Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (добавочный обязательно):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Отложенные налоговые обязательства списание ос в налоговом учете

Отложенный налоговый актив при списании ос

, по которому они начислены,

Инфо

В результате налогооблагаемая временная разница по данному основному средству составила: 800 000 — 400 000 = 400 000 руб. Сумма отложенного налогового обязательства по ОС составит: 400 000 руб. х 20% = 80 000 руб. Она была начислена записью: Дебет 68 Кредит 77 — 80 000 руб.

— начислена сумма отложенного налогового обязательства.

Предположим, что это основное средство было продано. В результате сумма отложенного налогового обязательства по нему подлежит списанию. Данную операцию отражают проводкой: Дебет 77 Кредит 99 — 80 000 руб.

— списана сумма отложенного налогового обязательства по проданному ОС. Отложенные налоговые обязательства подлежат списанию и при снижении ставки налога на прибыль*(229). Если ставка увеличивается, их доначисляют.

К появлению отложенных налоговых активов приводят вычитаемые временные разницы (превышение прибыли по данным налогового учета над бухгалтерской прибылью). Они появляются из-за применения разных способов:

  • начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете;
  • признания коммерческих и управленческих расходов в бухгалтерском и налоговом учете;
  • учета убытка от продажи основных средств (в бухгалтерском учете его отражают единовременно, в налоговом — постепенно в течение определенного периода времени);
  • учета расходов, если при их расчете в налоговом учете используется кассовый метод, а в бухгалтерском — метод начисления.

Сумму отложенного налогового актива определяют по формуле: Сумма отложенного налогового актива = Вычитаемая временная разница х Ставка налога на прибыль ПРИМЕРКомпания приобрела основное средство стоимостью 600 000 руб.

) = ƒÂ·ÂÚÓ‚˚È Ó·ÓÓÚ ÔÓ Ò˜ÂÚÛ 77 ‚ ÍÓÂÒÔÓ̉Â̈ËË ÒÓ| |Ò˜ÂÚÓÏ 99 Á‡ ÓÚ˜ÂÚÌ˚È ÔÂËÓ‰| Lóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóó /- óóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóó¨ |œÂÂ‡Ò˜ÂÚ ÔÓ Ì‡ÎÓ„Û Ì‡ ÔË·˚θ (̇ÔËÏÂ, ӯ˷ÍË ÔÓ¯Î˚ı ÎÂÚ | |ÔË ËÒ˜ËÒÎÂÌËË Ì‡ÎÓ„‡ ̇ ÔË·˚θ) Ë Ô·ÚÂÊË ËÁ ÔË·˚ÎË| |(̇ÔËÏÂ, ̇ÎÓ„Ó‚˚ ҇Ì͈ËË) (ÔÓ͇Á˚‚‡˛ÚÒˇ ÔÓ Ò‚Ó·Ó‰Ì˚Ï ÒÚÓ͇Ï| |ŒÚ˜ÂÚ‡ Ó ÔË·˚Ρı Ë Û·˚Ú͇ı ÔÓÒΠÚÂÍÛ˘Â„Ó Ì‡ÎÓ„‡ ̇| |ÔË·˚θ) {amp}lt;

5| Lóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóó Œ·‡ÚËÚ ‚ÌËχÌË ̇ ÚÓÚ Ù‡ÍÚ, ˜ÚÓ ÒÛÏχ, ÓÚ‡ÊÂÌ̇ˇ ̇ Ò˜ÂÚ 99 ‚ ÂÁÛθڇÚ ÒÔËÒ‡Ìˡ ŒÕ¿ ËÎË ŒÕŒ ÔË ‚˚·˚ÚËË Ó·˙ÂÍÚ‡ , ÔÓ ÍÓÚÓÓÏÛ ÓÌË Ì‡˜ËÒÎÂÌ˚, Ì ۘ‡ÒÚ‚ÛÂÚ ‚ ÙÓÏËÓ‚‡ÌËË ·Ûı„‡ÎÚÂÒÍÓÈ ÔË·˚ÎË (Û·˚Ú͇) ‰Ó ̇ÎÓ„ÓÓ·ÎÓÊÂÌˡ , Ò ÍÓÚÓÓÈ Ì‡˜ËÒΡÂÚÒˇ ÛÒÎÓ‚Ì˚È ‡ÒıÓ‰ (‰ÓıÓ‰) ÔÓ Ì‡ÎÓ„Û Ì‡ ÔË·˚θ.

Примеры расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом

Отложенные налоговые обязательства списание ос в налоговом учете

Списание ОНО при выбытии объекта ОС

Организация продает объект основных средств. Данные по объекту ОС показаны в таблице.

     
   ———————————————————————————T——————————————————T——————————————————¬
   |Показатель                |Бухгалтерский учет|Налоговый учет    |
    —————————————————————————— —————————————————— —————————————————— 
   |Первоначальная стоимость  |            80 000|            80 000|
   |ОС                        |                  |                  |
    —————————————————————————— —————————————————— —————————————————— 
   |Начисленная амортизация   |            30 000|            34 000|
   |по ОС                     |                  |                  |
    —————————————————————————— —————————————————— —————————————————— 
   |Остаточная стоимость ОС   |            50 000|            46 000|
   |                          | (80 000 — 30 000)| (80 000 — 34 000)|
    —————————————————————————— —————————————————— —————————————————— 
   |Доход от продажи ОС       |           150 000|           150 000|
    —————————————————————————— —————————————————— —————————————————— 
   |Прибыль от операции       |           100 000|           104 000|
   |по продаже ОС             |(150 000 — 50 000)|(150 000 — 46 000)|
   L—————————————————————————— —————————————————— ———————————————————
   

В связи с тем что в бухгалтерском и налоговом учете ежемесячная амортизация по объекту ОС начислялась в разных суммах, в бухучете ежемесячно возникала налогооблагаемая временная разница. В результате ежемесячно отражалось отложенное налоговое обязательство по дебету счета 68 в корреспонденции с кредитом счета 77.

Накопленное налоговое обязательство по данному объекту ОС на момент его продажи (кредитовый остаток по счету 77) составляет 960 руб. ((34 000 руб. – 30 000 руб.) x 24%).

Налоговый учет, для которого значимы расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом (БУ и НУ), ведется организациями, которые уплачивают налог на прибыль. Чаще всего прибыль, исчисленная по НК РФ, отличается от бухгалтерской.

Для отражения в бухучете и отчетности разницы между налогом на бухгалтерскую прибыль и налогом, показанным в декларации по налогу на прибыль, используется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Постоянные разницы — это доходы или расходы, которые:

  • принимаются в БУ, но не формируют налогооблагаемую прибыль ни в текущем периоде, ни в последующих;
  • признаются в НУ, но не принимаются к бухучету ни в текущем периоде, ни в последующих.

Постоянные разницы приводят к возникновению постоянных налоговых обязательств (ПНО) или активов (ПНА). ПНО, ПНА равны соответствующей постоянной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль.

Внимание! С 2020 года понятий «ПНО» и «ПНА» больше не будет. Их заменят «постоянный налоговый расход» и «постоянный налоговый доход» (см. приказ Минфина от 20.11.2018 № 236н).

ПНО означает, что у организации возникает обязательство оплатить налог, то есть в отчетном периоде платежи по налогу на прибыль увеличиваются. ПНА, наоборот, что организация не будет вносить какую-то часть налогового платежа.

ПНО

ПНА

Налог на прибыль по НУ {amp}gt; Налог на бухгалтерскую прибыль

Налог на прибыль по НУ {amp}lt; Налог на бухгалтерскую прибыль

Доходы по НУ {amp}gt; Доходы по БУ

Доходы по НУ {amp}lt; Доходы по БУ

Расходы по НУ {amp}lt; Расходы по БУ

Расходы по НУ {amp}gt; Расходы по БУ

Узнайте к чему:  Налогообложение больничного листа

О правилах оплаты налога на прибыль читайте в этой статье.

Временные разницы — это доходы или расходы, которые принимаются к бухучету в одном периоде, а к налоговому — в другом. Временные разницы становятся причиной возникновения отложенных налогов.

Внимание! С 2020 года понятие «временные разницы» уточняется, а перечень таких разниц расширяется (см. приказ Минфина от 20.11.2018 № 236н).

Отложенный налог — это сумма налога на прибыль, которая увеличит или уменьшит платеж в бюджет в следующих отчетных периодах. Временные разницы бывают 2 видов. Их влияние на налог на прибыль раскрыто в таблице.

Вычитаемые временные разницы

Налогооблагаемые временные разницы

Уменьшают налог на прибыль следующих периодов

Увеличивают налог на прибыль следующих периодов

В текущем периоде:

  • Доходы по НУ {amp}gt; Доходы по БУ.
  • Расходы по НУ {amp}lt; Расходы по БУ.

В следующем (-их) периодах:

  • Доходы по НУ {amp}lt; Доходы по БУ.
  • Расходы по НУ {amp}gt; Расходы по БУ

В текущем периоде:

  • Доходы по НУ {amp}lt; Доходы по БУ.
  • Расходы по НУ {amp}gt; Расходы по БУ.

В следующем (-их) периодах:

  • Доходы по НУ {amp}gt; Доходы по БУ.
  • Расходы по НУ {amp}lt; Расходы по БУ

Формируют отложенный налоговый актив (ОНА)

Формируют отложенное налоговое обязательство (ОНО)

ОНА = Вычитаемые временные разницы × Ставка налога на прибыль

ОНО = Налогооблагаемые временные разницы × Ставка налога на прибыль

ОНА и ОНО уменьшаются и погашаются по мере уменьшения вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц.

Отложенные налоговые обязательства списание ос в налоговом учете

Если все доходы и расходы организации, отраженные в БУ, соответствуют доходам и расходам, принимаемым для целей налогообложения, то налог, исчисленный на бухгалтерскую прибыль (в соответствии с п. 20 ПБУ 18/02 он называется условным расходом (при убытке — условным доходом) по налогу на прибыль), равен текущему налогу на прибыль, показанному в декларации.

ТН = УР ∆ОНА – ∆ОНО ПНО – ПНА,

где: ТН — текущий налог на прибыль;

УР — условный расход (доход) по налогу на прибыль;

∆ОНА — изменение ОНА (ОНА, начисленный в отчетном периоде, – ОНА, погашенный в отчетном периоде);

∆ОНО — изменение ОНО (ОНО, начисленное в отчетном периоде, – ОНО, погашенное в отчетном периоде).

Внимание! С 2020 года вводятся такие понятия, как расход и доход по налогу на прибыль. Под расходом (доходом) по налогу на прибыль нужно понимать сумму налога на прибыль, которую в отчете о финансовых результатах признают в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период.

Расход (доход) следует определять как сумму текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль. Пример определения расхода (дохода) по налогу на прибыль и связанных с ним показателей сейчас можно найти в приложении к ПБУ 18/02 в ред. приказа Минфина от 20.11.2018 № 236н.

О регистрах учета доходов и расходов для целей НУ читайте в материале «Как вести регистры налогового учета (образец)?».

Рассмотрим некоторые ситуации, при которых образуются те или иные расхождения между БУ и НУ.

Постоянные разницы:

  1. Остаточная стоимость безвозмездно переданных основных средств — ПНО.
  2. Превышение фактической компенсации за пользование личным автотранспортом над лимитом, установленным НК РФ, — ПНО.
  3. Превышение фактических представительских расходов, командировочных расходов над лимитом, установленным НК РФ, — ПНО.
  4. Доход от безвозмездной помощи учредителей, доля которых превышает 50% (признается в БУ в отличие от НУ), — ПНА.
  5. Сумма превышения оценочной стоимости основных средств над их остаточной стоимостью при передаче этих основных средств в качестве вклада в уставный капитал (в данном случае в БУ образуется доход на эту разницу, который не признается в НУ) — ПНА.

Вычитаемые временные разницы (ОНА):

  1. Амортизация в БУ в текущем периоде больше, чем в НУ.
  2. В текущем периоде в БУ коммерческих или управленческих расходов списано на себестоимость больше, чем в НУ, из-за различных методов.
  3. Убыток от реализации основных средств в БУ признается сразу, в НУ постепенно в течение периода, равного разнице между сроками полезного и фактического использования.
  4. Убыток, который в будущих периодах уменьшит базу по налогу на прибыль.

Налогооблагаемые временные разницы (ОНО):

  1. Амортизация в БУ в текущем периоде меньше, чем в НУ.
  2. Сумма процентов по кредитам, включенных в БУ в стоимость внеоборотных активов, а в НУ — в расходы.
  3. Сумма недостачи в пределах норм естественной убыли, которая в БУ включается в фактическую стоимость материалов, а в НУ относится на расходы единовременно.

Пример

В текущем году организация понесла следующие расходы:

  • расходы на призы для рекламной кампании — 370 000 руб.;
  • представительские расходы — 180 000 руб.;
  • расходы на оплату труда — 1 300 000 руб.

Выручка составила 3 000 000 руб. Ставка налога на прибыль — 20%.

В конце предыдущего года на учет было принято основное средство стоимостью 240 000 руб. СПИ равен 5 годам. В БУ амортизация начисляется линейным способом, а в НУ — нелинейным.

  1. Лимит для нормируемых рекламных расходов — 1% от выручки (п. 4 ст. 264 НК РФ): 1% × 3 000 000 = 30 000 руб. Постоянная разница: 370 000 – 30 000 = 340 000 руб.
  2. Лимит для представительских расходов — 4% от расходов на оплату труда (п. 2 ст. 264 НК РФ): 4% × 1 300 000 = 52 000 руб. Постоянная разница: 180 000 – 52 000 = 128 000 руб.
  3. Амортизация, начисленная в БУ за год: 240 000 / 5 = 48 000 руб.

Амортизация, начисленная в НУ за год: 240 000 × 5,6 / 100 × 12 = 161 280 руб.

Узнайте к чему:  Совмещение и совместительство педагогических работников

Месячная норма амортизации = 5,6 (ст. 259.2 НК РФ).

Налогооблагаемая временная разница: 161 280 – 48 000 = 113 280 руб.

  1. Подсчитаем бухгалтерскую прибыль: 3 000 000 – 370 000 – 180 000 – 1 300 000 – 48 000 = 1 102 000 руб.
  2. Условный расход по налогу на прибыль: 1 102 000 × 20% = 220 400 руб.
  3. ПНО: (340 000 128 000) × 20% = 93 600 руб.
  4. ОНО:113 280 × 20%= 22 656 руб.
  5. Текущий налог на прибыль: 220 400 93 600 – 22 656 = 291 344 руб.

Отложенные налоговые обязательства списание ос в налоговом учете

О нюансах разработки внутреннего документа, устанавливающего правила ведения БУ и НУ, читайте в статье «Как составить учетную политику организации (2019)?».

Как списать отложенное налоговое обязательство при продаже основного средства

С них начислены отложенные налоговые активы и обязательства. Отложенные налоговые активы сформировались в размере: 400 000 руб. × 20% = 80 000 руб. Отложенные налоговые обязательства равны: 250 000 руб. × 20% = 50 000 руб.

Внимание

Они были отражены записями: ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68– 80 000 руб. — начислены отложенные налоговые активы; ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 77– 50 000 руб. — начислены отложенные налоговые обязательства. В бухгалтерском балансе на конец отчетного периода по строке 1180 могут быть отражены отложенные налоговые активы в размере: 80 000 – 50 000 = 30 000 руб. При этом сумму отложенных налоговых обязательств в строке 1420 баланса не приводят.

Ситуация 2 Сумма вычитаемых временных разниц — 150 000 руб., налогооблагаемых временных разниц — 360 000 руб. С них начислены отложенные налоговые активы и обязательства. Отложенные налоговые активы сформировались в размере: 150 000 руб.

× 20% = 30 000 руб.

Начисление отложенного налогового актива (ОНА) Дебет 09 Кредит 68 480 = 2000 х 24% Текущий налог на прибыль (ТНП) 11 520 = 11 040 480 11 520 = 48 000 х 24% 0 Июль Доход от продажи ОС 100 000 100 000 0 Начислена амортизация 4000 2000 2000 Начисление отложенного налогового актива (ОНА) Дебет 09 Кредит 68 480 = 2000 х 24% Остаточная стоимость ОС 92 000 = 100 000 – 4000 — 4000 96 000 = 100 000 – 2000 — 2000 -4000 Финансовый результат за июль 4000 = 100 000 – 92 000 — 4000 2000 = 100 000 – 96 000 — 2000 2000 Условный расход по налогу на прибыль (УР) 960 = 4000 х 24% Корректировка (ОНА) Дебет 68 Кредит 09 960= 4000 х 24% ТНП за июль 480 = 480 960 — 960 480 = 2000 х 24% 0 Итого финансовый результат за 7 месяцев 50 000 = 46 000 4000 50 000 = 48 000 2000 0 Итого текущий налог на прибыль (ТНП) за 7 месяцев 12 000 = 11 040 480 480 960 — 960 12 000 =50 000 х 24% 0 Опубликовано в «Учет.

Важно

Эта операция была отражена записью: ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68– 60 000 руб. — отражен отложенный налоговый актив. На конец отчетного периода часть вычитаемых временных разниц была списана. На эту дату их общая сумма составила 120 000 руб. Следовательно, по данным разницам должен быть начислен отложенный налоговый актив в размере: 120 000 руб.

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 09– 36 000 руб. — списана часть отложенного налогового актива. Если объект, по которому возникли вычитаемые разницы, выбыл, то сумму начисленного налогового актива по нему списывают. Эту операцию отражают записью по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 09.

Причем эту операцию отражают в так называемом межотчетном периоде. То есть после того, как проведена реформация баланса за прошедший год и сформированы итоговые сальдо на конец отчетного периода (включая сальдо по счету 09), и перед тем, как будут сформированы входящие сальдо на начало следующего года (уже с учетом списания сальдо по счету 09 и изменения сальдо по счету 84).

Здесь указывают дебетовое сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы», сформировавшееся в учете на эту дату.

Отложенные налоговые обязательства равны: 360 000 руб. × 20% = 72 000 руб. Они были отражены записями: ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68– 30 000 руб. — начислены отложенные налоговые активы; ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 77– 72 000 руб.

— начислены отложенные налоговые обязательства. В бухгалтерском балансе на конец отчетного периода по строке 1420 могут быть отражены отложенные налоговые обязательства в размере: 72 000 – 30 000 = 42 000 руб.

Узнайте к чему:  Как быстро закрыть кредиты если нет денег

Сумму отложенных налоговых активов в строке 1180 баланса не приводят. Списание отложенных налоговых активов По мере уменьшения вычитаемых временных разниц сумма отложенных налоговых активов погашается.

Эту операцию отражают по дебету счета 68 и кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы». ПРИМЕРНа начало отчетного периода сумма вычитаемых временных разниц составляла 300 000 руб. По ней был начислен отложенный налоговый актив в размере: 300 000 руб. × 20% = 60 000 руб.

На этой странице:

  • Определение и возникновение отложенных обязательств
  • Отражение отложенных налоговых обязательств в бухучете
  • Списание отложенных обязательств по налогам
  • Проведение инвентаризации отложенных налоговых обязательств

Из-за существующих расхождений при учитывании расходных и доходных статей для подсчета налога на прибыль и для бухгалтерского учета образуется расхождение по размеру начисляемой к оплате суммы по прибыли по методике бухчета и указываемой в декларации по учету налогообложения.

Определение и возникновение отложенных обязательств Образующееся несоответствие по начисляемой налоговой сумме отражается специальной отчетностью (по положению ПБУ 18/02 для учета расчетов по налогу по прибыли). По ПБУ показатели разделяются на два вида: временные и постоянные.

В представлении многих бухгалтеров ПБУ 18/02 просто головоломка

К первым относят отражаемые в одно время (период) в качестве затрат/поступлений и учитываемые в иной период для обложения. Показатели второго типа в виде поступлений или трат не учитываются по облагаемой базе, но учитываются по бухучету либо наоборот.

Следствием образующегося несоответствия по размеру прибыли до налогообложения, большей по поступлениям по бухгалтерской методике учета, чем по налоговой, стало появление отложенного налогового обязательства (ОНО).

ОНО представляет собой отложенную часть налога по прибыли, вызывающую повышение размера налога по прибыли в будущих временных отчетных периодах. Признание указанных обязательств производится в цикле, где произошло образование соответствующих временных разниц.

Утверждено Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н. ОНО признаются в том отчетном периоде, в котором возникают налогооблагаемые временные разницы (п. 15 ПБУ 18/02).В свою очередь, временные разницы — это доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а базу по налогу на прибыль — в другом или в других отчетных периодах (п. 8 ПБУ 18/02).

Таким образом, ОНО признается в учете и отчетности в качестве самостоятельного долгосрочного обязательства (п. 23 ПБУ 18/02), возникшего в результате осуществленных операций и свершившихся событий, порядок признания которых в целях бухгалтерского учета и налогообложения отличен друг от друга.

Учет отложенных налоговых активов

, с которой начисляется условный расход (доход) по налогу на прибыль.

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |Текущий налог на прибыль за отчетный период (строка 150 Отчета о|
   |                       прибылях и убытках)                      |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————
   
     
   —————————————————————————————¬     ——————————————————————————————¬
   |Условный расход по налогу на|     |— Условный доход по налогу на|
   |прибыль за отчетный период =|     | прибыль за отчетный период =|
   |  Бухгалтерская прибыль до  | или |   Бухгалтерский убыток до   |
   | налогообложения (строка 140|     | налогообложения (строка 140 |
   |     Отчета о прибылях и    |     |     Отчета о прибылях и     |
   |       убытках) x 24%       |     |         убытках) x 24%      |
   L—————————————————————————————     L——————————————————————————————
   
     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |  Постоянные налоговые обязательства (ПНО) за отчетный период = |
   |    Дебетовый оборот по соответствующему субсчету счета 99      |
   |        в корреспонденции со счетом 68 за отчетный период       |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————
   
     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |     Постоянные налоговые активы (ПНА) за отчетный период =     |
   |     Кредитовый оборот по соответствующему субсчету счета 99    |
   |       в корреспонденции со счетом 68 за отчетный период        |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————
   
     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |   Отложенные налоговые активы (строка 141 Отчета о прибылях и  |
   |  убытках) = Разница между дебетовым и кредитовым оборотами по  |
   |   счету 09 в корреспонденции со счетом 68 за отчетный период   |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————
   
     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |Отложенные налоговые обязательства (строка 142 Отчета о прибылях|
   | и убытках) = Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по |
   |   счету 77 в корреспонденции со счетом 68 за отчетный период   |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————
   

А теперь применим рассмотренную теорию на практике. Посмотрим, какие проводки будут сделаны в бухучете при продаже объекта основных средств, по которому ранее было начислено ОНО в связи с применением разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета.

× 20% = 30 000 руб.

Описание

Дт

Кт

Начислен условный расход по налогу на прибыль

99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условный расход»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

Начислен условный доход по налогу на прибыль

68 «Расчеты по налогам и сборам»

99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условный доход»

Отражен ОНА

09 «Отложенные налоговые активы»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

Уменьшен ОНА

68 «Расчеты по налогам и сборам»

09 «Отложенные налоговые активы»

Списан ОНА при выбытии соответствующего актива

99 «Прибыли и убытки»

09 «Отложенные налоговые активы»

Отражено ОНО

68 «Расчеты по налогам и сборам»

77 «Отложенные налоговые обязательства»

Уменьшено ОНО

77 «Отложенные налоговые обязательства»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

Списано ОНО при выбытии соответствующего актива (обязательства)

77 «Отложенные налоговые обязательства»

99 «Прибыли и убытки»

Отражен ПНА

68 «Расчеты по налогам и сборам»

99 «Прибыли и убытки»

Отражено ПНО

99 «Прибыли и убытки»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

Пример

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector