2 ст. 379 Кодекса отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Очевидно, что изменение отчетных периодов на сроках представления авансовых расчетов не отразилось. И если региональные власти оставили в силе отчетные периоды по налогу, то представить Расчет по налогу на имущество за I квартал 2016 г.

Форма и Порядок заполнения как декларации. так и авансового расчета по налогу на имущество организаций утверждены Приказом ФНС от 24 ноября 2011 г. N ММВ-7-11/895 (далее – Расчет). Отчитываться исключительно в электронном виде должны только организации, среднесписочная численность которых за 2015 г.

превысила 100 человек или же они отнесены к крупнейшим налогоплательщикам. У остальных компаний есть право выбрать наиболее удобный для них способ представления отчетности – на бумаге или по «электронке», лично, через представителя или по почте и т.д.

Расчет по налогу на имущество: способ представления

Если среднесписочная численность работников организации за предшествующий календарный год превысила 100 человек, то организация обязана представить расчет в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Если же среднесписочная численность не превышает этого значения, то расчеты можно сдавать на бумаге.

Правильное оформление расчетов

ФНС РФ разработало специальную форму для сдачи расчетов квартальных платежей по имущественному налогу (утверждена Приказом ФНС от 24.11.2011 г. № ММВ-7-11/895). Согласно этому приказу, это можно делать и в электронном виде, а для организаций с большой численностью персонала это требование обязательно.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если в организации числится более 100 человек персонала за отчетный год, сдавать расчеты в бумажной форме нельзя, такие документы не будут считаться сданными, и организация будет оштрафована (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Заполнение формы предусматривает внесение следующих данных.

На титульном листе должны значиться:

  • реквизиты фирмы;
  • код корректировки (первичный это или уточненный документ);
  • код отчетного периода и год;
  • код отделения налоговой (ищите на сайте ФНС);
  • полное название фирмы;
  • код ОКВЭД;
  • контактный телефон;
  • количество страниц в расчете;
  • число листов приложений (если они есть);
  • дата предоставления;
  • подпись ответственного лица.

Раздел 1 – обоснование суммы, вносимой в бюджет в качестве авансового платежа по имущественному налогу.Раздел 2 – расчет имущественного налога по объектам, отражаемым по балансовой стоимости (отдельно по каждой категории активов).Раздел 3 – расчет имущественного налога по объектам, отражаемым по кадастровой стоимости.

Состав расчета по налогу имущество

Расчет состоит из:

  • Титульного листа;
  • Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • Раздела 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
  • Раздела 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости»;
  • Раздела 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость».

Авансовый расчет по налогу на имущество организаций: расчет налога, пример заполнения

Расскажем о некоторых нюансах заполнения расчета по налогу на имущество организаций:

  1. Расчет должен быть заполнен чернилами черного, синего или фиолетового цвета (п. 2.3 Порядка).
  2. Страницы нумеруются, начиная с Титульного листа – ему присваивается номер «001» (п. 2.3 Порядка).
  3. Текстовые поля расчета заполняются печатными заглавными буквами (п. 2.3 Порядка).
  4. Стоимостные показатели указываются в расчете в полных рублях: значения менее 50 коп. отбрасываются, более 50 коп. – округляются до рубля (п. 2.2 Порядка).
  5. Ошибки в расчете нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного средства (п. 2.3 Порядка).
  6. Нельзя распечатывать расчет двусторонним способом (п. 2.3 Порядка).
  7. Скрепление листов расчета, приводящее к порче бумажного носителя, недопустимо (п. 2.3 Порядка).
  8. Если организация представляет первичный расчет, то в поле «Номер корректировки» она должна указать «0—». При подаче первого уточненного расчета указывается «1—», второго – «2—» и т.д. (п. 3.2.3 Порядка).

Более подробно ознакомиться с правилами заполнения расчета по авансам по налогу на имущество вы можете в вышеупомянутом Порядке.

С другой стороны, указанный порядок не исключает необходимость в некоторых случаях сдавать «нулевую» отчетность по налогу на имущество. К примеру, на балансе организации есть только объекты ОС, которые полностью освобождены от налогообложения на основании льготы.

В этом случае объект налогообложения фактически имеет место быть. Соответственно, и обязанность сдавать авансовый расчет по налогу на имущество, равно как и декларацию по итогам года, как ни крути, сохраняется (см. напр. Письмо ФНС от 15 декабря 2011 г. N ЕД-21-3/375).

Еще один довольно распространенный случай: на балансе организации кроме полностью самортизированных объектов ОС никакое имущество «не висит». Очевидно, что при подобном стечении обстоятельств налоговая база будет равна нулю.

Узнайте к чему:  Налог на дарение недвижимости кому и как платить

Тем не менее объект налогообложения есть – полное погашение его стоимости путем амортизации не является основанием для его выбытия. Поэтому и «отчетная» обязанность также сохраняется (см. напр. Письмо ФНС от 8 февраля 2010 г. N 3-3-05/128).

А в 2015 г. в связи с изменениями, внесенными в гл. 30 Кодекса, возникла ситуация, когда даже при отсутствии объектов налогообложения от организаций инспекции требовали представить «нулевой» отчет. Однако обо всем по порядку.

Итак, разд. 2 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций. » формируется в отношении объектов ОС, по которым налог уплачивается исходя из их балансовой стоимости. Этот раздел требуется заполнить отдельно, в частности в следующих случаях:

  • в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации (осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство);
  • в отношении имущества каждого «обособленца», имеющего отдельный баланс;
  • в отношении недвижимости, находящейся вне места нахождения организации и ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
  • в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам;
  • в отношении каждого объекта недвижимости, которое расположено на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ;
  • в отношении льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением налоговых льгот в виде уменьшения всей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки) имущества.

Полный перечень случаев, когда разд. 2 Расчета необходимо заполнить отдельно, приведен в п. 5.2 Порядка заполнения Расчета.

Средняя стоимость имущества = (ОС1 ОС2 ОС3 ОС4). 4,

где ОС1 – остаточная стоимость ОС на 1 января 2016 г.,

ОС2 – остаточная стоимость ОС на 1 февраля 2016 г.,

ОС3 – остаточная стоимость ОС на 1 марта 2016 г.,

ОС4 – остаточная стоимость ОС на 1 апреля 2016 г.

Соответственно, сумма авансового платежа за I квартал 2016 г. исчисляется как 1/4 произведения средней стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, и соответствующей налоговой ставки (п. 4 ст. 382 НК).

Занесение авансовых платежей в декларацию

Ну а теперь приступим непосредственно к порядку заполнения разд. 2 Расчета. В первую очередь по строке 001 разд. 2 Расчета указываем код вида имущества, в отношении которого данный раздел заполняется.

Далее нам нужно внести данные для расчета средней стоимости имущества за отчетный период. При заполнении Расчета за I квартал 2016 г. вносим сведения только в строки 020 – 050. В них мы указываем остаточную стоимость ОС, признаваемых объектом налогообложения, и отдельно выделяем остаточную стоимость льготируемого имущества по состоянию на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля 2016 г.

На этом этапе отметим два важных момента.

Во-первых, перечень имущества, не признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество, приведен в п. 4 ст. 374 Кодекса. В нем помимо земельных участков и иных объектов природопользования фигурируют также и объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией ОС, утвержденной Постановлением Правительства от 1 января 2002 г. N 1.

Во-вторых, при формировании разд. 2 Расчета мы не принимаем во внимание остаточную стоимость недвижимости, в отношении которой налог уплачивается исходя из ее кадастровой стоимости.

Теперь в строку с кодом 120 вписываем значение средней стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период. Оно определяется по приведенной нами формуле, то есть как частное от деления на 4 суммы значений по графе 3 строк с кодами 020 – 050.

Строка 130 предназначена для указания кода налоговой льготы, если таковая применяется. Перечень кодов приведен в Приложении N 6 к Порядку заполнения Расчета. При этом ФНС регулярно его дополняет в своих разъяснениях.

Вообще упомянутая нами льгота не так элементарна, как хотелось бы. Речь идет об объектах движимого имущества третьей – десятой амортизационных групп, которые приобретены после 1 января 2013 г. В общем случае на основании п. 25 ст.

381 Кодекса в отношении них предоставляется льгота в виде освобождения от налогообложения. Однако из данного правила есть исключения: освобождение не применяется, если объект принят к учету после указанной даты в результате реорганизации или по сделке, заключенной между взаимозависимыми лицами.

Налог на имущество авансовые платежи

Таким образом, получается, что если, к примеру, организация сменит организационно-правовую форму и т.п. то автоматически база по налогу на имущество у нее увеличится за счет включения в нее остаточной стоимости «движимости».

По льготам, установленным законом субъекта РФ в виде понижения ставки налога (код 2012400) и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (код 2012500), строка с кодом 130 не заполняется.

По строке с кодом 180 отражается сумма авансового платежа за I квартал 2016 г. Порядок его расчета зависит от вида имущества, в отношении которого данный раздел заполняется. В общем случае он равен 1/4 произведения разности значений строк с кодами 120 и 140 и значения строки с кодом 170, деленного на 100.

Строки 190 и 200 заполняем, только если законом субъекта РФ для отдельной категории налогоплательщиков предусмотрены налоговые льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

А по строке с кодом 210 отражается остаточная стоимость всех(!) основных средств по состоянию на 1 апреля 2016 г. за исключением остаточной стоимости имущества на соответствующие даты, не подлежащего налогообложению по пп. 1 – 7 п. 4 ст. 374 Кодекса.

Отметим, что при заполнении данной строки (210) возникает вопрос: следует ли при ее формировании учитывать остаточную стоимость ОС, относящихся к первой-второй амортизационным группам? Если действовать в строгом соответствии с Порядком заполнения Расчета, то, безусловно, ответ должен быть положительным.

Однако тогда возникает еще один вопрос: следует ли представлять Расчет по налогу на имущество за I квартал 2016 г. если на балансе организации числятся только ОС, относящиеся к первой-второй амортизационным группам.

С другой стороны, как мы уже отмечали, Расчеты представлять обязаны только налогоплательщики налога на имущество. А таковыми признаются организации, у которых на балансе «висят» ОС, признаваемые объектами налогообложения.

В свою очередь ОС, относящиеся к первой-второй амортизационным группам, объектами налогообложения не признаются (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК). Соответственно, при отсутствии в налоговом периоде у организации иных объектов налогообложения отчитываться по налогу на имущество она не должна.

Налог на имущество авансовые платежи

Думается, что в указанной спорной ситуации приоритет должен быть отдан положениям Налогового кодекса. Однако во избежание конфликтной ситуации рекомендуется уточнить данный вопрос в своей налоговой инспекции.

Сдача расчетов авансовых платежей

Какая ставка установлена по налогу на имущество

Налоговая ставка устанавливается законом субъекта РФ и не может превышать 2,2%. Субъекты РФ могут ее только снижать п. 1 ст. 380 НК РФ .

Как определить налоговую базу по налогу на имущество

Если основные средства облагаются налогом на имущество исходя из балансовой стоимости, налоговой базой является их остаточная стоимость. Она определяется по данным бухучета и равна первоначальной стоимости ОС (дебетовое сальдо счетов 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности») за вычетом начисленной амортизации (кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств») п. 3 ст. 375 НК РФ, Письма Минфина от 18.11.2016 N 03-03-06/1/67863. от 26.10.2016 N 07-01-09/62334 .

Как рассчитать среднюю стоимость имущества и авансовый платеж по налогу на имущество

— установлены отчетные периоды по налогу на имущество п. п. 2. 3 ст. 379 НК РФ ;

— не установлено освобождение от уплаты авансовых платежей для налогоплательщиков, в число которых входит и ваша организация п. 6 ст. 382 НК РФ .

Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества и налог на имущество

Если вы не должны платить авансовые платежи по налогу, то в бюджет надо уплатить всю годовую сумму налога.

Пример. Расчет средней и среднегодовой стоимости имущества, авансовых платежей и налога на имущество за год

— на 01.01 — 1 500 000 руб.;

— на 01.02 — 1 450 000 руб.;

— на 01.03 — 1 400 000 руб.;

— на 01.04 — 1 350 000 руб.;

— на 01.05 — 1 300 000 руб.;

— на 01.06 — 1 250 000 руб.;

— на 01.07 — 1 200 000 руб.;

Налог на имущество авансовые платежи

— на 01.08 — 1 150 000 руб.;

— на 01.09 — 1 100 000 руб.;

— на 01.10 — 1 050 000 руб.;

— на 01.11 — 1 000 000 руб.;

— на 01.12 — 950 000 руб.;

— на 31.12 — 900 000 руб.

Ставка налога на имущество в субъекте РФ составляет 2,2%.

1. Расчет авансового платежа за I квартал.

Средняя стоимость имущества — 1 425 000 руб. ((1 500 000 руб. 1 450 000 руб. 1 400 000 руб. 1 350 000 руб.) / 4).

Налог на имущество авансовые платежи

Авансовый платеж за I квартал — 7 838 руб. (1 425 000 руб. x 2,2% / 4).

2. Расчет авансового платежа за полугодие.

Средняя стоимость имущества — 1 350 000 руб. ((1 500 000 руб. 1 450 000 руб. 1 400 000 руб. 1 350 000 руб. 1 300 000 руб. 1 250 000 руб. 1 200 000 руб.) / 7).

Авансовый платеж за полугодие — 7 425 руб. (1 350 000 руб. x 2,2% / 4).

3. Расчет авансового платежа за 9 месяцев.

Средняя стоимость имущества — 1 275 000 руб. ((1 500 000 руб. 1 450 000 руб. 1 400 000 руб. 1 350 000 руб. 1 300 000 руб. 1 250 000 руб. 1 200 000 руб. 1 150 000 руб. 1 100 000 руб. 1 050 000 руб.) / 10).

Авансовый платеж за 9 месяцев — 7 013 руб. (1 275 000 руб. x 2,2% / 4).

4. Расчет налога на имущество за год.

Среднегодовая стоимость имущества — 1 200 000 руб. ((1 500 000 руб. 1 450 000 руб. 1 400 000 руб. 1 350 000 руб. 1 300 000 руб. 1 250 000 руб. 1 200 000 руб. 1 150 000 руб. 1 100 000 руб. 1 050 000 руб. 1 000 000 руб. 950 000 руб. 900 000 руб.) / 13).

Налог на имущество за год — 26 400 руб. (1 200 000 руб. x 2,2%).

Налог, подлежащий уплате за год, — 4 124 руб. (26 400 руб. — 7 838 руб. — 7 425 руб. — 7 013 руб.).

Как уплачивать авансовые платежи и налог на имущество?

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector