Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)
Регионы (добавочный обязательно):
8 (800) 550-71-06 (доб. 112, бесплатно)

Обязанность по страхованию работников

Налоговый учет страховых выплат

Учет расчетов по личному страхованию сотрудников организации ведется на счете 76, субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденному Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, суммы ежемесячных страховых взносов относятся к расходам по обычному виду деятельности организации и включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) или в состав расходов на продажу.

Д-т 76-1, К-т 51 — отражено перечисление ежемесячных страховых взносов по договорам страхования своих работников на основании выписки банка;

Д-т 20 (23, 25, 26, 29, 44), К-т 76-1 — отнесены на себестоимость продукции (работ, услуг) или расходов на продажу ежемесячные страховые взносы по договорам обязательного личного страхования своих работников на основании бухгалтерской справки.

Д-т 76-1, К-т 51 — перечислены страховые взносы по договорам страхования своих работников разовым платежом на основании выписки банка;

Д-т 97, К-т 76-1 — отражены страховые платежи (взносы) по договорам личного страхования своих работников в качестве расходов будущих периодов на основании страхового полиса;

Д-т 20 (23, 29, 44), К-т 97 — отнесены на себестоимость страховые взносы (расходы на продажу) по договорам обязательного личного страхования на основании бухгалтерской справки.

Пример. 5 апреля 2004 г. организация, основным видом деятельности которой является оптовая торговля, заключила договор медицинского страхования на один год (365 дней) на сумму 10 000 руб. Договор вступает в силу с момента оплаты. 5 апреля 2004 г. организация внесла разовым платежом всю сумму страхового взноса.

5 апреля 2004 г.

Д-т 76-1, К-т 51 — 10 000 руб. — перечислены страховые взносы по договору страхования;

Д-т 97, К-т 76-1 — 10 000 руб. — отражены страховые платежи (взносы) по договору медицинского страхования своих работников в качестве расходов будущих периодов.

30 апреля 2004 г.

Д-т 44, К-т 97 — 547,94 руб. (10 000 руб. : 365 дней х 20 дней) — отнесены на себестоимость страховые взносы по договорам личного страхования своих работников.

Д-т 51 (50, 52), К-т 76-1 — поступила страховая сумма;

Д-т 76-1, К-т 73, субсчет «Расчеты по договору страхования» — начислена сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника;

Д-т 73, субсчет «Расчеты по договору страхования», К-т 50 (51) — выдана сумма страхового возмещения работнику организации.

Добровольное страхование работников

уплаченные работодателями за своих работников по договорам обязательного страхования в соответствии с действующим законодательством;

уплаченные за счет средств организации или иных работодателей по договорам добровольного страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц;

уплаченные работодателями и предусматривающие оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных физических лиц. Данные взносы не включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц при условии отсутствия выплат непосредственно застрахованным физическим лицам;

по договорам добровольного пенсионного страхования (договорам негосударственного пенсионного страхования) при условии, что общая сумма платежей (взносов) с 1 января 2004 г. не превысит 5000 руб. в год на одного застрахованного работника (с 1 января 2001 г. — 10 000 руб.;

Помимо того что многие суммы платежей (взносов) по договорам страхования работников организации не учитываются при исчислении налога на доходы физических лиц, они не включаются и в налоговую базу по единому социальному налогу (ЕСН) (пп.7 п.1 ст.238 НК РФ).

Обязанность по страхованию работников

Так, при исчислении этого налога полностью не учитываются суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Кроме того, в налоговую базу по ЕСН не включаются суммы взносов, перечисляемых страховой организации по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее 1 года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц.

В то же время следует иметь в виду, что, если налогоплательщик оплачивает медицинское обслуживание физического лица — работника напрямую лечебному учреждению, стоимость такой оплаты подлежит обложению ЕСН в общеустановленном порядке.

на случай наступления смерти застрахованного лица;

на случай утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

дожитие застрахованного лица до окончания срока действия договора;

смерть застрахованного лица в результате несчастного случая на производстве;

возмещение ущерба застрахованному лицу в результате наступления несчастного случая на производстве.

Страхование работников от несчастного случая при поступлении на работу

В данном случае не подлежат обложению ЕСН суммы страховых взносов по указанному договору в части покрытия страховым обеспечением рисков, которые указаны в пп.7 п.1 ст.238 НК РФ (в данном случае на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты им трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей), только при условии, что в этом договоре выделены суммы вносимых налогоплательщиком страховых взносов по рискам, не подлежащим налогообложению в соответствии с данным подпунктом.

Все сказанное может быть отнесено и к страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, так как согласно п.2 ст.10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу (взносу), установленные гл.24 «Единый социальный налог (взнос)» НК РФ.

Узнайте к чему:  Может ли работодатель пересадить работника в другой кабинет без письменного распорядения

Рассматривая налоговые последствия обязательного и добровольного страхования работников, нельзя не затронуть вопрос о налоге на прибыль организаций.

Согласно п.16 ст.255 НК РФ суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), могут быть отнесены к расходам на оплату труда и, следовательно, учтены при исчислении налога на прибыль организаций.

Однако необходимо иметь в виду, что страховые организации, с которыми заключаются договоры личного страхования, должны иметь лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации.

В целях исчисления налога на прибыль страховые платежи (взносы) работодателей по договорам обязательного страхования работников могут быть учтены в составе расходов на оплату труда в полном объеме и во всех случаях.

Расходы же на добровольное страхование сотрудников, напротив, учитываются в пределах установленных норм и при соблюдении ряда условий. Так, согласно п.16 ст.255 НК РФ страховые суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам:

  1. долгосрочного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусматривают страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов (за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лица), в пользу застрахованного лица;
  2. пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения. При этом такие договоры должны предусматривать выплату пенсий (пожизненно) только при достижении застрахованным лицом пенсионных оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дающих право на установление государственной пенсии.

Следует отметить, что совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, а также пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях обложения налогом на прибыль в размере, не превышающем 12% суммы расходов на оплату труда.

Кроме того, в случае изменения существенных условий договора и (или) сокращения срока действия договора долгосрочного страхования жизни, договора пенсионного страхования и (или) договора негосударственного пенсионного обеспечения либо их расторжения взносы работодателя по таким договорам, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению с момента изменения существенных условий указанных договоров и (или) сокращения сроков действия этих договоров либо их расторжения (за исключением случаев досрочного расторжения договора в связи с обстоятельствами непреодолимой силы, т.е. чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами);

  1. добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников. Взносы по этим договорам, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда;
  2. добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

Социальная страховка

Социальное страхование работников на производстве является обязательным в России. Регулирует эту сферу закон № 125. Услуга необходима для тех граждан, которые трудятся по трудовому договору, а также для осужденных лиц, занятых на производстве.

ФЗ к страхователям относят:

  1. Российские и иностранные компании, работающие в РФ.
  2. ИП, заключающие с сотрудниками соглашения и договоры.

Страховщиком считается Фонд социального страхования. Его бюджет формируется благодаря ежемесячным выплатам работодателя за каждого сотрудника. Сумма взносов устанавливается на основе зарплаты.

В ст. 8 ФЗ указано, что расходуются средства:

  • на пособия при потере трудоспособности;
  • компенсации при гибели;
  • оплату лечения, покупку лекарств, восстановление.

Добровольное страхование жизни работников выполняется на основе норм, зафиксированных в ст. 934 ГК РФ. Условия сотрудничества устанавливаются сторонами соглашения, заключаемого между компанией и гражданином. Работнику выплачиваются компенсации при страховом случае. Взносы оплачивает работодатель.

Добровольное страхование работника работодателем считается материальной поддержкой при получении травм при выполнении своих обязанностей. Преимущества заключаются в возможности определения:

  • условий;
  • порядка внесения средств;
  • правил и суммы выплат;
  • сроков страхования.

Программы социального страхования работника рассчитаны на полный комплекс страховой защиты, что в свою очередь дает оптимальный перечень различных медицинских услуг: амбулаторно-поликлиническую, стационарную, неотложную медицинскую и стоматологическую помощь.

Существуют социально-направленные программы, благодаря чему страховой программой смогут воспользоваться не только работники предприятия, но и члены их семей. При этом предусматривается рассрочка страховых платежей (2 раза в год, ежеквартально, ежемесячно).

Для оформления страхования работников от несчастного случая необязательно его согласие либо заявление. Процесс страхования осуществляется по факту поступления человека на работу или в учебное заведение, данный факт автоматически свидетельствует о том, что сотрудник застрахован.

Есть программы, предусматривающие обслуживание и лечение в лучших медицинских учреждениях и сетях аптек с возможностью доставки медикаментов по месту нахождения застрахованного лица. Качество оказываемых услуг контролируют компетентные специалисты страховой компании.

Правила и условия

Когда оформляется страхование работников, нужно ознакомиться, какие случаи считаются страховыми. Это могут быть ситуации:

  • временной нетрудоспособности;
  • получения травмы из-за несчастного случая;
  • обретения инвалидности;
  • получения травмы, несовместимой с жизнью.

Страховым случаем считается ситуация, когда сотрудник получает травму на служебном транспорте при поездке на работу или при возвращении домой. Но к ним не относится:

  • самостоятельно умышленное нанесение травмы;
  • совершение противоправных действий;
  • самоубийство;
  • провоцирование аварии.

Моральный вред не входит в категорию «страховой случай».

Применение ПБУ 18/02

Выплата пенсии при частичной потере работоспособности

Суммы страховых платежей по обязательному личному страхованию работников организации принимаются без ограничений как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Различий в учете при этом нет.

Узнайте к чему:  Можно выписаться в другом месте

Что касается добровольного личного страхования работников, то в отличие от бухгалтерского учета в налоговом учете расходы по такому виду страхования строго нормированы, а это приводит к возникновению разниц.

Согласно п.11 ПБУ 18/02 возникает вычитаемая временная разница, которая в течение налогового периода (года) может быть погашена.

В соответствии с п.14 ПБУ 18/02 вычитаемая временная разница приводит к образованию отложенного налогового актива, который отражается на счете 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Пример. 3 декабря 2003 г. организация заключила договор добровольного медицинского страхования своих работников сроком на один год (366 дней). Договор вступает в силу с момента подписания. 3 декабря 2003 г. организацией был перечислен страховой взнос за весь период действия договора — 36 000 руб.

с 3 по 31 декабря 2003 г. — 49 000 руб.;

за январь 2004 г. — 50 000 руб.;

за февраль 2004 г. — 107 000 руб.

Так как страховой взнос перечислен сразу, а договор заключен на срок более одного отчетного периода, расходы распределяются равномерно в течение 12 месяцев, т.е. в период с 3 декабря 2003 г. по 2 декабря 2004 г.

Госпитализация застрахованного лица в профильное медицинское учреждение

Сумма страхового платежа, которая может быть отнесена на расходы организации в целях бухгалтерского учета в декабре 2003 г., составляет 2852,46 руб. (36 000 руб. : 366 дней х 29 дней). Допустимый же размер расходов на страхование, который может быть учтен для целей налогообложения, в декабре 2003 г. составил 1470 руб. (49 000 руб. х 3%).

Таким образом, разница в 1382,46 руб. (2852,46 — 1470,00) не сможет уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль и составит постоянную разницу.

Д-т 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянное налоговое обязательство», К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Однако в 2004 г. в организации будут возникать не постоянные, а временные вычитаемые разницы.

Суммы страховых взносов в целях бухгалтерского учета за январь 2004 г. составят 3049,18 руб. (36 000 руб. : 366 дней х 31 день).

В налоговом учете на расходы может быть отнесено 1500 руб. (50 000 руб. х 3%).

Д-т 09 «Отложенные налоговые активы», К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

В феврале 2004 г. организация может учесть в бухгалтерском учете 2852,46 руб. (36 000 руб. : 366 дней х 29 дней). Общая же сумма расходов за январь — февраль 2004 г. составит 5901,64 руб. (3049,18 2852,46).

Д-т 68 «Отложенные налоговые активы», К-т 09 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Права и обязанности работодателя как гаранта страхования

Работодатель, как и застрахованное лицо, имеет ряд обязанностей и прав, которые регулируются законом. Так, главными правами работодателя являются:

  1. Получение любой информации в Фонде социального страхования, связанной с израсходованием средств данного фонда.
  2. Получение документации проверки целевого расходования средств фонда.
  3. При необходимости можно отстаивать свои права в судебном порядке.

Работодатель несет ряд обязательств перед своими сотрудниками:

  1. В момент наступления страхового случая осуществить полную выплату средств застрахованному сотруднику.
  2. Информировать фонд страхования о каждом несчастном случае, произошедшем на производстве.
  3. В случае изменения профиля деятельности предприятия, проинформировать фонд для внесения изменений, связанных с изменением класса профессионального риска сотрудников.
  4. Каждый сотрудник предприятия должен быть в полной мере проинформирован, каким образом и как по необходимости он может обратиться в Фонд социального страхования (то есть знать адрес и контактные телефоны).
  5. Когда по каким-либо причинам работодатель не вносил своевременно взносы в фонд, он обязан вернуть средства, если происходили выплаты социальной помощи пострадавшему сотруднику на проведение лечения или реабилитации.

Своевременное страхование персонала предприятия является ответственным шагом руководителя к созданию условий по обеспечению безопасности и необходимых условий труда на производстве, снижению числа несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

Обязательное медицинское страхование работников закрепляет за работодателем неукоснительную норму на заключение договора страхования по ОМС. В противном случае законодательством предусмотрены суровые штрафные санкции.

В случае, когда работодатель отказывается заключать договор ОМС, скрывает (занижает) или вовсе не уплачиваются страховые платежи, регулярно нарушает срок оплаты, то в таком случае его неизбежно ждут проверки Фонда обязательного медицинского страхования.

Важно знать!

Работодатель и застрахованное лицо имеют право на:

  • получение сведений из Фонда;
  • получение документов проверки расходов средств;
  • защиту интересов в суде.

К обязанностям работодателя относятся:

  • выплата средств;
  • информирование фонда о несчастных случаях;
  • оповещение об изменении сферы деятельности компании;
  • информирование работника о возможности его обращения в Фонд;
  • возврат средств, если взносы не были уплачены.

Своевременное страхование считается ответственной сферой. Оно обеспечивает безопасность и необходимые условия труда на производстве. Также это снижает количество несчастных случаев, профессиональных недугов.

Личное страхование работников организации при упрощенной системе налогообложения

Согласно пп.7 п.1 ст.346.16 НК РФ в организациях, применяющих упрощенную систему налогообложения, страховые платежи по договорам обязательного личного страхования работников организации признаются расходами при определении налоговой базы.

Узнайте к чему:  График отпусков обязателен для работника и работодателя

А вот суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования работников к расходам организации не могут быть отнесены, так как отсутствуют в перечне расходов организации при упрощенной системе налогообложения, который является закрытым.

М.Шубенко

Аудитор

Главные действующие субъекты в обязательном медицинском страховании это:

  • Фонды ОМС (Федеральный и Территориальный);
  • страховые медицинские организации (страховщики);
  • медицинские учреждения (оказывающие непосредственное медицинское обслуживание);
  • страхователи (работодатели);
  • застрахованные лица.

Благодаря Фондам ОМС идет накопление средств на обязательное медицинское страхование работников. Аккумулирующиеся денежные средства находятся в собственности государства, за счет которых производится финансирование социальных программ, связанных с ОМС.

Страховые медицинские организации (страховщики) занимаются непосредственно страхование населения РФ и выступают в качестве посредников между застрахованными лицами и медицинскими учреждениями. Работа страховых медицинских организаций (СМО) заключается в проведение расчетов и оплате медицинских услуг лечебно-профилактическим учреждениям.

Так же СМО осуществляет непосредственный контроль над объемом и качеством медицинского обслуживания застрахованных лиц, ведет реестр выданных страховых полисов, а самое главное – защищает интересы и права страхователей и застрахованных лиц.

Страхователи (работодатели) платят единый социальный налог, доля средств из которого идет на обязательное медицинское страхование работников. К страхователям относятся все юридические субъекты, которые в своей профессиональной деятельности используют наемный труд. К ним относятся: индивидуальные предприниматели, организации, учреждения, предприятия.

Для нетрудоспособной части населения страхователем выступает государство.

Застрахованные лица – это конечные потребители в сфере медицинских услуг. Быть застрахованным может как гражданин РФ, так и иностранец, а так же лицо без гражданства, но работающее на российской территории по трудовому соглашению (договору).

Независимо от возраста, пола, наличия регистрации и гражданства, каждый житель России имеет право на медицинский полис. За это несет страхователь прямую материальную и административную ответственность.

Работодатель обязан заключить с региональной СМО (страховой медицинской организацией) договор на обязательное медицинское страхование работников. Для этого страхователю необходимо предъявить пакет учредительных документов. В соответствие с российским законодательством процедура страхования бесплатна.

После заключения договора страховщиком оформляется полис на сотрудников страхователя. Данный медицинский полис выступает гарантом в бесплатном медицинском обслуживании застрахованных лиц. В бланке полиса прописывается номер лечебного заведения, которое непосредственно будет заниматься лечением и профилактикой застрахованных работников.

Медицинские учреждения оказывают необходимую медицинскую помощь застрахованным лицам после предъявления полиса в пределах его срока действия. По окончании срока действия старый полис обменивается на новый экземпляр.

Лечение застрахованных лиц проводится только в рамках базовой и дополнительной программы обязательного медицинского страхования. В базовую программу включается первичная медико-санитарная помощь, стационарное (амбулаторное, восстановительное) лечение.

Важно знать!

Дата формирования страницы: 03:05:24 23.04.2019

Фонд страхования

Эта организация обеспечивает обязательное страхование работника от несчастных случаев. Именно она платит людям компенсации. Фонд нельзя заменить на другую страховую фирму. Для получения компенсации или выплаты нужно представить такие документы:

  • акт об аварии или бумага о заболевании;
  • документация о среднем заработке;
  • подтверждение вида реабилитации;
  • подтверждение об официальном трудоустройстве;
  • свидетельство о смерти;
  • результаты экспертизы;
  • заключение медико-социальной экспертизы.

Копии заверяются нотариусом. Страхование считается методом защиты сотрудника и нанимателя. Если оно обязательное, то снижает численность несчастных случаев, а также является гарантией того, что будут предоставлены необходимые компенсации.

Пенсионное страхование

Обязательное пенсионное страхование работников обеспечивает защиту прав граждан. Причем оно действует и для иностранцев, проживающих в России. Добровольное страхование считается дополнением к нему, что является более надежной защитой. Услуга позволяет накапливать средства для формирования будущей пенсии.

Добровольное страхование оформляется по желанию. Между сторонами сделки заключается договор, по которому устанавливается размер и принципы начисления взносов. С такой услугой ожидается достойная пенсия.

Каждый работник может сам выбирать оптимальные тарифы и услуги. Пенсия формируется за счет взносов, перечисляемых по договору. Страховщики контролируют полное и своевременное исполнение обязательств. За неисполнение условий предусмотрена ответственность.

Страховщиками по такой услуге являются:

  • компании;
  • негосударственные фонды.

НПФ – некоммерческие предприятия, которые занимаются организацией добровольного страхования (ст. 2 ФЗ № 75). Клиентом организации может быть физическое лицо. Вкладчик в этой сделке будет страхователем. Именно он перечисляет средства.

Между сторонами заключается договор. Это соглашение, по которому положена выплата дополнительных средств по сформированным взносам. Если выгодоприобретателем будет физическое лицо, то могут быть следующие выплаты:

  • пенсия;
  • единовременные пособия;
  • выкупные суммы.

При расторжении договора третьи лица не могут претендовать на получение вознаграждения. Обязательства возникают с первым страховым случаем. Договор будет прекращен, если обязательства обеих сторон выполнены.

Есть несколько отличий ДПС от обязательного страхования:

  • первое гарантируется соглашением, а второе – государством;
  • в первом случае необходимо желание, а второе – обязательно;
  • при добровольной услуге можно выбрать тарифы и порядок выплат, а тарифы и база налогообложения по ОПС устанавливается законодательство;
  • при ДПС можно самостоятельно выбрать компанию, а во втором случае средства переводятся во внебюджетные фонды;
  • бюджет НПФ создается от инвестиций и вкладов, а в государственных фондах создается благодаря взносам работодателей;
  • в добровольной услуге важной является схема работы, а в обязательной – тариф и ставка.

Государством обеспечивается обязательное страхование. Оно необходимо для компенсации лечения людей, выплаты пенсий, пособий. А добровольное выбирается по желанию, и оно может относиться только к конкретным случаям.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector