Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)
Регионы (добавочный обязательно):
8 (800) 550-71-06 (доб. 112, бесплатно)

Налоговые системы в зарубежных государствах, Понятие налога в налоговом праве зарубежных стран, Определение налога: возможные подходы || Налоговое право зарубежных стран

Нк рф Статья 14. Региональные налоги

1) налог
на имущество организаций;

2) налог
на игорный бизнес;

3) транспортный
налог.

Налогоплательщиками налога
на имущество организаций
 являются
организации, имеющие движимое и недвижимое
имущество, учитываемое на балансе в
качестве объектов основных средств, за
исключением земельных участков и
имущества, принадлежащего на праве
оперативного управления федеральным
органам исполнительной власти.

Налоговая
база определяется как среднегодовая
остаточная стоимость указанного
имущества. Налоговые ставки устанавливаются
законами субъектов Российской Федерации
и не могут превышать 2,2 процента.

Транспортный
налог обязаны
уплачивать лица, на которых зарегистрированы
транспортные средства: автомобили,
мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др.,
воздушный и водный транспорт, снегоходы,
мотосани. Ставки налога устанавливается
по каждому виду транспортных средств.

Налог
на игорный бизнес платят
лица, занимающиеся предпринимательством
в сфере игорного бизнеса. Объектами
налогообложения признаются: игровые
столы и автоматы, кассы тотализаторов
и букмекерских контор. По каждому такому
объекту отдельно определяется налоговая
база и налоговая ставка.

Роль региональных налогов

1)
Закрепление определенного порядка
движения бюджетно-налоговых потоков
по уровням территориальной
организации государства (направление
этих потоков, пропорции их разделения,
целевое назначение и т.д.

) и адекватных
процедур регулирования возникающих по
этому поводу отношений. 
2)
Аккумулирование и использование в
общерегиональных целях средств,
образованных на самой территории и
поступающих в региональные бюджетно-налоговые
системы полностью и одноканально (таково
большинство местных налогов, штрафов
и иных финансовых санкций), аналогично
образованных средств, поступающих в
эти системы частично, в соответствии с
принятым порядком их распределения
между бюджетно-налоговыми системами
разного уровня (например “нефтяные
деньги”).

Часть средств, аккумулируемых
в вышестоящей бюджетно-налоговой
системе, перераспределяется по тем или
иным соображениям в пользу нижестоящих
региональных систем (дотации и субвенции,
а также часть “местных средств”, по
разрешению вышестоящих систем им не
перечисленная).

Налоговые системы в зарубежных государствах, Понятие налога в налоговом праве зарубежных стран, Определение налога: возможные подходы || Налоговое право зарубежных стран

3)
Выполнение региональными органами
власти и управления своих представительных
и исполнительных полномочий с соблюдением
требований формальной финансовой
независимости их
политики от вышестоящих уровней.

4)
Самообеспечение внутрирегиональных
социальных программ, т.е. бюджетное
удовлетворение части потребностей
населения в определенных жизненных
благах и реализации его национально-этнических
интересов.

Несмотря на все большую
самодостаточность населения и
коммерциализацию социальной сферы,
доля стоимости соответствующих услуг,
финансируемых через каналы региональных
бюджетно-налоговых систем, достигает
четверти к сумме доходов
населения России
(за вычетом налогов).

5)
Формирование инфраструктурного каркаса
территории (отрасли “местного хозяйства”,
местные дороги и транспорт и т.п.) как
важнейшего исходного условия формирования
и поддержания внутрирегиональных
связей.

6)
Регулирование состояния и использования
природно-ресурсного и экологического
потенциала (земля, недра, леса, воды,
флора и фауна, воздушный бассейн) как
естественного базиса существования и
развития территории.

7)
Стимулирование определенных ценностных
региональных ориентиров населения,
создание условий для его деловой
активности, для структурных преобразований,
для инвестиционной
привлекательности и
т.д.

Налоговые системы в зарубежных государствах, Понятие налога в налоговом праве зарубежных стран, Определение налога: возможные подходы || Налоговое право зарубежных стран

Это вопрос не только потенций
территориального развития, но и будущего
бюджетно-налогового благополучия. 

Региональные
бюджетно-налоговые системы во всех
странах – традиционный объект всеобщего
недовольства и критики.

Вместе
с тем важно отметить, что разделение
налогов на федеральные, региональные
и местные не означает, что они жестко
закреплены и должны полностью перечисляться
исключительно в соответствующий бюджет.

Распределение большинства налогов
между бюджетами разных уровней в РФ
осуществляется бюджетным законодательством,
и происходит это, как правило, ежегодно
при утверждении соответствующих
бюджетов.

Именно в ходе бюджетного
планирования в РФ устанавливаются доли
каждого налога, поступившего на данной
территории, в соответствующих бюджетах
с целью осуществления регулирования
доходной базы всех бюджетов.

Для физических лиц

В
плане расчёта налогов простым гражданам
и индивидуальным
предпринимателям переживать
вообще не стоит. Отчитываться с
помощью деклараций
за землю им
не нужно, а сумму к оплате земельного
налога им пришлют по квитанции из
сервисных центров налоговой службы.

Формула
расчёта земельного налога для физических
лиц точно такая же, как и для
организаций. Только
в этом случае данные по стоимости
кадастра будут предоставляться в ФНС
другими государственными службами,
ведущими кадастровый учёт и регистрацию
прав собственности.

Большинство
простых граждан имеют земельные участки,
на которых расположены либо их дома
вместе с приусадебным хозяйством, либо
дачи, сады или огороды. Поэтому налоговая
ставка для них не может превышать 0,3 %.

Для
физических лиц особых категорий так же
могут действовать льготы, предусмотренные
на всей территории страны, либо специальные
льготы, установленные местными властями.
В отдельных регионах уменьшение налоговой
базы также может быть предусмотрено и
для пенсионеров.

Теперь
давайте узнаем, как и чем определен
порядок исчисления (расчета) и уплаты
земельного налога.

Усно: расшифровка сроков и способов подачи декларации и уплаты налога

Как
уплачивать налог, частями или полностью
один раз в год, это решают местные
администрации. Авансовая система
характерна в основном для юридических
лиц.
Что касается физических лиц и ИП, то они
платят ежегодно после получения
налогового уведомления на уплату
земельного налога.

Узнайте к чему:  Г пермь налоговая ставка на ижс

Авансы

Для
некоторых организаций может быть
установлен отчётный период, равный
кварталу. В этом случае юридическое
лицо сначала составляет декларацию,
а затем платит частями налог три раза
в год. За весь налоговый период не позже
1 февраля организация предоставляет
годовую декларацию, где рассчитывается
остаточная выплата по итогам авансовых
платежей.

Пример
расчета земельного налога. Нужно
рассчитать авансовые платежи организации
со следующими данными:

  • КС=7800000
    руб.;

  • Необлагаемая
    сумма=1200000 руб.;

  • Ставка=1,5%;

  • Кв=1.

  • 1
    квартал=(7800000-1200000) х 0,015 /4=24750 рублей;

  • 6
    месяцев=(7800000-1200000) х 0,015 /4=24750 рублей;

  • 9
    месяцев=(7800000-1200000) х 0,015 /4=24750 рублей.

Таким
образом, за год организация заплатит
74250 рублей, а закроет год уже в следующем
периоде.

Декларация
представляется юридическими лицами,
избравшим упрощенную
систему налогообложения,
до 31 марта, а ИП — до 30 апреля года,
следующего за налоговым периодом. Подать
ее в ИФНС можно как на бумаге (лично,
через представителя или через почту),
так и электронно.

Составление
отчетности по упрощенной
системе налогообложения за
2016 год делается по форме, введенной в
действие приказом ФНС России от 26.02.2016
№ ММВ-7-3/99@.

Крайний
срок уплаты налога, начисленного по
итогам года, совпадает с датами,
установленными для представления
отчетности.

Упрощенцы
должны ежеквартально перечислять
авансовые платежи не позднее 25-го числа
первого месяца следующего отчетного
периода. Все авансовые платежи учитываются
при расчете итогового налога по завершении
налогового периода.

Переход на есхн

Процедура
перехода на систему
налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей довольно
стандартна. Налогоплательщик должен
до 31 декабря текущего года, предшествующего
году перехода на ЕСХН, подать соответствующее
уведомление на установленном бланке в
свою налоговую инспекцию. Действующая
форма уведомления утверждена приказом
ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3-41@.

Переход
на единый сельскохозяйственный налог
носит добровольный характер. Это право,
но не обязанность плательщика. Если
компания или индивидуальный предприниматель
только что прошли регистрацию в налоговых
органах, они могут подать заявление о
переходе на ЕСХН в течение 30 календарных
дней со дня постановки на учет.

Для
перехода на систему
налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей налогоплательщику
недостаточно просто иметь желание и
подать уведомление. Он также должен
соответствовать нескольким критериям:

  • Выручка
    от продажи сельскохозяйственной
    продукции должна составлять минимум
    70% от общей суммы доходов плательщика.

  • Для
    компаний рыбного хозяйства в качестве
    дополнительного условия для перехода
    на ЕСХН установлена численность
    персонала — не более 300 человек (п. 2.1
    ст. 346.2 НК РФ).

  • Реализуемые
    товары должны относиться к
    сельскохозяйственной продукции (что
    именно к ней относится, мы указали
    ранее). Более подробный перечень такой
    продукции можно найти в Общероссийском
    классификаторе продукции (п. 3 ст. 346.2
    НК РФ).

При
этом компании должны быть заняты именно
производством сельскохозяйственных
товаров, а не просто перепродавать их.

Не
могут применять данный налоговый режим:

  • компании,
    производящие подакцизную продукцию;

  • организации,
    занятые в игорном бизнесе;

  • бюджетные,
    автономные и казенные учреждения.

Отчетность при упрощенной системе налогообложения

Плательщикам
единого налога сельскохозяйственная
система налогообложения дает некоторую
налоговую свободу. Так, декларацию по
налогу плательщик должен представить
только по итогам налогового периода
(года) в срок до 31 марта года, следующего
за истекшим.

Если
сельскохозяйственное предприятие или
индивидуальный предприниматель
просрочили сдачу отчетности, им будет
выставлено требование об уплате штрафа
в размере 5–30% от суммы налога, но не
меньше 1 000 руб.

Разберемся,
какие отчеты сдают юридические лица и
ИП, находящиеся на упрощенной
системе налогообложения.

Раз
в год им нужно сдать декларацию по УСН.
При этом компании должны сделать это
до 30 марта, а ИП — до 30 апреля. Упрощенцы
в лице налоговых агентов должны сдавать
также декларацию по НДС. Кроме того, в
ИФНС потребуется представлять следующую
отчетность (если для этого имеются
основания):

  • сведения
    о среднесписочном составе работников;

  • формы
    2-НДФЛ (ежегодно) и 6-НДФЛ (ежеквартально);

  • расчет
    по страховым взносам, подчиняющимся
    требованиям НК РФ (ежеквартально);

  • для
    юридических лиц — декларации по
    транспортному и земельному налогу;

  • для
    владельцев коммерческой недвижимости,
    оцененной по кадастровой стоимости, —
    декларацию по налогу на имущество;

  • другие
    налоговые отчеты, если УСН совмещается
    с видами деятельности, находящимися
    на иных системах налогообложения (ЕНВД,
    патентной).

В
качестве отчетов перед внебюджетными
госфондами «упрощенцы», имеющие
работников, сдают форму 4-ФСС по взносам
на травматизм в соцстрах (ежеквартально),
а также отчеты в ПФР по формам:

  • СЗВ-СТАЖ
    (ежегодно);

  • СЗВ-М
    (ежемесячно).

Упрощенцы
обязаны сдавать также ежегодную
бухгалтерскую отчетность. Она может
иметь сокращенный вариант как по
количеству форм (баланс и отчет о
финансовых результатах), так и по числу
строк в этих формах. Баланс сдается
также в территориальное отделение
Росстата.

Источники
налогового права в зарубежных странах:
общая характеристика

В
теории права существует несколько
подходов к пониманию источника права.
В рамках настоящей главы мы сосредоточим
наше внимание на формальных источниках
налогового права, т.е. на формах внешнего
выражения норм налогового права.

Узнайте к чему:  Что надо для получения инн

Основными источниками права, которые
можно обнаружить во многих системах
права, являются норматичные
правовые акты, судебные прецеденты,
правовой обычай, правовой договор и
юридическая доктрина [1].

Следует
признать, что виды основных источников
налогового права одинаковы в большинстве
государств. Как правило, к источникам
налогового права относят нормативные
правовые акты, договоры (в составе
которых особое место занимают международные
договоры), судебную практику и доктрину [2].

Правовой
обычай, который считается исторически
первым источником права и под которым
понимают правило поведения, которое
сложилось в обществе в результате его
многократного и длительного применения,
в настоящее время не признается источником
налогового права в большинстве зарубежных
государств.

При этом следует учитывать,
что об обычае как источнике права следует
говорить в тех ситуациях, когда в
нормативных правовых актах содержатся
отсылки к обычаю либо признание обычая
в качестве источника права выражено в
судебных решениях или иных актах
государственных органов, т.е.

в случае
«санкционирования» обычая со
стороны государства. Если норма обычая
закрепляется в норме закона или
международного договора, то источником
в данном случае будет являться закон
или международный договор соответственно.

В
современной российской юридической
литературе вопрос о том, является ли
обычай источником налогового права, не
находит однозначного решения, при этом
примеры обычаев как источника налогового
права в зарубежных странах приводятся
преимущественно в историческом аспекте.

его объектом являлись окна,
наружные двери и все другие внешние
отверстия, служащие для входа, освещения
и притока воздуха. С. И. Иловайский,
рассматривая указанный налог, отмечал,
что хотя закон не дает точных указаний,
но ввиду охранения здоровья рабочих
вошло в обычай не облагать налогом
отверстия на фабриках [4].

Итак,
виды источников налогового права
одинаковы в большинстве зарубежных
государств, и общепризнанность принципа
установления налога только законом
предопределяет ведущую роль законов в
системе источников налогового права.

Вместе
с тем роль отдельных видов источников
неодинакова в разных правовых системах,
что может быть обусловлено спецификой
правовой семьи, к которой принадлежит
государство, и спецификой налоговой
культуры конкретного государства.

В
частности, спецификой правовых систем
предопределяется большее значение
судебной практики в странах англосаксонской
правовой семьи, что, однако, не отменяет
все возрастающее значение судебной
практики как источника права (в том
числе налогового) в государствах
романо-германской правовой семьи.

В
качестве примера специфического
источника налогового права, существование
которого обусловлено особенностями
налоговой культуры соответствующего
государства, в литературе указывают [5] один
из источников налогового права США
– историю
законодательного процесса,
которая включает в себя отчеты профильных
комитетов, существовавшие варианты
текста законопроекта, стенограммы
заседаний палат конгресса, касающихся
соответствующего законопроекта, и пр.

Как
было указано ранее, к источникам
налогового права в зарубежных странах
традиционно относятся международные
договоры по
вопросам налогообложения. В связи с
этим следует отметить, что вопрос о
соотношении национального и международного
права в системе источников права решается
неодинаково в зарубежных государствах.

Завершая
общую характеристику источников
налогового права в зарубежных странах,
отметим, что для государств, входящих
в ЕС, особое значение приобретают источники
налогового права Европейского союза.

В
доктрине преобладающим является подход,
который позволяет говорить о том, что
налоговое право ЕС состоит из двух
основополагающих частей: первичного и
вторичного права. К первичному
налоговому праву
ЕС относятся соответствующие положения
Договора о Европейском сообществе, на
основе которых происходит реализация
налоговой политики ЕС (в частности, ст.

23, 25, 58, 90–93, 94, 163, 174, 293). К
вторичному налоговому праву ЕС
относятся нормативные правовые акты,
принимаемые институтами Европейского
союза – Советом ЕС и Комиссией ЕС – на
основании и во исполнение положений
Договора о Европейском союзе.

В частности,
институтами ЕС могут быть приняты
регламенты, директивы, решения,
рекомендации и заключения. Следует
также отметить особую роль судебной
практики толкования
положений налогового права судом ЕС.

Определение усн

Упрощенная
система налогообложения УСН —
это особый специальный налоговый режим,
регулируемый положениями гл. 26. 2НК РФ.
Применение этого спецрежима позволяет
налогоплательщикам снизить налоговое
бремя, упростить учет и отчетность.

Налогоплательщикам
следует в обязательном порядке вести
такой налоговый регистр, как книга учета
доходов и расходов, а упрощенцам-посредникам
— еще и журнал выданных счетов-фактур.
Что касается бухгалтерского учета, то
для юридических лиц он обязателен, а
для ИП нет. Однако бухучет может вестись
в упрощенной форме.

Усно: расшифровка сроков и способов подачи декларации и уплаты налога

Авансы

Какую
систему налогообложения выбрать, каждый
налогоплательщик решает самостоятельно,
исходя из вида деятельности и уровня
доходов. Основную систему налогообложения
выбирает крупный бизнес, а упрощенную
систему налогообложения —
преимущественно небольшие фирмы и
индивидуальные предприниматели.

Систематический
рост лимитов доходов, значимых для
возможности применения УСН, позволяет
регулярно поднимать предельную планку
по доходности для выбора упрощенной
системы налогообложения.

Что значит упрощенная система налогообложения для бизнеса

Система
налогообложения УСН позволила
создать благоприятные условия для
развития малого и среднего бизнеса.
Роль упрощенной
системы налогообложения в
экономическом развитии страны переоценить
сложно, ведь именно малый бизнес является
фундаментальной базой для функционирования
рыночной экономики.

Субъекты упрощенной системы налогообложения

Упрощенная
система налогообложения в 2017 году,
как и в предшествующие годы, может
применяться юридическими лицами и ИП
после направления в ИФНС заявления о
переходе на нее.

Узнайте к чему:  За что можно получить налоговый вычет в 2019 году

При
этом существует ограниченное число
налогоплательщиков, которые ни при
каких условиях перейти на упрощенную
систему налогообложения не
смогут. Исчерпывающий
перечень таких лиц указан в п. 3 ст. 346.12
НК РФ.

Упрощенка: общие положения

Упрощенная
система налогообложения в 2017 году
стала доступна для большего числа
налогоплательщиков, что вызвано очередным
повышением лимита доходов, ограничивающих
применение УСН.

Для
возможности перехода на упрощенку со
следующего, 2018 года имеет значение
величина предельного дохода за 9 месяцев
текущего. В 2017 году эта величина составляет
112,5 млн руб. Право применения УСН
сохраняется до момента превышения
получаемым за год доходом суммы 150 млн
руб.

Что
касается других условий, которые следует
соблюсти для перехода (сохранения)
возможности оставаться на упрощенной
системе налогообложения,
все они перечислены в ст. 346.12 и 346.13 НК
РФ. Вот основные из требований:

  • среднесписочная
    численность сотрудников не может
    превышать 100 человек;

  • остаточная
    (первичная минус износ) стоимость
    основных средств, которые еще
    амортизируются, не должна превысить
    150 млн руб.;

  • в
    юридическом лице доля участия других
    организаций не должна быть больше 25%
    (кроме некоторых исключений, в число
    которых входят, в частности, НКО).

Налогоплательщикам,
избравшим УСН,
в 2017 году
для получения права использовать упрощенную
систему налогообложения,
следует:

  • подать
    в свою ИФНС соответствующее заявление
    в течение 30 дней с момента регистрации
    для того, чтобы применять УСН с начала
    деятельности, либо до 31 декабря для
    перехода на упрощенную
    систему налогообложения
     с
    другой системы с нового года (пп. 1 и 2
    ст. 346.12 НК РФ);

  • не
    нарушать установленных в п. 4 ст. 346.12 НК
    РФ условий.

Изменения
УСН 2017 года
таковы:

  • установлен
    новый лимит остаточной стоимости ОС,
    при котором возможно применение УСН
    (150 млн руб.);

  • непосредственно
    в НК РФ изменены значения лимитов
    доходов, применяемых при УСН:

  • 9-месячный
    стал равняться 112,5 млн руб.;

  • годовой
    установлен равным 150 млн руб.;

  • на
    период с 2017 по 2020 годы приостановлено
    действие коэффициента-дефлятора,
    применявшегося ранее к величине лимитов
    доходов;

  • отменен
    особый КБК, существовавший для платежей
    по минимальному налогу, и теперь этот
    налог платится с указанием того же КБК,
    который соответствует обычному
    УСН-налогу.

Иных
изменений, отражающихся на процедуре
расчета налога, с 2017 года для УСН не
введено.

Выбор объектов налогообложения при упрощенном режиме

Упрощенная
система налогообложения имеет 2 объекта
для начисления налога:

  • доходы;

  • доходы
    минус расходы.

Для
упрощенцев, избравших объектом
налогообложения доходы, действует
общеустановленная налоговая ставка в
размере 6%. Законом региона в зависимости
от категории налогоплательщика она
может снижаться, составляя от 1 до 6% (п.
1 ст. 346.20 НК РФ).

Для
тех налогоплательщиков, которые
на упрощенной
системе налогообложения избрали
объектом начисления налога уменьшенные
на сумму расходов доходы, применяется
общеустановленная ставка 15%. Законом
региона она также может дифференцироваться
по категориям налогоплательщиков и
составлять от 5 до 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Для
отдельных регионов и отдельных категорий
налогоплательщиков на ограниченный
период времени возможно введение ставок
в пределах от 0 до 3% (пп. 3 и 4 ст. 346.20 НК
РФ).

Для
упрощенцев, избравших базой налогообложения
«доходы за минусом расходов», действует
такое ограничение, как минимальный
налог. Он составляет 1% от годового
размера доходов (ст. 346.18 НК РФ). Платить
его нужно, если деятельность упрощенца
оказалась убыточной или налог, начисленный
обычным способом, оказался меньше 1% от
полученного за период дохода.

Упрощенцы
на системе «доходы» могут снизить сумму
начисленного налога на величину
уплаченных за период страховых взносов
во внебюджетные госфонды, а также на
сумму выплат по больничным и оплат по
страховым добровольным договорам,
оформленным в пользу работников на
случай потери ими трудоспособности.

Величина такого уменьшения для
работодателей, имеющих наемных работников,
ограничена половиной суммы начисленного
налога, а для ИП, работающих на себя,
такие ограничения не установлены, т. е.
в результате этих расчетов налог УСН к
уплате у ИП может оказаться отсутствующим
(п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Упрощенцы,
ведущие торговую деятельность и
уплачивающие торговый сбор, вправе на
сумму оплаты этого сбора уменьшить
начисленный УСН-налог (п. 8 ст. 346.21 НК
РФ). Причем 50%-ное ограничение, установленное
для объекта «доходы», в этом случае не
действует (письмо Минфина России от
07.10.

Преимущества упрощенной системы налогообложения

Подытожим
основные преимущества упрощенной
системы налогообложения:

  • экономия
    на оплате труда персонала в связи с
    упрощением учета для упрощенцев;

  • конкурентные
    преимущества, которые выражаются в
    том, что упрощенцы освобождены от уплаты
    ряда налогов, для них снижена налоговая
    нагрузка, что позволяет формировать
    более низкую себестоимость производимой
    продукции (оказываемых услуг);

  • снижение
    накладных расходов, связанное с
    уменьшением затрат на приобретение
    профессионального бухгалтерского
    программного обеспечения, закупку
    канцелярских принадлежностей и прочих
    сопутствующих затрат.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector