Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (добавочный обязательно):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Налог на подарки физическим лицам

Подарки, призы и выигрыши рекламного характера и ЕСН

При исчислении налога на доходы физических лиц подарки, выигрыши и призы физическим лицам, полученные от организаций, надо разделить на две группы. К первой относятся подарки, выданные налогоплательщикам организациями, а ко второй – выигрыши и призы для участников конкурсов, игр и т.д.

При этом мероприятия, в ходе которых физическим лицам предоставляются выигрыши и призы, имеют рекламный или нерекламный характер. Для целей исчисления НДФЛ это тоже имеет значение. Чем же надо руководствоваться, чтобы разделить такие мероприятия?

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Стоимость подарков, полученных физическим лицом от организаций за налоговый период (календарный год), в части, не превышающей 4000 руб., не облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Стоимость подарков, превышающая указанный предел, облагается этим налогом по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Подарки физическим лицам могут быть сделаны не только в денежной, но и в натуральной форме. Например, в виде вещи (товара), работы, услуги, оплаты за налогоплательщика полностью или частично товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха или обучения.

Напомним, что при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) или иного имущества налоговая база формируется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен.

Налог на подарки физическим лицам

Организации, от которых налогоплательщик получил подарок, являются налоговыми агентами. Они обязаны исчислить НДФЛ, удержать его у налогоплательщика и уплатить в бюджет. Это предусмотрено в п. п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ. В п.

3 той же статьи установлено, что применительно ко всем доходам, по которым применяется налоговая ставка 13%, налоговые агенты исчисляют сумму НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца.

При этом засчитывается сумма налога, удержанная в предыдущие месяцы текущего налогового периода. Величина НДФЛ рассчитывается без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

В ситуации, когда фирма вручает физическому лицу подарок, порядок исчисления НДФЛ следующий. Организация устанавливает, выплачивала ли она в текущем налоговом периоде иные доходы физическому лицу, которому предоставлен подарок (имеются в виду доходы, облагаемые по ставке 13%).

Допустим, указанное физическое лицо не получало от данной фирмы иных доходов, облагаемых по ставке 13%, либо получало такие доходы (кроме подарков) и стоимость подарка не превысила 4000 руб. В этом случае НДФЛ со стоимости подарка не исчисляется.

Теперь предположим, что физическое лицо в текущем налоговом периоде уже получало от данной организации подарки. Тогда стоимость всех подарков суммируется. Если полученная величина меньше 4000 руб., налогооблагаемого дохода не возникает, если больше – с разницы нужно исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет налог.

У налоговых агентов есть еще одна обязанность. Они ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, подают в налоговую инспекцию по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода, а также о суммах начисленных и удержанных налогов (ст. 230 НК РФ).

Форма 2-НДФЛ “Справка о доходах физического лица за 200_ год” включает данные о физическом лице, получившем доход: ИНН, фамилию, имя, отчество, дату рождения, серию и номер документа, удостоверяющего личность, и др.

Налог на подарки физическим лицам

Буква закона. Если налоговый агент не может удержать налог

Предположим, стоимость подарка (или суммы подарков, полученных физическим лицом в налоговом периоде) превышает 4000 руб. Соответственно, у организации – источника данного дохода возникает обязанность исчислить, удержать и уплатить налог.

Начисленная сумма налога удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Таково требование п. 4 ст. 226 НК РФ. Налоговый агент удерживает сумму налога за счет любых денежных средств, выплачиваемых им налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом данная сумма не может превышать 50% суммы выплаты.

Подарки в ходе рекламных кампаний чаще всего предоставляются в натуральной форме. Как же удержать налог? Если организация, которая выдала физическому лицу подарок, выплачивает ему по каким-либо основаниям денежные средства, то за счет них и нужно удерживать налог.

В ситуации, когда физическое лицо не получает от организации никаких доходов в денежной форме, применяется п. 5 ст. 226 НК РФ. В нем сказано следующее. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан письменно сообщить об этом, а также о размере задолженности в налоговую инспекцию по месту своего учета.

Сделать это нужно в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств. В п. 3 Приказа ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@ налоговым агентам рекомендовано сообщать в налоговые органы по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика по форме 2-НДФЛ.

Невозможно удержать налог, в частности, когда заведомо известно, что период, в который может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.

Физическое лицо будет уплачивать НДФЛ самостоятельно в порядке, установленном в п. 5 ст. 228 НК РФ, на основании врученного ему налоговым органом налогового уведомления.

Узнайте к чему:  Жалоба прокурору на жкх

Налог на подарки физическим лицам

Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых физическим лицом в налоговом периоде в конкурсах, играх и других мероприятиях, которые проводятся в целях рекламы товаров (работ, услуг), не превышающая 4000 руб. за налоговый период, не облагается НДФЛ. На это указано в п. 28 ст. 217 НК РФ.

Отметим, что ограничение, равное 4000 руб., применяется отдельно к каждому виду доходов, перечисленных в п. 28 ст. 217 НК РФ.

Например, физическое лицо в налоговом периоде получает выигрыш в конкурсе, проводимом организацией для рекламы товара, а также подарок. Стоимость выигрыша и стоимость подарка менее 4000 руб., а в общей сложности превышает эту сумму.

Важное значение имеет указание на рекламный характер мероприятия, в ходе которого получен приз или выигрыш. Если мероприятие не соответствует названным ранее критериям рекламы, стоимость приза или выигрыша включается в налоговую базу по НДФЛ в полной сумме.

Исключение – стоимость призов в денежной и натуральной формах, если эти призы получены налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых по решениям Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления.

Стоимость “рекламных” призов или выигрышей, которая превышает 4000 руб. за налоговый период, облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). Обязанности организаций, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил приз (выигрыш), в данной ситуации такие же, как и при выдаче физическим лицам подарков.

Выигрыши от участия в мероприятиях рекламного характера следует отличать от выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов).

В отношении выигрышей от таких основанных на риске игр применяется налоговая ставка 13%. Физические лица, получающие эти выигрыши, самостоятельно исчисляют суммы налога к уплате в соответствующий бюджет, подают в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию и уплачивают налог не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таково требование ст. 228 НК РФ.

Пример 1. ЗАО “Молочные реки” для рекламы продукции провело конкурс на лучшее четверостишие о любом продукте, выпускаемом этой компанией. Условия конкурса были изложены на упаковке молочной продукции.

Каждый потребитель, который приобрел пять единиц продукции любого вида, произведенной этой компанией, мог принять участие в конкурсе. Для этого требовалось отправить ЗАО “Молочные реки” пять специальных купонов с упаковки товара, четверостишие и заполненную форму заявки на участие (она прилагалась к продукции).

ЗАО “Молочные реки” организовало персонифицированный учет всех физических лиц, которые получили призы. Главный приз – путевку в любую страну мира на сумму 45 000 руб. – получил О.С. Нечаев. 14 мая 2007 г.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

В 2007 г. до даты получения приза О.С. Нечаев не получал от ЗАО “Молочные реки” других выигрышей и призов от участия в мероприятиях, проводимых в рекламных целях. Поэтому величина налогооблагаемого дохода в виде приза от участия в конкурсе рекламного характера равна 41 000 руб. (45 000 руб. – 4000 руб.), а сумма исчисленного НДФЛ – 14 350 руб. (41 000 руб. x 35%).

О.С. Нечаев не состоит в трудовых отношениях с ЗАО “Молочные реки”. Эта организация не производила ему никаких денежных выплат и не имеет возможности удержать сумму НДФЛ с дохода, полученного О.С. Нечаевым в натуральной форме.

16 мая 2007 г. ЗАО “Молочные реки” письменно уведомило налоговую инспекцию по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ с дохода О.С. Нечаева, о сумме его дохода, а также о размере его задолженности – 14 350 руб. (с приложением формы 2-НДФЛ).

Какая сумма подарка не облагается НДФЛ

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Соответственно, по общему правилу подарки облагаются НДФЛ. Вопрос будет только в том, со всей ли стоимости подарка необходимо удержать налог.

НК РФ освобождает от налогообложения подарки, полученные физлицами от организаций и ИП, если стоимость таких подарков суммарно в течение календарного года не превышает 4 000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Однако для отдельных категорий физлиц стоимость подарков за год может достигать 10 000 рублей и все равно освобождаться от налогообложения. Речь идет, в частности, о таких лицах, как (п. 33 ст. 217 НК РФ):

  • ветераны или инвалиды ВОВ;
  • вдовы военнослужащих, погибших в период ВОВ;
  • вдовы умерших инвалидов ВОВ;
  • труженики тыла;
  • бывшие узники нацистских концлагерей.

Работодатель должен вести персонифицированный учет доходов в виде подарков, полученных от такого работодателя физлицами. Ведь только при наличии учета в разрезе физлиц-получателей дохода работодатель сможет проконтролировать превышение стоимости выданных подарков над необлагаемой величиной.

Призы и выигрыши от участия в мероприятиях рекламного характера

Сумму налога с дохода в виде приза, полученного от ЗАО “Молочные реки”, О.С. Нечаев должен будет уплатить на основании уведомления налоговой инспекции равными долями в два платежа:

  • первый – не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога;
  • второй – не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.
  • по трудовым договорам;
  • гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой);
  • авторским договорам.
Узнайте к чему:  Процесс оформления банкротства физического лица

Выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц по любым другим основаниям, кроме перечисленных, ЕСН не облагаются. Это касается в том числе подарков, любых выигрышей и призов, получаемых физическими лицами в мероприятиях рекламного характера.

НДФЛ с подарка сотруднику в 2017 году: ставки

НДФЛ с подарка исчисляется в зависимости от того, является или нет одаряемый налоговым резидентом РФ. Ведь подарки налоговым резидентам РФ облагаются по ставке 13%, а нерезидентам – по ставке 30% (п.п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).

Как правильно оформить подарок

Указанный порядок налогообложения применяется лишь для имущества и денежных средств, оформленных по документам как подарок. Минфин в письмах от 22.11.2012 № 03-04-06/6-329 (п. 1), от 07.09.2012 № 03-04-06/6-274 и от 04.04.

Если подарок стоит более 3 000 рублей, таким документом может являться заключенный в письменной форме договор дарения (п. 2 ст. 574 ГК РФ, письмо Минфина России от 31.03.2016 N 03-04-09/18292).

Выдачу менее ценных подарков можно подтвердить:

  • распоряжением руководителя о приобретении подарка;
  • приказом о вручении;
  • иными документами, свидетельствующими о вручении, например, ведомостью выдачи с подписью физлица. 

Чтобы подтвердить право уменьшить стоимость подарка на необлагаемую сумму, необходимо документально подтвердить факт дарения. Например, подписать с работником соответствующий договор (Письмо Минфина от 12.08.

Кроме того, если работник или бывший работник относится к льготной категории, для которой не облагаемый НДФЛ доход составляет 10 000 рублей, работодателю необходимо получить копии документов, подтверждающих особый статус физлица.

Если удержать налог невозможно

Налог на подарки физическим лицам

НДФЛ с подарка по общему правилу должен быть удержан работодателем непосредственно из дохода при его выплате и перечислен не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 4 ст. 226, п. 6 ст. 226 НК РФ). Вопросов не возникает, если подарок выдается деньгами.

Если же подарок выдается в натуральной форме, то удержать НДФЛ нужно из ближайшей денежной выплаты, соблюдя при этом требование о том, чтобы удерживаемый налог не превысил 50% выплачиваемого дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В том случае, когда денежные выплаты сотруднику не планируются, а также когда НДФЛ так и не был удержан до конца календарного года, работодатель должен не позднее 1 марта следующего года сообщить такому физлицу, а также в свою налоговую инспекцию о невозможности удержать НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Сообщение оформляется в виде справки 2-НДФЛ (Приказ ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@).

А какой для подарка код дохода НДФЛ будет в этой справке? В общем случае для подарков установлен код 2720. Но при выдаче подарков ветеранам или инвалидам ВОВ, труженикам тыла и иным категориям лиц, перечисленным в п. 33 ст.

Налог на подарки физическим лицам

Работодатель может награждать своих работников подарками как в качестве поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ), так и, например, к праздникам, в связи с юбилеем, выходом на пенсию. Трудовое законодательство не требует закреплять в трудовом договоре условия награждения работников подарками.

Может случиться так, что подарок вручен имуществом, а денежных выплат одаряемому лицу в налоговом периоде не производилось. В таком случае следует письменно сообщить налогоплательщику и в налоговый орган о невозможности удержания и сумме налога (п. 5 ст.

О том, как и в какие сроки нужно сообщить в ИФНС о невозможности удержать НДФЛ, узнайте здесь.

Если физическое лицо откажется от подарка до его получения, налогооблагаемого дохода у него, а соответственно, и обязанностей налогового агента у вас не возникнет (письмо УФНС России по г. Москве от 13.07.2009 № 20-15/4/071395).

Налог на доходы физических лиц

Пункт 28 ст. 217 НК РФ распространяется на любые подарки физическим лицам от любых организаций. Причем независимо от наличия или отсутствия трудовых отношений между дарителем и одаряемым. Причина, по которой физическое лицо получает подарок, также не имеет значения.

Подарки следует отличать от других доходов работника, полученных от работодателя, которые в пределах 4000 руб. также не облагаются НДФЛ. К ним относятся:

  • суммы материальной помощи, оказываемой работодателями работникам, а также бывшим работникам, которые уволились в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
  • возмещение (оплата) работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, которые назначил лечащий врач.

Когда стоимость подарков работнику за налоговый период превышает 4000 руб., удержать НДФЛ, как правило, не составляет труда, даже если подарок предоставлен в натуральной форме. Это можно сделать за счет удержаний из зарплаты или иных денежных выплат данному работнику. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

Пример 2. В мае 2007 г. ЗАО “Премьер” приняло решение в связи с юбилеем компании наградить ценными подарками работников, которые внесли большой вклад в ее развитие. В числе награжденных сотрудников – И.Н.

10 600 руб. – 4000 руб. = 6600 руб.

Эту сумму ЗАО “Премьер” учитывает при определении налогооблагаемого дохода И.Н. Сергеевой за май 2007 г., источником которого является организация.

Удержать НДФЛ с указанной стоимости подарка при его передаче И.Н. Сергеевой работодатель не может. Поэтому налог будет удерживаться из зарплаты сотрудницы. Зарплата в ЗАО “Премьер” выплачивается двумя частями: аванс – 15-го числа, а окончательный расчет – 30-го числа каждого месяца.

Заработная плата И.Н. Сергеевой за май 2007 г. составила 13 000 руб. Поскольку ее доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превышает пределы, указанные в пп. 3 и 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, соответствующие стандартные налоговые вычеты в мае 2007 г. не применяются. Прав на иные стандартные вычеты у И.Н. Сергеевой нет.

Узнайте к чему:  Арест счета в банке судебными приставами

(13 000 руб. 6600 руб.) x 13% = 2548 руб.

Письмо ФНС России от 05.06.2012 N ЕД-3-3/1975@ прямо содержит норму о том, что по презентам от близких родственников подавать декларацию НЕ НУЖНО! Соответственно, вы просто заключаете договор дарения у нотариуса (если требуется), регистрируете сделку (для отдельных категорий имущества).

Если вы получаете недвижимость/транспортные средства/паи/акции/доли от дальних родственников и друзей, то придется подавать декларацию платить налог. Со сроками подачи все понятно (не позже 30 апреля года, следующего за тем, когда был получен доход).

Грубо говоря, по презенту, полученному 1 января 2019 года, отчитываемся до 30 апреля 2020.

Но стоит вопрос о том, как рассчитывается НДФЛ, как определяется база (с какой суммы начисляется налог).

Усложняется ситуация еще и тем, что даритель и одариваемый редко согласуют стоимость объекта. Указание цены считается даже чем-то постыдным, дурным тоном.

Проблема в том, что гражданское законодательство (п. 1 ст. 572 ГК РФ) относит договор дарения безвозмездным. Это значит, что стоимость вещи по договору дарения не является существенным условием, так что цену указывать не всегда обязательно.

Чтобы разрешить спорные ситуации, УФНС России по Московской области в Письме от 21.06.2012 N 17-16/29681@ указало основные моменты по расчету стоимости имущества. Налогоплательщик указывает базу на основе существующих/существовавших на момент дарения цен на такое же имущество или на аналогичное.

Доход, с которого рассчитывается НДФЛ по недвижимости (квартира, дом, садовый домик, дача, помещение, комната), определяется на основе инвентаризационной стоимости. Проводится оценка БТИ (по п. 3 ст. 574 ГК РФ).

Декларацию можно подать как лично, так и дистанционно (через портал). Дополнительно вы должны будете предъявить:

  • оригинал паспорта и ксерокопию (необходимы для удостоверения личности);
  • документы непосредственно о подарке (дарственная, договор дарения, акт приёма-передачи, а также другие).

Теперь вы знаете все о том, облагаются ли подарки налогом, какова их сумма, какие основные моменты вы должны учитывать, как оформить и куда направить налоговую декларацию.

Единый социальный налог

В соответствии с п. 1 ст. 237 НК РФ при формировании налоговой базы по ЕСН учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением поименованных в ст. 238 Кодекса) независимо от формы выплаты. Речь идет о выплатах, указанных в п. 1 ст.

236 Кодекса, в частности о начисленных налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовым договорам. Так, в налоговую базу включается полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица – работника или членов его семьи, в том числе оплата коммунальных услуг, питания, отдыха и обучения.

В то же время перечисленные в п. 1 ст. 236 НК РФ выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде. Такая норма зафиксирована в п. 3 той же статьи.

Следовательно, подарки работникам у организации-работодателя подпадают под обложение ЕСН только при одновременном соблюдении двух условий. Назовем их:

  • такие подарки предусмотрены трудовыми договорами или локальным нормативным актом, коллективным договором (соглашением), на которые сделана ссылка в трудовом договоре;
  • согласно положениям гл. 25 Кодекса организация включает стоимость этих подарков в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Подарки работникам, добросовестно исполняющим служебные обязанности, представляют собой форму поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ). А единовременные поощрительные начисления в натуральной форме могут быть отнесены к расходам на оплату труда, если они предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (абз. 1 ст. 255 НК РФ).

Таким образом, расходы на любые подарки работникам, которые не связаны с поощрением за труд и не предусмотрены трудовыми договорами с этими работниками и (или) коллективными договорами, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Экономически оправданные расходы на подарки, которыми организация поощряет своих работников за труд согласно условиям трудовых и (или) коллективных договоров, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Стоимость таких подарков, предусмотренных трудовыми договорами, включается в налоговую базу по ЕСН. Напомним, что в этих целях выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость данных товаров (работ, услуг) на день их выплаты (включая НДС, акцизы).

Налог на подарки физическим лицам

Стоимость определяется с учетом рыночных цен (тарифов) соответствующих товаров (работ, услуг), а при государственном регулировании цен (тарифов) на них – исходя из государственных регулируемых розничных цен. Так сказано в п. 4 ст. 237 НК РФ.

Пример 3. Воспользуемся условиями примера 2. В трудовых договорах, заключенных ЗАО “Премьер” с работниками, такой вид поощрений за труд, как ценный подарок, не зафиксирован, в коллективном договоре – тоже.

Е.О.Пухлова

Эксперт журнала

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

“Российский налоговый курьер”

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector