Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)
Регионы (добавочный обязательно):
8 (800) 550-71-06 (доб. 112, бесплатно)

Образец отчета об изменениях капитала

Состав и структура отчета

Структура отчетной формы предусматривает отражение бухгалтерских данных в титульном листе и трех таблицах:

  1. Титульный лист содержит регистрационные сведения об отчитывающемся экономическом субъекте. Здесь следует указать отчетный период, полное наименование организации, ее ИНН, КПП, вид экономической деятельности (код) и ОКПО, прописать организационно-правовую форму, а также указать форму собственности.
  2. Первая таблица «Движение капитала» содержит информацию, сгруппированную по видам капиталов, по способам изменения в разрезе последних лет. В данном разделе необходимо отразить систематизированную информацию по оборотам и остаткам на бухгалтерских счетах учета.
  3. Вторая таблица «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» представляет собой информацию, об изменении размеров и структуры капиталов. Причем во втором блоке отчетного бланка следует указывать не все изменения, а только те, которые обусловлены внесением коррективов в учетную политику компании, что повлекло перерасчет показателей. Также в данном блоке отражаются выявленные в бухучете ошибки, исправление которых также скорректировало показатели финкапиталов организации.
  4. Третья таблица «Чистые активы» представляет собой сумму финансовых ценностей предприятия, которые останутся в распоряжении экономического субъекта после погашения всех долговых обязательств и задолженностей. Подробнее о расчете данного показателя читайте в статье «Чистые активы в балансе».

Отметим, что вторая таблица заполняется только в том случае, если имеются соответствующие данные для отражения.

Отчет об изменениях капитала (форма 3) содержит три раздела:

  • в разделе 1 показываются данные о добавочном, резервном и уставном капитале; сведения об акциях организации, о нераспределенных доходах и непокрытых убытках;
  • в разделе 2 показываются исправленные значения и корректировки по суммам прибылей, убытков и прочим показателям, возникшим в результате изменения учетной политики;
  • в разделе 3 показываются чистые активы по состоянию на конец предыдущих периодов отчета организации.

Документ делится на 3 части, каждая из которых имеет табличную форму. Несмотря на то что существуют установленные бланки-образцы для составления отчетности, предприятие может самостоятельно редактировать документ до получения нужного вида. Тем не менее в нем последовательно должна быть указана информация по разделам:

  • I – «Движение капитала».
  • II – «Корректировки из-за изменений учетной политики и исправлений ошибок».
  • III – «Чистые активы».

Содержание отчета об изменениях капитала полностью отражает события, происходящие с собственными источниками предприятия. Первый раздел посвящен структуре капитала и операциям, проведенным с ним. Второй состоит минимум из трех, а если необходимо отразить изменения других статей капитала, то и более частей.

Образец отчета об изменениях капитала

Третий раздел содержит информацию о величинах на конец и начало периода чистых активов. Отчет об изменениях капитала (форма 3) должен быть составлен на основании данных за 3 года: отчетного и двух предшествующих ему.

Отчет об изменениях капитала: форма 3

Унифицированные формы финансовой отчетности для экономических субъектов России утверждены Приказом Минфина № 66н, в составе которых поименована так называемая форма № 3 (ОКУД 0710003).

Для данного вида отчетности представлено два бланка.

1. Отчет об изменениях капитала — бланк с кодами строк, который подлежит заполнению при отправке в контролирующие органы.

2. Бланк без построчных кодов, который используется внутри экономического субъекта, например, руководством.

Отметим, что форма № 3 не является обязательной для всех экономических субъектов. Так, отчет об изменении капитала, кто должен сдавать, определено в Приказе Минфина № 66н. К таковым относятся организации, осуществляющие бухгалтерский учет основным методом. А вот компании, ведущие упрощенный бухучет, данную отчетность могут не сдавать.

Характеристика первой части отчета

I раздел третьей формы содержит информацию обо всех изменениях элементов собственного капитала предприятия за рассматриваемый период. В его состав входят: уставный, добавочный, резервный капитал, а также данные о нераспределенной прибыли (убытка непокрытого), выкупленных акций у собственников предприятия.

В каждой из частей указывают соответствующие показатели, которые можно сопоставить с данными прошлых лет. Если предприятие не изменяло учетную политику, то величины совпадут с теми, что были занесены в отчеты за прошлые 2 года.

Доходы и расходы, которые напрямую связаны с увеличением (уменьшением) капитала, не включают в финансовый результат деятельности предприятия. Их величину относят в случае доходов к строке 3213 (3313), а в случае расходов — к строке 3223 (3323) отчета об изменениях капитала.

Значения строк уменьшения капитала указывают в круглых скобках, т. к. величины изменяют капитал в меньшую сторону. Строка 3227 (3327) содержит информацию о сумме прибыли, которая была распределена между учредителями.

После того как данные первого раздела успешно внесены в документ, необходимо подсчитать сумму всех значений. Стоит учитывать, что значение в скобках нужно вычесть из результата. Итоговые величины должны совпасть с данными, указанными в бухгалтерском балансе (раздел III).

Раздел II – корректировки и исправление ошибок

При составлении отчетного бланка следует руководствоваться правилами и требованиями, утвержденными Приказом Минфина № 66н. Отметим ключевые особенности, как заполнить отчет об изменениях капитала.

Узнайте к чему:  Образец ответа на жалобу работника

Заполняем титульный лист бланка. Указываем соответствующую информацию об организации, в соответствии с учредительными документами.

Образец отчета об изменениях капитала

Вносим данные в раздел первый.

Первая таблица имеет разделение показателей в разрезе отчетных финансовых периодов. В первой части отражаются данные за предшествующий год, во втором — за отчетный период. Отметим, что показатели этих лет должны совпадать, отклонения недопустимы.

Формировать данные для внесения следует в разрезе видов капитала по следующим синтетическим счетам:

  • по сч. 80 — отражение уставного капитала;
  • сч. 81 — операции с собственными акциями, которые были выкуплены у акционеров;
  • сч. 82 — при определении объема резервных капиталов;
  • сч. 83 — при установлении размера добавочного финкапитала;
  • сч. 84 — для вычисления сумм нераспределенных прибылей либо непокрытых убытков.

Отрицательные значения вносятся без знака «минус», такие показатели указываются в скобках. При отсутствии данных бухучета для отражения в табличные строки ставится прочерк или поле оставляют пустым.

Регистрируем информацию во второй раздел.

Если в течение отчетного периода в компании были произведены коррективы в учетной политике либо были выявлены существенные ошибки, которые повлекли за собой изменение финкапиталов экономического субъекта, во второй части отчетной формы необходимо предоставить информацию о данных обстоятельствах.

Данные вносятся построчно. В первую очередь регистрируются значения до корректировок, затем указываются внесенные исправления в разрезе видов, и только потом регистрируются данные после внесения корректировочных записей. Отражать такие операции следует отдельно по видам финкапиталов.

Заполняем третий раздел.

Последняя таблица отчетной формы № 3 содержит всего один показатель, но за три отчетных года. Однако данный показатель рассчитывается по специальной формуле. Для вычисления суммы чистых активов потребуются данные бухгалтерского баланса (ОКУД 0710001) за аналогичные периоды.

  • строка 1600 — суммарное значение внеоборотных, а также оборотных активов предприятия на отчетную дату;
  • строка 1400 — долгосрочные обязательства и долговые взаимоотношения;
  • строка 1500 — краткосрочные долги и обязательства, принятые организацией.

отчет об изменении капитала

Напомним, что данный показатель рассчитывается как разница между активами компании и принятыми обязательствами независимо от срока их действия.

  1. Заполняем «шапку» отчета:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • указываем отчетный год, за который составляем отчет;
  • вписываем данные соответственно по каждой строчке;
  • в строчке «Единица измерения» указываем код ОКЕИ, используемый в отчете: тысячи рублей или миллионы рублей.
  1. Заполняем Раздел 1:
  • в строчке 3100 указываем сальдо бухгалтерских счетов 80; 81; 82; 83; 84 (отображаются данные за три года);
  • в строчках 3200 по 3240 указываем сведения за предыдущий год, затем распределение финансово-хозяйственной деятельности организации, приведшая к увеличению капитала в предшествующем году;
  • в строчках 3310 по 3340 указываем сведения об изменении (увеличение, снижение) капитала организации;
  • в строчке 3300 указываем годовое сальдо:
  1. Заполняем Раздел 2:
  • в третьем столбце указываем общую стоимость капитала организации (отображаются данные за три года);
  • в строчке 3400 указываем сумму, полученную до изменения капитала организации;
  • в строчке 3500 указываем исправленные значения;
  • в строчках 3401 по 3502 указываем полную информацию об изменениях.
  1. Заполняем Раздел 3:
  • в строчке 3600 указываем финансовые результаты чистых активов по состоянию на конец предыдущих отчетных периодов организации.

Важно, отметить что:

  • если организация зарегистрирована менее трех лет, то данные в отчете указываются только за последний отчетный период;
  • если не было изменений в учетной политике, а также не было обнаружено ошибок в предыдущих отчетах, то данный раздел отчета можно не заполнять;
  • финансовый результат чистых активов можно вычислить по формуле: сумма учитываемых активов минус сумма учитываемых пассивов.

Уставный капитал предприятия создают при образовании юридического лица за счет взносов учредителей. Во время финансовой деятельности компании объемы активов могут изменяться, что должно быть документально зафиксировано.

Отчет об изменении капитала начинается с первой части «Уставной капитал» I раздела. Данные, необходимые для заполнения, находятся на счете 80, который открывают для учета денежных средств уставного капитала. В графе указывают:

  • остаток начального капитала на 31.12. отчетного года и двух предыдущих лет;
  • суммы, на которые капитал был уменьшен или увеличен за один год.

Кредитовые обороты по счету 80 указывают в соответствующей строке отчета — увеличение капитала. При наличии дебетовых оборотов по счету уставного капитала заполняют графу с пояснением причины его уменьшения.

Каждая из заполняемых статей раздела имеет свой код. Рассмотрим пример заполнения первого раздела без указания сумм, считая отчетным годом 2015-й. Сначала данные группируют в подразделы:

  • код 3100 «Размер капитала на 31.12.13»;
  • код 3200 «Размер капитала на 31.12.14»;
  • код 3300 «Размер капитала на 31.12.15».
Узнайте к чему:  Правила ОСАГО 2019 с последними изменениями

1. Код 3210, 3310 «Увеличение размера капитала, всего», в т. ч.:

  • 3211, 3311 «Чистая прибыль»;
  • 3212, 3312 «Переоценка ОС и НМА»;
  • 3213, 3313 «Доходы, которые напрямую относятся к увеличению капитала»;
  • 3214, 3314 «Дополнительный выпуск акций»;
  • 3215, 3315 «Увеличение номинала акций»;
  • 3216, 3316 «Реорганизация юр. лица».

2. Код 3220, 3320 «Уменьшение размера капитала», в т. ч.:

  • 3221, 3321 «Убыток»;
  • 3222, 3322 «Переоценка ОС и НМА»;
  • 3223, 3323 «Расходы, напрямую связанные с уменьшением капитала»;
  • 3224, 3324 «Уменьшение номинала акций»;
  • 3225, 3325 «Уменьшение количества акций»;
  • 3226, 3326 «Реорганизация юр. лица»;
  • 3227, 3327 «Дивиденды».

3. Код 3230, 3330 «Добавочный капитал».

4. Код 3240, 3340 «Резервный капитал».

В таблице указана информация без графы о наименовании статьи: используется только код. При составлении отчетности необходимо заполнять все 8 граф.

I раздел «Изменения капитала»
Код Уставный капитал Собственные акции, выкупленные у собственников Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль (убыток) Итого
3100 ()
3200 ()
3210
3211 Об (Кт) сч. 84 со сч. 99
3212 Ск (Кт) сч. 83
3213 Об (Кт) сч. 83
3214 Об (Кт) сч. 80 со сч. 75 Об (Кт) сч. 81 в корреспонденции со сч. 75, 91 Об (Кт) сч. 83 в корреспонденции со сч. 19, 75
3215 Об (Кт) сч. 80 со сч. 75 Об (Кт) сч. 83 в корреспонденции со сч. 19, 75
3216
3220 () () () () ()
3221 Об (Дт) сч. 84 со сч. 99. Значение в «()» ()
3222 () () ()
3223 () () ()
3224 Об (Дт) сч. 80 со сч. 75. Значение в «()» Об (Дт) сч. 83 со сч. 75, значение в «()». Или Об (Кт) сч. 83 в корреспонденции со сч. 80 ()
3225 Об (Дт) сч. 80 со сч. 81, значение в «()» Суммарный оборот по сч. 81 (если сумма Об (Дт) › суммы Об (Кт), то значение в «()») ()
3226 ()
3227 Об (Дт) по сч. 84 со сч. 75, 70, значение в «()» ()
3230 Об (Дт) сч. 83 в корреспонденции со сч. 84 Об (Кт) сч. 82 со сч. 83 Об (Кт) сч. 84 со сч. 83
3240

В скобках — значения, которые вычитают при вычислении, а прочерк означает пустую графу. В таблице указан пример заполнения без указания сумм данных первого раздела отчета об изменениях капитала.

Строки подгруппы 3300 заполняются аналогично 3200. После заполнения по каждому столбцу выводится конечное значение, которое обозначается в строках подгрупп 3210 и 3220, а затем в общей характеристике капитала за год (строка 3100, 3200).

Как и в первом разделе, данные указывают за отчетный период и два года, ему предшествующих. Составление отчета об изменении капитала с использованием этого документа обязательно только в тех случаях, когда в отчетном периоде были внесены изменения в учетную политику предприятия или исправлены серьезные ошибки предыдущих лет.

Отчет составляется в виде таблицы с указанием наименований показателей, их кодов и значений за 3 рассматриваемых периода. Документ составляют, используя алгоритм:

  1. Указать сумму капитала до корректировки в строке 3400.
  2. В строке 3410 отразить корректировочные значения из-за изменений в учетной политике предприятия.
  3. В строке 3420 отразить значение корректировки из-за исправлений ошибок.
  4. В необходимой строке из 3401-3502 подробно указать причину, по которой производится корректировка статьи капитала.

Второй и третий пункты алгоритма выполняются в зависимости от необходимых действий: корректировка вносится из-за исправления ошибок или изменения учетной политики организации.

Форма третьей части отчета содержит информацию о чистых активах предприятиях за 3 рассматриваемых периода. Чистые активы – это сумма стоимости внеоборотных и оборотных средств, которые обеспечены собственным капиталом. Стоимость чистых активов АО и ООО рассчитывают согласно приказу МФ РФ.

Бухгалтерский учет – основной источник данных для расчета чистых активов. Значения для вычислений берут из баланса (форма 1). Формула чистых активов выглядит так: Сч.а. = А – Об – З, где:

  • А – активы, которые принимают в расчет (оборотные и внеоборотные активы, раздел I-II баланса);
  • Об – сумма обязательств, которые приняты к расчету (исключая доходы будущих периодов на безвозмездной основе или в виде государственной помощи);
  • З – задолженность акционеров по суммам взноса в уставный капитал.
Узнайте к чему:  Договор аренды полуприцепа образец

пример заполнения

АО или ООО крайне важно следить за показателем чистых активов: он всегда будет равен или больше уставного капитала. Если условие не выполняется, необходимо принять меры по его соблюдению: уменьшить размер собственных средств, внесенных учредителями.

Собственные и выкупленные у акционеров акции

Данные по этой статье отчета находятся в бухгалтерском балансе (раздел III). Числовое значение собственных и выкупленных у акционеров акций входит в состав капитала и вычитается из него. Из-за этого рекомендуется в форме 1 и 3 указывать сумму, используя круглые скобки.

Выкупленные для дальнейшей перепродажи акции в стоимостном выражении отражены на сч. 81. Сумму составляют фактические затраты на приобретение. При изъятии акций из обращения размер уставного капитала уменьшается на сумму их стоимости. Разницу между продажной ценой и номиналом относят в прочие доходы/расходы предприятия.

Отражение добавочного и резервного капитала в отчете

Денежные средства в составе добавочного капитала учитывают на счете 83. Главной особенностью заполнения графы «Добавочный капитал» является отражение показателей, которые влияют на его общее значение.

Причем в качестве рассматриваемого периода берут межотчетный промежуток с 31.12 предыдущего года по 1.01 отчетного года. Такой порядок устанавливается из-за правил переоценки ОС: данные, полученные на 1.

Показатель определяют по данным оборота по кредиту при взаимодействии со счетами:

  • учета денежных средств и расчетов при образовании положительной курсовой разницы;
  • учета финансового результата (сч. 91) при образовании отрицательной курсовой разницы;
  • 75 по суммам вклада учредителей в имущество предприятия.

денежные средства

Бухгалтерский учет резервов ведут на сч. 82. В документе указывают данные о сумме отчислений в отчетном и двух предыдущих периодах. Резервный капитал формируют из средств нераспределенной прибыли в целях погашения расходов в тех случаях, когда выплатить их из средств чистого дохода невозможно.

Нераспределенная прибыль и непокрытый убыток

Для отражения данных о сумме нераспределенной прибыли (убытка) используют период, оказывающий влияние на общее значение величины. Как и для показателя добавочного капитала, рассматриваемым промежутком является срок с 31 декабря года, предшествовавшего отчетному, по 1.01. отчетного года.

К показателям, формирующим прибыль (убыток), относят:

  • денежные средства чистой прибыли (убытка);
  • процесс переоценки ОС;
  • расходы и доходы, влияющие на изменение размера капитала;
  • размер дивидендов;
  • процесс реорганизации юридического лица.

Формирование отчета об изменениях капитала в 2016 году

На 2016 год не были внесены поправки в составление финансовой отчетности. Форма № 3 по-прежнему состоит из четырех частей: титульной и трех разделов.

Титул должен содержать основную информацию о предприятии:

  • наименование;
  • ОКПО, ИНН;
  • организационно-правовой вид организации, код ОКОПФ;
  • ОКВЭД;
  • отчетный год и дату заполнения документов;
  • форму собственности и код ОКФС;
  • указание кода округления сумм до тысяч рублей (384) или миллионов (385).

Большую часть титульного листа оформляют подобно другим формам отчетности.

Данные необходимо указывать последовательно по каждому году (от третьего до отчетного), отрицательные значения заключать в круглые скобки. Пустые поля заполнить прочерком. Последней датой сдачи годового отчета за 2015 год принята дата 31.03.16.

Анализ отчета об изменениях капитала

банкротстве или увеличении прибыли. Рассматривая показатели отчета об изменениях капитала, специалист способен выделить сильные и слабые стороны, тем самым обеспечивая возможность руководству регулировать политику собственного бизнеса на выгодных для себя условиях.

бухгалтерский учет

Характер анализа отчетности зависит от цели, в качестве которой может выступать просто мониторинг данных или же определение ликвидности, кредитоспособности, платежеспособности и прочих показателей эффективности работы предприятия. Для вычислений используют соответствующие коэффициенты.

Основные показатели движения капитала компании – коэффициент поступления и выбытия средств, которые определяются по формулам: Кп = П ÷ Ск.г., Кв = В ÷ Сн.г.. Коэффициент поступления вычисляют как отношение суммы поступившего капитала к остатку на конец года, а коэффициент выбытия – как сумму выбывших средств к остатку на начало года.

Отчет об изменениях капитала входит в состав обязательной финансовой отчетности, которая состоит из четырех форм. Записи осуществляются только на основании данных бухгалтерского учета. Основная часть информации переносится из бухгалтерского баланса. После подсчета итоговых сумм формы 3 необходимо проверить их совпадение с данными формы 1.

Форма 3 утверждена приказом Минфина от 22.07.2003 N 67н. Отчет по форме 3 состоит из двух разделов:

  • в первом разделе отражается полная информация по всем статьям увеличения катала организации;
  • во втором разделе отражаются данные за счет которого произошло уменьшение капитала организации.

Для составления отчета используются данные бухгалтерского, оперативного и статистического учета. Затем по итоговой сумме определяется величина капитала на дату расчета.

Анализ отчета об изменениях капитала позволяет дать оценку экономической эффективности деятельности предприятия, а также позволяет руководству хозяйственной деятельности составить последующее планирование.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector