Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)

Налог на прибыль организаций: налогоплательщики и основные элементы налогообложения

Налоговый период. Отчетный период

Срок, с которого

действует налоговая ставка

Объект

налогообложения

Размер налоговой

ставки

Основание

С 1 января 2011 г.

Налоговой база,

определяемая по доходам от операций по

реализации или иного выбытия (в том числе

погашения) долей участия в уставном

капитале российских организаций, а также

акций российских организаций, с учетом

особенностей, установленных ст. 284.2 НК

РФ

0%

п. 4.1 ст. 284 НК

РФ

Срок, с которого

действует налоговая ставка

Доходы, полученные

в виде дивидендов

Размер налоговой

ставки

Основание

с 1 января 2010

г.

от российских и

иностранных организаций российскими

организациями при условии, что на день

принятия решения о выплате дивидендов

получающая дивиденды организация в

течение не менее 365 календарных дней

непрерывно владеет на праве собственности

не менее чем 50% вкладом (долей) в уставном

(складочном) капитале (фонде) выплачивающей

дивиденды организации или депозитарными

расписками, дающими право на получение

дивидендов, в сумме, соответствующей не

менее 50% общей суммы выплачиваемых

организацией дивидендов

0%

пп. 1 п. 3 ст. 284НК РФ

Внимание! с 01.01.2011 изменен вид дохода и

распространяется на результаты, начиная с

итогов 2010 г.

от российских и

иностранных организаций российскими

организациями, не указанными выше

9%

пп. 2 п. 3 ст. 284НК

РФ

от российских

организаций иностранными

организациями

15%

пп. 3 п. 3 ст. 284НК РФ

Внимание! с 01.01.2011 изменен перечень

документов, подтверждающих право на ставку

15%(абз. 3 и абз. 4 пп. 3 п. 3 ст. 284НК РФ) Изменения

распространяются на результаты, начиная с

итогов 2010 г.

с 1 января 2008

г.

от российских и

иностранных организаций российскими

организациями при условии, что на день

принятия решения о выплате дивидендов

получающая дивиденды организация в

течение не менее 365 календарных дней

непрерывно владеет на праве собственности

не менее чем 50% вкладом (долей) в уставном

(складочном) капитале (фонде) выплачивающей

дивиденды организации или депозитарными

расписками, дающими право на получение

дивидендов, в сумме, соответствующей не

менее 50% общей суммы выплачиваемых

организацией дивидендов, и при условии, что

стоимость приобретения и (или) получения в

соответствии с законодательством РФ в

собственность вклада (доли) в уставном

(складочном) капитале (фонде) выплачивающей

дивиденды организации или депозитарных

расписок, дающих право на получение

дивидендов, превышает 500 млн. рублей

0%

пп. 1 п. 3 ст. 284НК

РФ

от российских и

иностранных организаций российскими

организациями, не указанными выше

9%

пп. 2 п. 3 ст. 284НК

РФ

от российских

организаций иностранными

организациями

15%

пп. 3 п. 3 ст. 284НК

РФ

с 1 января 2005

г.

от российских

организаций российскими организациями и

физическими лицами налоговыми резидентами Российской

Федерации

9%

пп. 1 п. 3 ст. 284НК

РФ

от российских

организаций иностранными

организациями

15%

пп. 2 п. 3 ст. 284НК

РФ

российскими

организациями от иностранных

организаций

15%

пп. 2 п. 3 ст. 284НК

РФ

с 1 января 2002

г.

от российских

организаций российскими организациями и

физическими лицами налоговыми  резидентами

Российской Федерации

6% пп. 1 п. 3 ст. 284НК

РФ

от российских

организаций иностранными

организациями

15%

пп. 2 п. 3 ст. 284НК

РФ

российскими

организациями от иностранных

организаций

15%

пп. 2 п. 3 ст. 284НК

РФ

Срок, с которого

действует налоговая ставка

Виды доходов

Размер налоговой

ставки

Основание

с 1 января 2002

г.

от использования,

содержания или сдачи в аренду (фрахта)

судов, самолетов или других подвижных

транспортных средств или контейнеров

(включая трейлеры и вспомогательное

оборудование, необходимое для

транспортировки) в связи с осуществлением

международных перевозок

10%

пп. 2 п. 2 ст. 284НК

РФ

все другие виды

доходов, подлежащие налогообложению (за

исключением указанных в п. 3 ип. 4 ст. 284

Налогового кодекса РФ)

20%

пп. 1 п. 2 ст. 284НК

РФ

Объектом
налогообложения по налогу на прибыль
организации согласно статье 247 НК РФ
признаётся прибыль, полученная
налогоплательщиком. Прибыль признаётся:

  1. Для
    российских организаций полученные
    доходы, уменьшенные на величину
    произведённых расходов, которые
    определяются в соответствии с главой
    25 НК РФ.

  2. Для
    иностранных организаций, осуществляющих
    деятельность в РФ через постоянные
    представительства, это полученные
    через постоянные представительства
    доходы, уменьшенные на величину
    произведённых представительствами
    расходов, которые определяются в
    соответствии с главой 25 НК РФ.

  3. Для
    иных иностранных организаций – доходы,
    полученные от источников в РФ.

  4. Для
    организаций – участников консолидированной
    группы налогоплательщиков, это величина
    совокупной прибыли консолидированной
    группы налогоплательщиков, приходящаяся
    на данного участника и рассчитываемая
    в порядке, установленном в пункте 1
    статьи 278.1 и пункте 6 статьи 288 НК РФ.

В соответствии со
статьёй 274 НК РФ налоговой базой признаётся
денежное выражение прибыли. По налогу
на прибыль организации установлены
налоговой период и отчётные периоды.
Налоговым периодом по налогу на прибыль
является календарный год.

  1. Для
    всех налогоплательщиков первый квартал,
    полугодие и 9 месяцев календарного
    года.

  2. Для
    налогоплательщиков, которые исчисляют
    ежемесячные авансовые платежи, исходя
    из фактически полученной прибыли –
    месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д. до окончания
    календарного года.

https://www.youtube.com/watch?v=useroksana0283

Согласно
положениям статьи 248 все доходы организации
подразделяются на 2 группы:

  1. Доходы
    от реализации товаров, работ/услуг и
    имущественных прав.

  2. Внереализационные
    доходы.

При определении
доходов их них исключаются суммы налогов,
предъявленные в соответствии с НК РФ
налогоплательщиком покупателю товаров,
работ/услуг и имущественных прав. К
таким налогам относятся НДС, акцизы,
экспортные пошлины.

Доходы
определяются на основании первичных
документов
и других документов, подтверждающих
полученные налогоплательщиком доходы.
Полученные налогоплательщиком доходы,
стоимость которых выражена в иностранной
валюте или условных единицах, должны
быть пересчитаны в рубли по курсу ЦБР
или по курсу, указанному в договоре на
дату признания дохода.

Доходы
от реализации
– выручка от реализации товаров,
работ/услуг, как собственного производства,
так и ранее приобретённых, а также от
реализации имущественных прав. Выручка
от реализации
определяется исходя из всех поступлений,
связанных с расчётами за реализованные
товары, работы/услуги или имущественные
права, выраженные в денежной и (или)
натуральной формах.

Внереализационными
доходами
признаются доходы налогоплательщика,
которые не признаются доходами от
реализации товаров, работ/услуг или
имущественных прав. Перечень
внереализационных доходов
закреплён статьёй 250 НК РФ. В их состав
входят:

  1. Доходы
    от долевого участия в других организациях.

  2. Признанные
    должниками или подлежащие к уплате
    должниками по решению суда суммы
    штрафов, пени и иных санкций за нарушение
    условий хозяйственных договоров, а
    также суммы возмещения убытков или
    ущерба.

  3. Доходы
    от сдачи имущества в аренду, если такие
    доходы не относятся к основной
    деятельности налогоплательщика.

  4. Иные
    доходы в соответствии со статьёй 250 НК
    РФ.

Не все доходы,
полученные организацией, включаются в
облагаемую базу по налогу на прибыль.
Перечень таких доходов определён статьёй
251 НК РФ. Этот перечень является закрытым
и не подлежит расширенному толкованию.
Для цели налогообложения не учитываются
следующие доходы:

  1. Авансы,
    полученные от покупателей по поставку
    товаров, работ/услуг, но только при
    условии, что налогоплательщик определяет
    доходы по методу начисления.

  2. Стоимость
    имущества, полученного организацией
    в качестве взноса в её уставный капитал.

  3. Стоимость
    имущества, полученного в виде залога
    или задатка.

  4. Сумма
    полученных заёмных средств.

  5. Иные
    доходы в соответствии со статьёй 251 НК
    РФ.

1) в виде сумм
начисленных налогоплательщиком дивидендов и
других сумм прибыли после налогообложения;

2) в виде пени,
штрафов и иных санкций, перечисляемых
в бюджет

3) в виде взноса в
уставный (складочный) капитал, вклада в
простое товарищество, в инвестиционное
товарищество;

4) в виде суммы
налога, а также суммы платежей за
выбросы загрязняющих веществ в атмосферный
воздух

10) в виде сумм
отчислений в резерв под обесценение
вложений в ценные бумаги

12) в виде средств
или иного имущества, которые переданы
по договорам кредита.

15) в виде сумм
добровольных членских

16) в виде
стоимости безвозмездно переданного
имущества

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

18) в виде отрицательной
разницы, образовавшейся в результате
переоценки драгоценных камней при
изменении в установленном порядке
прейскурантов цен;

20) в виде средств,
перечисляемых профсоюзным организациям;

Налог на прибыль организаций: налогоплательщики и основные элементы налогообложения

23) в виде сумм
материальной помощи работникам;

24) на оплату
дополнительно предоставляемых по
коллективному договору отпусков
работникам, в том числе женщинам,
воспитывающим детей;

Понятие налога на прибыль

Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.

Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации – является объектом налогообложения.

Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ.

Плательщики налога

  • Все российские юридические лица (ООО, АО, ПАО и пр.)
  • Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ
  • Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, — для целей применения этого международного договора
  • Иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения
  • Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес
  • Участники проекта «Инновационный центр «Сколково»

Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, нет и оснований для уплаты налога.

Для разных категорий налогоплательщиков прибылью для целей налогообложения могут являться разные категории доходов.

Налогоплательщики

Прибыль для целей налогообложения

Статья налогового кодекса

Российские организации Доходы, уменьшенные на расходы

п. 1 ст. 247 НК РФ

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство Доходы представительства, уменьшенные на расходы представительства

п. 2 ст. 247 НК РФ

Иные иностранные организации Доходы, полученные в РФ

п. 3 ст. 247 НК РФ

Объект налогообложения

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. (cт. 286 НК РФ)

  • Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
  • Уплата налога по истечении налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.
  • Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28–го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

В основном все налогоплательщики налога на прибыль уплачивают авансовые платежи ежемесячно (

п.2 ст.286 НК РФ

)

Наименования платежей Сроки уплаты
Налог, уплачиваемый по итогам налогового периода Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Авансовые платежи по итогам отчетного периода:
  • уплачиваемые ежемесячно по фактически полученной прибыли
  • уплачиваемые ежеквартально
  • Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчисляется сумма авансового платежа.
  • Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Ежемесячные авансовые платежи Ежемесячно не позднее 28-го числа текущего месяца
Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащих налогообложению у получателя дохода В течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход

НК
РФ установлены нормы по следующим видам
расходов:

  1. Расходы
    на рекламу.

  2. Представительские
    расходы.

  3. Страхование
    жизни, негосударственное пенсионное
    обеспечение, добровольное медицинское
    страхование.

  4. Резервы
    по сомнительным долгам.

  5. Резервы
    для целей обеспечения социальной защиты
    инвалидов.

  6. Расходы
    при реализации продукции СМИ и книжной
    продукции.

В
налоговом учёте расходы на рекламу
включаются в состав прочих расходов
налогоплательщика, связанных с
производством и реализацией. Подпункт
28 пункт 1 статьи 264 НК РФ. Расходы на
рекламу, признаваемые организацией
делятся на ненормируемые и нормируемые
расходы. Список ненормированных рекламных
расходов является закрытым. К
таким расходам относятся:

  1. Распространение
    рекламы через СМИ, в том числе объявления
    в печати, передача по радио и телевидению
    и телекоммуникационные сети.

  2. Размещение
    световой и иной наружной рекламы,
    включая изготовление рекламных стендов
    и рекламных счетов.

  3. Участие
    в выставках, ярмарках, экспозициях,
    оформление витрин, выставок, продаж,
    комнатных образцов и демонстрационных
    залов.

  4. Изготовление
    рекламных брошюр и каталогов, содержащих
    информацию о реализуемых товарах,
    работах/услугах, товарных знаков и
    знаков обслуживания и о самой организации.
    Сюда же относятся затраты на буклеты,
    рифлеты, флаерсы.

  5. Уценка
    товаров, полностью или частично
    потерявших свои первоначальные качества
    при экспонировании.

Данные расходы
признаются налогоплательщиком в размере
фактических затрат. Нормируемые затраты
для целей налогообложения признаются
в размере, не превышающем 1-го % выручки
по реализации, определяемой в соответствии
со статьёй 249 НК РФ. Выручка учитывается
без НДС. К
таким расходам относятся:

  1. Приобретение
    (изготовление) призов, вручаемых
    победителям розыгрышей таких призов
    во время проведения массовых рекламных
    компаний.

  2. Иные
    виды рекламы, неуказанные в предыдущих
    пунктах.

Налог на прибыль организаций: налогоплательщики и основные элементы налогообложения

Перечень нормируемых
рекламных расходов является открытым.
Если фактические рекламные расходы
организации превышает установленный
законодательством предел, то для целей
налогообложения прибыли сверхнормативные
рекламные расходы не учитываются
согласно пункту 44 статьи 270 НК РФ.

Сверхнормативные
рекламные расходы, которые не были
учтены при исчислении налога на прибыль
в одном отчётном периоде, могут быть
учтены в последующих отчётных периодах
календарного года. С первого января
2015-го года сумма НДС по нормируемым
расходам принимается к вычету в полной
сумме предъявленной налогоплательщику
продавцом (не нормируется). Налоговые
органы к ненормируемым расходам на
участие в выставках относят:

  1. Расходы
    на оплату вступительных взносов.

  2. Плату
    за разрешение на участие в выставке.

26) на оплату проезда
к месту работы и обратно транспортом
общего пользования

29) на оплату путевок
на лечение или отдых

32)
в виде имущества или имущественных
прав, переданных в качестве задатка,
залога;

37)
в виде сумм выплаченных подъемных сверх
норм, установленных законодательством Российской
Федерации;

38)
на компенсацию за использование для
служебных поездок личных легковых
автомобилей и мотоциклов сверх норм таких
расходов, установленных Правительством
Российской Федерации;

41)
на замену бракованных, утративших
товарный вид и недостающих экземпляров
периодических печатных изданий

44)
на приобретение (изготовление) призов,
вручаемых победителям

46)
отрицательная разница, полученная
от переоценки ценных
бумаг по рыночной стоимости;

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

48) в виде расходов,
осуществляемых религиозными организациями
в связи с совершением религиозных
обрядов и церемоний, а также в связи с
реализацией религиозной литературы и
предметов религиозного назначения;

В
соответствии со статьёй 265 НК РФ
амортизируемым
имуществом
признаются: имущество, результаты
интеллектуальной лекции и иные объекты
интеллектуальной собственности, которые
находятся у налогоплательщика на праве
собственности, используются им для
извлечения дохода со сроком полезного
использования более 12 месяцев и
первоначальной стоимостью более 40-ка
тыс. руб.

Амортизации не
подлежат:

  1. Земля
    и иные объекты природопользования.

  2. Материально-производственные
    запасы.

  3. Товары.

  4. Объекты
    незавершённого капитального строительства.

  5. Ценные
    бумаги, финансовые инструменты срочных
    сделок.

  6. Объекты
    внешнего благоустройства территорий.

  7. Приобретённые
    издания (книги, брошюры и т.д.), произведения
    искусства.

  8. Иные
    объекты.

В
состав амортизируемого имущества входят
основные средства и нематериальные
активы.
Основные средства и нематериальные
активы первоначальной стоимостью 40
тыс. руб. и менее не амортизируются и
подлежат единовременному включению в
состав прочих расходов. Из состава
амортизируемого имущества исключатся
основные средства:

  1. Переведённые
    по решению руководства организации на
    консервацию продолжительностью свыше
    3-х месяцев.

  2. Находящиеся
    по решению руководства организации на
    реконструкции и модернизации
    продолжительностью выше 12-ти месяцев
    за исключением случаев, если основные
    средства в процессе реконструкции или
    модернизации продолжают использоваться
    налогоплательщиком в деятельности,
    направленной на получение дохода (с
    1-го января 2015-го года).

  3. В
    иных случаях, предусмотренных пунктом
    3 статьи 256.

При расконсервации
объекта основных средств амортизация
по нему начисляется в порядке, действовавшем
до момента его консервации, а срок
полезного использования продлевается
на период нахождения объекта основных
средств на консервации.

Амортизируемое
имущество в соответствии со статьёй
258 НК РФ объединяется в 10 амортизационных
групп в соответствии со сроками полезного
использования. Сроком
полезного использования
признаётся период, в течение которого
объект основных средств или нематериальных
активов служит для выполнения целей
деятельности налогоплательщика.

Срок
полезного использования определяется
налогоплательщиком самостоятельно
с учётом Классификации основных средств,
включаемых в амортизационные группы
утверждённой постановлением Правительством
РФ от 1-го января 2002-го года №1.

В зависимости
от срока полезного использования
устанавливаются нормы амортизационных
отчислений. В
налоговом учёте существуют только 2
метода начисления амортизации
основных средств: линейный
и нелинейный.

Налогоплательщик в соответствии со
статьёй 259 НК РФ имеет право выбрать
только один из методов начисления
амортизации и закрепить его в своей
учётной политике для целей налогообложения.
Независимо от выбранного метода
начисления амортизации для
зданий, сооружений, передаточных
устройств, нематериальных активов,
входящих в восьмую – десятую амортизационную
группу, всегда должен применяться только
линейный метод начисления амортизации.

При применении линейного метода
начисление амортизации используются
порядок, установленный статьёй 259.1 НК
РФ. Начисление амортизации начинается
с 1-го числа месяца, следующего за месяцем,
в котором амортизируемое имущество
было введено в эксплуатацию, и прекращает
начисляться с 1-го числа месяца, следующего
за месяцем, когда произошло полное
списание стоимости объекта амортизируемого
имущества, или, когда данный объект
выбыл из состава амортизируемого
имущества налогоплательщика по любым
основаниям.

Сумма начисленной за 1 месяц
амортизации по объекту амортизируемого
имущества определяется по формуле: А =
(S*K)
/100, где А – сумма начисленной амортизации
за месяц, S
–первоначальная стоимость объекта, K
– норма амортизации в процентах к
первоначальной стоимости объекта,
определяемая расчётным путём.

Норма
амортизации по каждому объекту
амортизируемого имущества определяется
по формуле: K
= (1/n)
*100, где K
– норма амортизации в процентах к
первоначальной стоимости объекта
амортизируемого имущества, n
– срок полезного использования данного
объекта, выраженный в месяцах.

Пример.
В январе организация, применяющая общую
систему налогообложения, приобрела
станок, относящийся к 3-ей амортизационной
группе. Срок полезного использования
по этой группе 5 лет или 60 месяцев.

Ставки
НДС.

В
статье 164 НК РФ применительно к НДС
установлены 2 вида налоговых ставок:
основные и расчётные. К основным ставкам
относятся: 0%, 10%, 18%. К расчётным ставкам
относятся 10/110%; 18/118% и 15,25%.

Ставка 0%
применяется при реализации товаров,
помещённых под таможенную процедуру
экспорта, а также помещённых под
таможенную процедуру свободной
экономической зоны, при условии
представления в налоговые органы
документов, предусмотренных статьёй
165 НК РФ.

Документы на получение права
на ставку 0% должны быть представлены в
налоговый орган не позднее 180-ти
календарных дней с момента вывоза
товаров с территории РФ. Ставка 10%
применяется при реализации продовольственных
товаров, перечень которых установлен
в НК РФ, а также при реализации товаров
для детей по перечню в НК РФ и при
реализации периодических печатных
изданий, кроме рекламного и эротического
характера и книжной продукции. Ставка
18% во всех остальных случаях.

Срок, с которого

действует налоговая ставка

Объект

налогообложения

Размер налоговой

ставки

Основание

С 1 января 2002 г.

Прибыль, полученная

Центральным банком Российской Федерации

от осуществления деятельности, связанной с

выполнением им функций, предусмотренных

Федеральным законом «О Центральном банке

Российской Федерации (Банке России)»

0%

абз. 1 п. 5 ст. 284НК

РФ

Особые условия расчёта налога для отдельных видов деятельности

При расчете налога на прибыль организаций, налогоплательщик должен четко знать, какие доходы и расходы он может признать в этом периоде, а какие нет. Даты, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения, определяются двумя различными
методами. (ст. 271-273 НК РФ)

Метод начисления. При ведении налогоплательщиком налогового учета методом начисления дата признания дохода/расхода не зависит от даты фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.

  • доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав;
  • если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности;
  • для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату.

Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:

  • дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг) — по доходам в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) и по иным аналогичным доходам;
  • дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика — по доходам в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций; в виде безвозмездно полученных денежных средств и по иным аналогичным
    доходам.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или
определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Датой осуществления материальных расходов признается:

  • дата передачи в производство сырья и материалов;
  • дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) — для услуг (работ) производственного характера и т.д.

Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается:

  • дата начисления налогов (сборов) — для расходов в виде сумм налогов;
  • дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов.

Кассовый метод. При применении налогоплательщиком кассового метода ведения налогового учета доходы/расходы признаются по дате фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты
расходов.

Порядок определения доходов и расходов

  • датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом;
  • расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком — приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных
    прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).

Необходимо выбрать единый метод, как для доходов, так и для расходов.

Нельзя применять один метод для расходов, а другой для доходов.

Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг)
этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила 1 млн. рублей за каждый квартал.

Налог на прибыль организаций: налогоплательщики и основные элементы налогообложения

Налоговым кодексом РФ установлены особенности определения доходов и расходов некоторых организаций, которые зависят от осуществляемого этими организациями вида деятельности. Таким образом, в гл. 25 НК РФ рассматриваются не только общие подходы к формированию налоговой базы, исчислению и уплате налога на прибыль, но и особенности налогообложения прибыли, связанные со спецификой некоторых отраслей или групп предприятий.

  • Банки (cт. 290, 291, 292 НК РФ)
  • Страховые организации (страховщики) (cт. 293, 294, 294.1 НК РФ)
  • Негосударственные пенсионные фонды (cт. 295, 296 НК РФ)
  • Участники рынка ценных бумаг (cт. 298, 299 НК РФ)
  • Клиринговые организации (cт. 299.1, 299.2 НК РФ)
  • Особенности по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 301 — 305 и 326 -327 НК РФ)
  • Особенности при исполнении договора доверительного управления имуществом, договора простого товарищества (ст. 276, 278 и
    332 НК РФ)
  • Особенности налогообложения иностранных организаций ( ст. 307-310 НК РФ)

Перенос убытков на будущее

Организации, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить положительную налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы.(cт. 283 НК РФ)

Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база по налогу за соответствующий период может быть уменьшена на убытки предыдущих периодов не более чем на 50 %.

Организация ООО «Альфа» получила убытки в течение двух лет подряд:

— по итогам 2009 года – 180 000 руб.

— по итогам 2010 года – 300 000 руб.

По итогам 2011 года Общество получило прибыль – 200 000 руб.

Налогоплательщик вправе при соблюдении условий статьи 283 НК РФ перенести убытки, уменьшив тем самым налоговую базу, но, не превысив её.

Таким образом, на 2011 год организация сможет перенести убыток 2009 года в сумме 180 000 руб. и часть убытка 2010 года в сумме 20 000 руб.

В налоговой декларации в Листе 02:

Показатель налоговой декларации Код строки Сумма (руб.)
Налоговая база 100 200 000
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период (стр. 150 Приложения 4 к Листу 02) 110 200 000
Налоговая база для исчисления налога (стр. 100 — стр. 110) 120 0

Таким образом, с учетом перенесенных убытков налоговая база равна нулю (200 000-180 000-20 000 руб.).

Оставшаяся часть суммы убытка за 2010 год в размере 280 000 руб. (300 000 – 20 000) может быть учтена в последующих периодах.

56. Стандартные налоговые вычеты по ндфл.

Согласно
пункту 1 статьи 218 НК РФ при определении
размера налоговой базы, облагаемой по
ставке в размере 13% налогоплательщики
НДФЛ имеют право на получение следующих
стандартных налоговых вычетов:

  1. В
    размере 3-х тысяч рублей.

  2. В
    размере 500 рублей.

  3. На
    каждого ребенка до 18-24 лет.

Стандартные
налоговые вычеты в размере 3-х тысяч
рублей и 500 рублей за каждый календарный
месяц имеют право особые категории
налогоплательщиков. Такие вычеты
предоставляются независимо от суммы
полученных в налоговом периоде доходов
за каждый месяц налогового периода.

  1. Лица,
    получившие или перенесшие лучевую
    болезнь и другие заболевания, связанные
    с радиационным воздействием вследствие
    катастрофы на Чернобыльской АЭС, либо
    с работами с ликвидацией последствий
    катастрофы.

  2. Инвалиды
    из числа военнослужащих, ставшие
    инвалидами первой, второй и третьих
    групп, вследствие ранения, контузии
    или увечья, полученных при защите СССР,
    РФ или при исполнении иных обязанностей
    военной службы, либо полученные
    вследствие заболевания, связанного с
    пребыванием на фронте.

Если налогоплательщик
получает доходы от нескольких налоговых
агентов, то он должен выбрать одного из
них, который и будет предоставлять ему
вычет. Если физическое лицо имеет
основание для двух стандартных вычетов
3000 и 500 рублей, то используется больший
из них.

Статья 219 НК РФ

благотворительным
организациям;

Налог на прибыль организаций: налогоплательщики и основные элементы налогообложения

некоммерческим
организациям, осуществляющим деятельность
в области науки, культуры, физической
культуры и спорта (за исключением
профессионального спорта

религиозным
организациям на осуществление ими
уставной деятельности;

Указанный в
настоящем подпункте вычет предоставляется
в размере фактически произведенных
расходов, но не более 25 процентов суммы
дохода, полученного в налоговом периоде
и подлежащего налогообложению.

2) за свое обучение
в образовательных учреждениях. (уплаченной
налогоплательщиком-родителем за обучение
своих детей в возрасте до 24 лет,
налогоплательщиком-опекуном
(налогоплательщиком-попечителем) за
обучение своих подопечных в возрасте
до 18 лет по очной форме обучения в
образовательных учреждениях, — в размере
фактически произведенных расходов на
это обучение, но не более 50 000 рублей на
каждого ребенка в общей сумме на обоих
родителей (опекуна или попечителя).

3) за медицинские
услуги

4) пенсионных
взносов по договору негосударственного
пенсионного обеспечения, заключенному
налогоплательщиком с негосударственным
пенсионным фондом в свою

Указанный в
настоящем подпункте социальный налоговый
вычет предоставляется при представлении
налогоплательщиком документов,
подтверждающих его фактические расходы
по негосударственному пенсионному
обеспечению и (или) добровольному
пенсионному страхованию и (или)
добровольному страхованию жизни;

5) дополнительных
страховых взносов на накопительную
пенсию

Налог на прибыль организаций: налогоплательщики и основные элементы налогообложения

1)
налогоплательщики, указанные в пункте
1 статьи 227(зарегистрированные
физ. лица, нотариусы, адвокаты, занимающиеся
частной практикой),
— в сумме фактически произведенных ими
и документально подтвержденных расходов,
непосредственно связанных с извлечением
доходов.

Если имущество
-жилой дом, жилое
помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый
комплекс;

5) объект незавершенного
строительства;

6) иные здание,
строение, сооружение, помещение.

Не признаётся
многоквартирное помещение.

Создание
литературных произведений

20

Создание
художественно-графических произведений

30

Создание
произведений скульптуры

40

Создание
аудиовизуальных

30

Создание
музыкальных произведений

40

Исполнение
произведений литературы и искусства

20

Создание
научных трудов и разработок

20

Изобретения,
полезные модели и создание промышленных
образцов (к сумме дохода, полученного
за первые два года использования) —
30%

Налоговая декларация

Налоговая декларация предоставляется (cт. 289 НК РФ) :

  • Не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода
  • Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Декларацию необходимо представлять в налоговую инспекцию:

  • по месту нахождения организации;
  • по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации.

Налоговый учет

Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов. (cт. 313 НК РФ)

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Система налогового учета организуется налогоплательщиками самостоятельно.

Подтверждением данных налогового учета являются:

  • первичные учетные документы (включая справку бухгалтера)
  • аналитические регистры налогового учета
  • расчет налоговой базы

Аналитические регистры налогового учета — это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период.

Коды классификации доходов бюджета

Особенности регионального законодательства

Информация ниже зависит от вашего региона (22 Алтайский край)

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.

Для организаций — резидентов особой экономической зоны туристско-рекреационного типа на территории Алтайского района Алтайского края налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет Алтайского края, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны туристско-рекреационного типа на территории Алтайского района Алтайского края в соответствии с

законом Алтайского края от 10.04.2007 № 21-ЗС

«О ставке налога на прибыль организациям — резидентам особой экономической зоны туристско-рекреационного типа на территории Алтайского района Алтайского края» составляет

12,5%

(в ред. Закона Алтайского края от 29.11.2016 № 76-ЗС)

Для организаций — резидентов территорий опережающего социально-экономического развития, созданных на территориях монопрофильных муниципальных образований (моногородов) Алтайского края» налоговая ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в краевой бюджет, в соответствии с

законом Алтайского края от 26.12.2017 № 107-ЗС

«Об установлении налоговых льгот для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития, созданных на территориях монопрофильных муниципальных образований (моногородов) Алтайского края» устанавливается в размере

5%

.

19. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога.

Сумма
излишне уплаченного налога подлежит
зачету в счет предстоящих платежей
налогоплательщика по налогам, погашения
недоимки по иным налогам, за налоговые
правонарушения либо возврату
налогоплательщику.

Зачет
или возврат суммы излишне уплаченного
налога производится налоговым органом
по месту учета налогоплательщика, если
иное не предусмотрено настоящим Кодексом,
без начисления процентов на эту сумму,
если иное не установлено настоящей
статьей.

Налоговый
орган обязан сообщить налогоплательщику
о каждом ставшем известным налоговому
органу факте излишней уплаты налога и
сумме излишне уплаченного налога в
течение 10 дней со дня обнаружения такого
факта.

Зачет
суммы излишне уплаченного налога в счет
предстоящих платежей налогоплательщика
поэтому или иным налогам осуществляется
на основании письменного заявления
налогоплательщика по решению налогового
органа

Зачет
суммы излишне уплаченного налога в счет
погашения недоимки по иным налогам
производится налоговым органом
самостоятельно и только по письменному
заявлению.

 Решение о
возврате суммы излишне уплаченного
налога
принимается налоговым органом в течение
10 дней со дня получения заявления 

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Территориальный
орган Федерального казначейства,
осуществивший возврат суммы излишне
уплаченного налога, уведомляет налоговый
орган о дате возврата и сумме возвращенных
налогоплательщику денежных средств.

Возврат
налогоплательщику суммы излишне
взысканного налога при наличии у него
недоимки по иным налогам производится
только после зачета этой суммы в счет
погашения указанной недоимки

 Решение о
возврате суммы излишне взысканного
налога
принимается налоговым органом в течение
10 дней со дня получения письменного заявления 

Заявление о возврате
суммы излишне взысканного налога может
быть подано налогоплательщиком в
налоговый орган в течение одного месяца
со дня, когда налогоплательщику стало
известно о факте излишнего взыскания
с него налога, или со дня вступления в
силу решения суда.

Исковое заявление
в суд может быть подано в течение трех
лет считая со дня, когда лицо узнало или
должно было узнать о факте излишнего
взыскания налога.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Налоговый
орган, установив факт излишнего взыскания
налога, обязан сообщить об
этом налогоплательщику в течение 10 дней
со дня установления этого факта.

Узнайте к чему:  Чем грозит отсутствие прописки
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector