Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)
Регионы (добавочный обязательно):
8 (800) 550-71-06 (доб. 112, бесплатно)

Налоговый регистр по ндфл

Пример налогового регистра для 6-НДФЛ

В соответствии с ч. 1 ст. 230 НК РФ разрабатываемые учреждением налоговые регистры в обязательном порядке должны содержать следующую информацию.

Сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика. В данном разделе налогового регистра необходимо указать сведения, обеспечивающие однозначную идентификацию налогоплательщика. В частности, по мнению автора, нужно указать его Ф.И.О., ИНН, а также иные сведения.

Обратите внимание! Указываемые в налоговом регистре сведения относятся к персональным данным работника учреждения. Следовательно, их хранение, обработка и использование должны осуществляться с учетом требований Федерального закона от 27.07.2006 N 152-ФЗ «О персональных данных».

Статус налогоплательщика. В данном разделе необходимо указать, является или нет налогоплательщик налоговым резидентом РФ либо высококвалифицированным специалистом в соответствии с Федеральным законом от 25.07.

Для справки. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (ч. 2 ст. 207 НК РФ).

Кроме того, налоговыми резидентами РФ (независимо от фактического времени нахождения в РФ) признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

При заполнении данного реквизита налогового регистра справки, по мнению автора, целесообразно воспользоваться правилами заполнения аналогичного реквизита в Справке о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.

2010 N ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников» (далее — Приказ ФНС России N ММВ-7-3/611@).

Так, в соответствии с разд. II Приложения к Справке о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ, указывается цифра 1, если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ, указывается цифра 2, если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ, но признается высококвалифицированным специалистом в соответствии с Федеральным законом N 115-ФЗ, то указывается цифра 3.

Вид выплачиваемых налогоплательщику доходов. В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 230 НК РФ в данном разделе налогового регистра должны быть указаны виды доходов, полученных налогоплательщиком, в соответствии с кодами, утверждаемыми ФНС.

Эти коды приведены в Приложении 3 к Приказу ФНС России N ММВ-7-3/611@. Например, для вознаграждения, получаемого налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей, денежного содержания и иных налогооблагаемых выплат военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера) должен указываться код 2000, а для пособия по временной нетрудоспособности — 2300.

Вид предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов. Как и в случае с видом выплачиваемых доходов, вид предоставляемых налоговых вычетов должен быть указан в соответствии с кодами, утверждаемыми ФНС. Справочник «Коды вычетов» приведен в Приложении 4 к Приказу ФНС России N ММВ-7-3/611@.

Сумма полученного дохода и дата его получения. Порядок определения даты получения доходов содержится в ст. 223 НК РФ. В соответствии с нормами указанной статьи датой получения доходов считается:

  • при получении доходов в виде оплаты труда — последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом), а в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца — последний день работы, за который ему был начислен доход;
  • при получении доходов в натуральной форме (за исключением оплаты труда) — день передачи доходов в натуральной форме;
  • при получении доходов в денежной форме (за исключением оплаты труда) — день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц;
  • при получении доходов в виде материальной выгоды — день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг.

Дата удержания суммы налога. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

Следовательно, датой удержания налога будет являться дата выплаты дохода налогоплательщику. Однако указанное правило неприменимо в случаях выплаты дохода в неденежной форме. В указанном случае налог будет удержан в день выплаты доходов в денежной форме.

Кроме того, при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога учреждение обязано не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета с указанием суммы налога по форме, утвержденной Приказом ФНС России N ММВ-7-3/611@.

Дата перечисления налога в бюджетную систему РФ. В соответствии с требованиями п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога:

  • при выплате дохода в виде оплаты труда — не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках;
  • для доходов, выплачиваемых в денежной форме (за исключением оплаты труда), — не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода;
  • для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме, — не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога;
  • для доходов в виде материальной выгоды — не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога.

Обратите внимание! Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ).

Сумма налога и величина налоговой базы. Отметим, что ст. 230 НК РФ указанные реквизиты в регистре налогового учета не предусмотрены. Вместе с тем, по мнению автора, в целях учета доходов, полученных физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных им налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов эти реквизиты должны иметь место.

Налоговый регистр по ндфл

Согласно п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Напомним, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, и доходы в виде материальной выгоды.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к данному налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов не переносится. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются различные налоговые ставки, должна исчисляться отдельно по каждой сумме дохода, начисленного налогоплательщику. Расчет суммы налога должен производиться без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Узнайте к чему:  В каком банке лучше брать кредит пенсионерам

Общая сумма налога представляет собой результат сложения сумм налога, исчисленных по различным налоговым ставкам. Она определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Реквизиты соответствующего платежного документа. Необходимо указать дату и номер платежного документа на перечисление суммы налога.

Налоговый регистр по ндфл

Кроме вышеперечисленных, формы регистров налогового учета по НДФЛ должны содержать следующие реквизиты:

  • наименование регистра;
  • период (дату) составления;
  • измерители операции в натуральном (если это возможно) и денежном выражении;
  • подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.
  • ИНН;
  • Ф. И. О.;
  • вид и реквизиты документа, удостоверяющего личность;
  • дата рождения;
  • гражданство;
  • адрес места жительства на территории РФ;
  • адрес в стране проживания.
  • Статус налогоплательщика (резидент или нерезидент).
  • Резидентами признаются физические лица, которые пребывают в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). От статуса лица зависит размер налоговой ставки, которая будет применена к его доходам. Например, вознаграждение по трудовому договору гражданина РФ облагается ставкой 13%, а доход физического лица-нерезидента по такому же договору необходимо облагать по ставке 30%, за исключением, например, доходов высококвалифицированных специалистов-нерезидентов.

    Периодичность подготовки регистра налогового учета по НДФЛ

    Особое место в форме регистра налогового учета по НДФЛ занимают данные о доходах, по которым начисляется налог. Они формируются в документе по видам и вычетам с присвоением соответствующего кода.При присвоении кода необходимо обратиться к приказу ФНС России «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@, где каждому виду дохода присвоен соответствующий код. Например, при указании зарплаты используется код 2 000, а если предоставляется вычет на первого ребенка, возраст которого не достиг 18 лет, указывается код 126.Для каждого сотрудника ведется отдельный регистр. В нем указываются все проводимые выплаты, даже если процентная ставка налога отличается (от 9 до 36%). Но отражаются они все отдельно, например в различных разделах документа. Аналогичная система применяется в справках 2-НДФЛ, в которой каждой ставке соответствует свой раздел.Периодичность регистра по НДФЛ устанавливается налогоплательщиком. Как правило, регистр по НДФЛ на сотрудника заводится каждый год, чтобы доходы, к которым применяется ставка 13%, а также налоговые вычеты отражались в нем и помесячно, и нарастающим итогом с начала года. Доходы, к которым применяются другие ставки, достаточно указывать только помесячно.Доходы, необлагаемые НДФЛ, можно не включать (например, пособие по беременности и родам).Доходы, размер которых лимитирован при расчете НДФЛ, необходимо указывать в реестре для контроля соблюдения такого лимита. Одним из таких доходов является материальная помощь, которая не будет облагаться НДФЛ, пока ее размер не достигнет 4 000,00 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ).

    Какой день считается датой выплаты дохода и каков срок уплаты НДФЛ

    Последний день месяца, за который начислена зарплата, признается фактической датой ее получения (ст. 223 НК РФ). Если трудовые отношения завершены в день, который является не последним в данном месяце, то датой получения зарплаты будет являться последний день выхода на работу.

Сводный регистр по ндфл образец

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • 7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • 7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • 8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Налоговый регистр по ндфл

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Как давать пояснения к расчету по взносам

Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.

Утвержден новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами

Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.

Зачем нужен

Налоговый регистр по ндфл

До 2016 года налоговым агентам было достаточно заполнять и сдавать справки 2-НДФЛ. С 1 января появилась новая форма квартальной отчетности – расчет 6-НДФЛ. Соответственно, нужен и свой налоговый регистр для 6-НДФЛ.

Все налоговые агенты по НДФЛ в соответствии со ст. 230 НК РФ должны вести учет выданных физлицам доходов за отчетный период. Также они обязаны включать в отчет информацию о полученных работниками налоговых вычетах, размере рассчитанного и удержанного подоходного налога. Для заполнения этих данных и предусмотрен налоговый регистр для 6-НДФЛ.

В ходе заполнения этого документа у налоговых агентов могут возникать вопросы. Чтобы отображать информацию правильно и в полной мере, необходимо ознакомиться с порядком и формой заполнения данного регистра.

Только осенью 2015 года налоговая служба приняла приказ, обусловивший необходимость представлять в ИФНС отчеты по форме 6-НДФЛ. Его образец был разработан, а вот регистр налогового учета для 6-НДФЛ готовой и установленной законом формы не имеет.

Статья 230 НК РФ подтверждает этот вывод. В ней сказано, что формы регистра должны разработать ответственные лица внутри организации. При этом важно, чтобы в документе была отображена обязательная информация.

  • информацию, позволяющую определить, кто именно является налогоплательщиком (она может быть аналогична той, которая указана в 2-НДФЛ на каждого работника отдельно);
  • разновидности получаемых доходов каждого физического лица;
  • имеющиеся налоговые вычеты;
  • точные значения и наименования (коды) тех расходов, которые уменьшают базу налогообложения;
  • размеры каждой разновидности дохода и даты их поступления;
  • статус физлица (резидент / нерезидент / нерезидент, имеющий специализацию и высокую квалификацию; соответственно – коды 1, 2 и 3);
  • размер удержанного НДФЛ и соответствующая дата этого действия с указанием реквизитов платежного документа.

Также см. «Коды периодов в форме 6-НДФЛ».

Организация может сделать заполнение налогового регистра для 6-НДФЛ еще более подробным. В документ можно включить следующую информацию:

  • дату фактического получения дохода;
  • величину НДФЛ;
  • размер рассчитанного и удержанного с физлица налога отдельно по каждой разновидности дохода;
  • размеры авансовых платежей, имеющих фиксированный характер (указывают в случае работы на предприятии, использующем ПСН, иностранцев, которые делают отчисления подоходного налога самостоятельно);
  • размер НДФЛ, который не был удержан;
  • сумму НДФЛ, которая была возвращена налоговым агентом;
  • срок, в который подоходный налог должен быть перечислен по закону в казну.

регистр налогового учета по ндфл

Подробный реестр данных позволит заполнять отчет по форме 6-НДФЛ быстро и качественно: в этом документе найдут отражение все необходимые данные, что серьезно упростит задачу бухгалтерам.

Узнайте к чему:  Поощрение к юбилею налоговый учет

Можно выбирать

Естественно, такое подробное заполнение информации актуально только для тех организаций, которые используют автоматизированные системы обработки. Они позволяют мгновенно сгруппировать и рассортировать данные.

Напоследок заметим, что для быстрого составления отчетов по подоходному налогу можно заполнять сразу два отдельных регистра. Но в этом случае лучше избежать дублирования информации.

Подробное изучение и анализ данных из этого регистра позволяют своевременно выявлять какие-либо нарушения в налоговом учете и вовремя их исправлять. Так что же представляет собой регистр учета по НДФЛ?

Понятие

В бухгалтерском учете существуют самые разнообразные синтетические и аналитические регистры, основным предназначением которых является отображение информации по какому-либо счету.

Регистр — это своего рода отчетная информация о том, какие движения были осуществлены по тому или иному счету за конкретный период времени.

Что касается НДФЛ, то этот налог имеет собственный регистр учета, в котором отражаются конкретные данные по сотруднику о суммах начисленного, удержанного и перечисленного налога на доходы.

Поскольку правильность оформления и заполнения — залог правильного начисления и удержания самого налога. Есть общие требования по наличию обязательных данных в регистре. Разработанная форма и образец должны быть утверждены учётной политикой организации.

Какая информация должна содержаться в регистре по НДФЛ рассмотрим в статье.

1. Данные об идентификации налогоплательщика;

Это данные об организации — налоговом агенте и о самом налогоплательщике — физическом лице.

регистр налогового учета по ндфл

Об организации следует указать:

  • ИНН/КПП;
  • код налогового органа;
  • полное наименование организации.

О физическом лице:

  • ФИО полностью;
  • ИНН;
  • паспортные данные;
  • дата рождения;
  • гражданство;
  • адрес по месту регистрации или нахождения;
  • статус (резидент/нерезидент)

От последнего пункта зависит ставка налога для физических лиц. Согласно налоговому кодексу, резидентом является лицо, которое находится на территории России более 183 дней в году. Ставка налога для нерезидента 30 %, для резидента от 9 до 13 %, в зависимости от вида дохода.

2. Вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

Каждый вид дохода или вычета имеет свой код. Информация формируется по каждому коду отдельно. Например, заработная плата отражается под кодом 2000, а расчеты по больничному листу 2300. С 2018 года добавились новые коды дохода.

3. Суммы дохода и даты их выплаты;

4. Статус налогоплательщика;

Аутсорсинг бухгалтерии от 1667 рублей в месяц. Персональная команда для вашего бизнеса: бухгалтер, юрист, налоговик, кадровик и бизнес-ассистент.

5. Даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации;

Дата получения дохода — это последний день месяца, это закреплено в налоговом кодексе. При увольнении сотрудника в середине месяца, датой получения дохода будет являться последний рабочий день.

При выплате отпускных — дата выплаты. Тоже самое касается и оплаты по больничным листам. Перечислить НДФЛ с этих выплат следует до конца месяца, в котором они были начислены.

6. Реквизиты соответствующего платежного документа.

налогового учета по НДФЛ

регистр налогового учета по ндфл

Данные по каждому сотруднику заполняются отдельно. То есть на каждого сотрудника создаётся отдельный регистр. Все начисления указываются помесячно с разбивкой по кодам, аналогично и вычеты.

Выплаты с разными кодами дохода указываются отдельно.

Если имеются выплаты, которые не облагаются НДФЛ, то их можно не указывать.

Однако если выплаты не облагаются до какой-то определенной суммы, то их нужно указать. Поскольку тогда будет сразу видно, когда следует начать начислять НДФЛ.

Периодичность составления определяется работодателем. Но лучше составлять его ежемесячно, чтобы данные отражались своевременно и всегда были актуальными. От этого зависит правильность исчисления вычетов и удержаний.

Формирование регистра

Компания вправе сама решить, как она будет учитывать доходы и рассчитываемый с них НДФЛ, и какие учетные бланки будут для этого использоваться. НК РФ определяет, что нужно отразить в налоговых регистрах. Необходимые сведения, подлежащие включению в регистр, закреплены в п.1 ст.230:

  • Идентификационные данные по каждому физлицу;
  • Разновидности выплачиваемых доходов;
  • Предоставляемые льготы по НДФЛ, уменьшающие базу для вычисления налога;
  • Величины выплачиваемых сумм;
  • Даты выдачи сумм персоналу;
  • Величины исчисленного налога;
  • Даты его удержания и перечисления;
  • Сведения о платежной документации, подтверждающей уплату.

Указанные сведения приводятся в разрезе по каждому сотруднику.

Бланк налогового регистра по НДФЛ разрабатывается с тем учетом, чтобы обеспечить удобную работу с информацией, наглядность ее представления. При этом в бланк включаются необходимые сведения, требуемые налоговой.

Качества, которыми должен обладать разработанный бланк регистра:

  • Простота – не должно возникать путаницы в представлении данных по сотрудникам;
  • Наглядность – данные должны легко читаться, бланк должен позволять быстро перенести необходимую информацию в 2-НДФЛ;
  • Краткость – не нужны лишние сведения, они не несут никакой значимости и создают сложность восприятия информации.

Бланк регистра должен учитывать особенности деятельности организации и выплачиваемые виды доходов, поэтому не утверждено универсального бланка регистра. Каждое предприятие составляет такой документ, который будет включать необходимые сведения и обладать указанными выше свойствами.

Для удобства компания может формировать несколько налоговых регистров для полного отражения необходимых данных в целях налогового учета НДФЛ. Налоговое законодательство работодателей в данном вопросе не ограничивает. Можно применять отдельный регистр в отношении каждого вида дохода или каждого физлица.

Часто компании за основу берут действовавший ранее бланк справки 1-НДФЛ, на примере которого подготавливается подходящий регистр.

Бланк регистра по НДФЛ

Понятие

В разрабатываемый налоговый регистр включаются сведения из п.1 ст.230. Ниже в таблице даны пояснения по каждому виде необходимой информации.

Обязательные сведения регистра Пояснения
Идентификационные данные о налогоплательщиках Данные о работающих физлицах, включающие:
  • ФИО;
  • Число, месяц и год рождения;
  • Сведения об удостоверяющем личность документе;
  • ИНН, если он известен работодателю;
  • Адрес (в РФ и за ее пределами);
  • Гражданство.
Виды доходов Каждый выплачиваемый вид дохода должен иметь поле для указания специального цифрового кодового обозначения. Коды утверждены Приказом ФНС №MMB-7-11/387@ 10.09.15.

Не обязательно отражать данные по доходам, не облагаемым НДФЛ, так как они не формируют базу.

Доходы, облагаемые налогом в ограниченном пределе, отражать обязательно, так как они способны накапливаться на протяжении года.

Виды вычетов В регистре вычеты отражаются с указанием кодовых обозначений. Коды вычетов утверждены тем же приказом, что и коды доходов.
Суммы доходов Рекомендуется указывать суммы доходов:
  • Начисленные до налогообложения и применения вычетов;
  • Уменьшенные на положенные вычеты.
Даты выплаты доходов Предусматривается поле для указывания дня, когда:
  • Фактически выдана з/п или иной вид дохода наличными из кассы;
  • Перечислена з/п на карты сотрудникам.

Рекомендуется также предусмотреть поле для указания даты получения дохода по правилам ст.223 (в отношении з/п – это последний день месяца, за который она начислена).

Статус налогоплательщика В регистр включается поле для указания того, относится физлицо к резидентам или нерезидентав РФ.
Даты удержания НДФЛ В специальной графе прописывается фактический день удержания налога, который зависит от вида дохода.
Даты перечисления НДФЛ Берутся из подтверждающей платежной документации.
Реквизиты п/п Достаточно указать №, дату п/п и перечисляемую по нему сумму налога.
НДФЛ В регистр вносится посчитанный и удержанный налог.

Если работников много, то удобнее разработать регистр, который бы отражал данные по каждому отдельному физлицу. По такому принципу построен бланк 1-НДФЛ. Можно взять указанный бланк в качестве основы и адаптировать его под современные реалии и требования НК РФ – добавить недостающие данные, убрать лишние, неактуальные.

Компания ведет регистр в удобном виде – бумажном или электронном.

Регистры учета налога на доходы физических лиц

— налогоплательщика;

— его статус;

регистр налогового учета по ндфл

— вид выплачиваемых ему доходов (при этом требуется указать утвержденный ФНС России код);

— вид предоставленных налоговых вычетов (с указанием утвержденного кода);

— суммы дохода;

— дату выплаты дохода;

— дату удержания НДФЛ;

— дату перечисления налога;

— реквизиты соответствующего платежного документа.

Узнайте к чему:  Налоговый вычет за путевку

Среди приведенных показателей, как ни странно, не оказалось величины налоговой базы, сумм исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ. Похоже, авторы новой редакции п. 1 ст. 230 НК РФ посчитали, что если необходимо указывать даты удержания и перечисления налога, то соответствующие суммы сами собой «найдут» место в налоговом регистре.

Ну а введение самих дат выплаты дохода, удержания НДФЛ и перечисления налога в бюджет вполне объяснимо. Со 2 сентября 2010 г. расширен перечень «деяний», за которые налоговый агент может быть привлечен к ответственности.

К неправомерному неперечислению (неполному перечислению) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению, добавилось неправомерное неудержание (неполное удержание). При этом уточнено, что ответственность возникает при неудержании и (или) неперечислении в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом.

Примечание. Удержать начисленную сумму НДФЛ налоговые агенты обязаны непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание начисленной суммы налога производится агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых им налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств физическому лицу либо по его поручению третьим лицам (п. 4 ст. 226 НК РФ).

При совершении агентом чего-либо из перечисленного на него может быть наложен штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

— дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода либо

— дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

— дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, — для доходов, выплачиваемых в денежной форме;

регистр налогового учета по ндфл

— дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, — для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Таким образом, включение дат выплаты дохода, удержания НДФЛ и перечисления налога в обязательные реквизиты налогового регистра осуществлено в помощь фискалам для контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налога при проверках.

Вводя обязанность по формированию рассматриваемого регистра налогового учета, законодатель использовал множественное число. Следовательно, их должно быть несколько.

— 182 1 01 02010 01 1000 110 — при уплате НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций;

— 181 1 01 02011 01 1000 110 — с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций;

— 182 1 01 02021 01 1000 110 — с доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, за исключением доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой;

— 182 1 01 02030 01 1000 110 — с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;

регистр налогового учета по ндфл

— 182 1 01 02040 01 1000 110 — с доходов, полученных в виде выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, процентных доходов по вкладам в банках, в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств

(приведены в Приложении N 1 к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 30.12.2009 N 150н). Исходя из этого логично формировать налоговый регистр по каждому КБК. КБК, как видим, установлены по доходам, облагаемым по одной ставке НДФЛ.

При разработке формы налогового регистра вполне уместно обратиться к используемой ранее форме 1-НДФЛ. Из нее можно почерпнуть те показатели, которые в первую очередь интересуют налоговиков, ведь налоговую карточку они разрабатывали в том числе и для контрольных функций.

— ИНН/КПП (для организации) или ИНН (для индивидуального предпринимателя);

— код налогового органа, где налоговый агент состоит на учете;

— наименование (фамилию, имя, отчество) налогового агента;

— код ОКАТО.

регистр налогового учета по ндфл

— ИНН (при наличии);

— фамилию, имя, отчество;

— вид документа, удостоверяющего личность. При этом можно указать код из справочника «Коды документов» (Приложение N 2 к форме 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@);

— серию, номер документа;

— дату рождения (число, месяц, год);

регистр налогового учета по ндфл

— адрес постоянного места жительства;

— статус;

— реквизиты документа, подтверждающего статус.

Примечание. В показателе «статус налогоплательщика» помимо резидента или нерезидента логично указать и высококвалифицированных иностранных специалистов, поскольку их доходы с первого дня работы облагаются по ставке 13% независимо от того, что данное физическое лицо на этот момент является еще нерезидентом (п. 1, абз. 4 п. 3 ст. 224 НК РФ).

Условия же отнесения иностранного физического лица к высококвалифицированным иностранным специалистам определены в ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

8)

— отметку о наличии заявления налогоплательщика на него;

— указание необлагаемого дохода налогоплательщика в месяц (при стандартном налоговом вычете в размере 3000 руб/мес. и 500 руб/мес. потребуется привести документы, подтверждающие право на такой вычет);

— указание размера налогового вычета на содержание одного ребенка, количество детей, период действия вычета, документы, подтверждающие право для предоставления налогового вычета.

Напрашивается здесь же предусмотреть возможность указания данных документов, подтверждающих правомерность представления налоговым агентом имущественных, социальных и профессиональных налоговых вычетов (подробнее о них — см. ниже).

Примечание. Бухгалтер, освоивший офисную программу MS Excel, может создать налоговый регистр в виде книги, на первой странице которой размещаются сводные данные налогового агента, на остальных же страницах — индивидуальные показатели всех физических лиц, которым осуществлялись начисления в отчетном налоговом периоде.

При этом значения сводного листа определяются как совокупность данных первичного учета по каждому физическому лицу отдельно в индивидуальных карточках. В индивидуальных же карточках необходимо будет предусмотреть простые арифметические действия: сложение, вычитание и перемножение.

Раздел 2 индивидуальной карточки, на наш взгляд, должен отражать последовательность расчета налога на доходы физических лиц. Этот раздел логично выполнить в виде таблицы: по вертикали указываются возможные показатели, по горизонтали — месяцы календарного года и итоговые суммы.

Как было сказано выше, по доходам, облагаемым по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст.

С начисленными суммами доходов за каждый календарный месяц требуется указать и их коды, взятые из справочника «Коды доходов» (Приложение N 2 к форме 2-НДФЛ). В течение календарного года помимо вознаграждения по трудовому договору (код 2000) работнику выплачиваются отпускные (код 2012), при его болезни начисляется пособие по временной нетрудоспособности (код 2300), с ним может быть заключен договор гражданско-правового характера (код 2010).

Коды указываются и при представлении налоговых вычетов. Они берутся из справочника «Коды вычетов» (указанное Приложение N 2 к форме 2-НДФЛ). Помимо стандартного вычета работнику налоговым агентом может быть предоставлен имущественный, социальный и профессиональный вычет.

Для стандартного вычета необходимо предусмотреть как минимум две строки — на самого налогоплательщика и его детей.

— на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них (код 311);

— на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры (код 312);

  • данные, позволяющие идентифицировать налогоплательщика (к примеру, по аналогии с данными о физическом лице-получателе дохода в справке 2-НДФЛ);
  • вид выплачиваемых налогоплательщику доходов, предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу (в соответствии с кодами видов доходов и вычетов, утв. Приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@);
  • суммы дохода и даты их выплаты;
  • статус налогоплательщика;
  • даты удержания и перечисления НДФЛ, реквизиты соответствующего платежного документа.
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector