Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)
Регионы (добавочный обязательно):
8 (800) 550-71-06 (доб. 112, бесплатно)

Как отразить отпускные в 6 НДФЛ пример?

Что отличает отпускные и больничные по части НДФЛ?

Переходящий отпуск в 6-НДФЛ отразите так же, как и обычный. Ведь переходящие с месяца на месяц отпускные не делят, а сразу всю сумму отражают в доходах на дату выплаты.

В разделе 1 формы 6 НДФЛ доходы и налог отразите нарастающим итогом. А в соответствующих строках раздела 2 укажите:

  • по строке 100 — дату выплаты отпускных;
  • строке 110 — ту же дату, что и по строке 100;
  • строке 120 — последний день месяца, в котором выплатили отпускные;
  • строке 130 — начисленную сумму отпускных;
  • строке 140 — НДФЛ с отпускных.

https://www.youtube.com/watch?v=2EOLdMNg7UI

Далее покажем на примере, как заполнить в 6-НДФЛ переходящие отпускные в 2018 году.

Если работник идет в отпуск в одном месяце, а отпускные получает в конце предыдущего месяца, никаких особенностей в заполнении 6-НДФЛ нет. По строке 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ нужно указать дату, когда отпускные начислили и выплатили работнику. Это и есть дата фактического получения дохода. Удержать налог нужно в тот же день, когда выплачиваете отпускные. То есть, даты в строке 100 и 110 должны быть одинаковыми. По строке 120 укажите последний день месяца, в котором выплатили отпускные.

Покажем на примере, как в 6-НДФЛ отразить ситуацию, когда отпуск начинается в одном месяце, а отпускные выплатили в предшествующем.

НДФЛ с переходящих отпускных перечислите не позднее последнего дня месяца, в котором выплатили отпускные. Ведь дата перечисления НДФЛ с отпускных не зависит от того, в каком месяце начинается или заканчивается отпуск. Имеет значение лишь месяц, в котором был выплачен доход.

Право перечислять НДФЛ с отпускных в последний день месяца, позволяет бухгалтеру не составлять платежки каждый раз, когда кто-то из сотрудников уходит в отпуск.

В последний день месяца можно оформить одно платежное поручение и перечислить налог в бюджет сразу за всех сотрудников, которым выплачены отпускные в конкретном месяце. Особенно это актуально для крупных компаний с большим числом сотрудников.

Допустим, сотрудник уходит в отпуск с 12 февраля на 28 дней. Отпускные ему должны перечислить не позже 9 февраля. В этот же день он получает зарплату за отработанные дни февраля, хотя обычно аванс 20 числа, в 5-го зарплата.

Выплаченная сотруднику 9 февраля зарплата по своей сути является авансом, с которого НДФЛ не удерживается. Посчитать налог с февральской зарплаты следует 28 февраля (п. 2 ст. 223 НК РФ). Но 5 марта сотрудник никаких денег не получит. За период с 1 по 11 февраля зарплату ему уже выплатили, а из отпуска он выйдет только 12 марта. Значит, удержать НДФЛ нужно будет с аванса за март, который сотрудник получит 20 марта, а перечислить в бюджет не позже 21 марта.

Строки 100–120 раздела 2 формы 6-НДФЛ заполните так. По строке 100 укажите 28 февраля, по строке 110 — 20 марта, а по строке 120 — 21 марта.

www.glavbukh.ru

Заработок сотрудникам перечисляется дважды в месяц по статье 136 ТК. Кроме главного дохода, не позднее, чем за три дня до начала отдыха, работодатель обязан выплатить отпускные физ. лицу. Норма регламентируется статьей 136 ТК.

Для отражения в расчете этой прибыли действуют правила:

  • День признания прибыли соответствует дате перечисления ее физ. лицам по статье 223 п. 1 подпункт 1 НК;
  • НДФЛ с этих вознаграждений переводят в казну последним числом месяца, в котором они выплачены по статье 226 пункт 6 НК.

Срок перечисления подоходного налога в этом случае отличается от остальных вознаграждений, для которых налог передается в бюджет не позднее следующего за числом выплаты дня. Поэтому во второй части отчете 6 отпускные формируют в отдельном блоке.

В отчете вознаграждение отражают согласно общим правилам:

  • Независимо от даты перечисления подоходного налога, начисленные доходы, исчисленный и удержанный подоходный налог попадут в 1 раздел отчета 6 в периоде выплаты;
  • перечисление этих вознаграждений отражается во второй части декларации в отдельном блоке согласно числу выплаты вознаграждения и подоходного налога.

Иными словами, отражать в отчете 6 НДФЛ переходящие отпускные следует по периоду начисления в первом разделе и выплаты во втором разделе согласно БС 4-11-9248.

Дата отражения заработка — последнее число месяца, в котором он начислен. Отпускные проводятся днем их выплаты согласно письму Министерства Финансов 03-04-06-2187.

День удержания подоходного налога совпадает с числом выплаты прибыли. Срок передачи НДФЛ в казну – это последнее число месяца, где такая прибыль выплачена.

Приведем пример заполнения 6 НДФЛ.

В третьем квартале доходы выплачены в следующие числа:

  • 10 июля – 25000 (налог 3250);
  • 21 августа – 47000 (налог 6110);
  • Подоходный налог перечислен в казну одновременно с выплатой;
  • 29 сентября начислены отпускные 27616 рублей. Выплата работнику произведена в ближайший день 2 октября.

25000 47000 = 72000 рублей.

Как отразить отпускные в 6 НДФЛ пример?

Подоходный налог с сумм: 3250 6110 = 9 360 рублей.

Суммы, начисленные 29 сентября и выплаченные 2 октября, в отчет за 9 месяцев не попадают. Они войдут в годовую декларацию и в 1-м, и во 2-и разделе.

В 6 НДФЛ за 3 квартал попадут отпускные за октябрь, если они выплачены в сентябре.

В случае увольнения сотрудника и начисления ему компенсации за отпуск, формируют декларацию согласно общим правилам (БС 3-11-2094).

Второй раздел заполняют следующим образом:

  • 100 – число перечисления компенсации;
  • 110 – число удержания подоходного налога (совпадает с графой 100);
  • 120 – последнее число месяца, когда вознаграждения выплачены;
  • 130 и 140 – суммы прибыли и НДФЛ соответственно.

Работник написал заявление на увольнение с 24.06. Рассчитана компенсация 25000 рублей (подоходный налог 3 250).

Чтобы правильно отразить компенсацию, обратитесь к письму БС 3-11-2094. Налоговики разъяснили, что это вознаграждение отражают в том периоде, в котором сотрудник отработал последний день.

Как отразить отпускные в 6 НДФЛ пример?

Алгоритм заполнения отчета будет следующий:

  • 20 – 25000;
  • 40 и 70 – 3 250;
  • 100 и 110 – 24 июня;
  • 120 – 30 июня;
  • 130 – 25 000;
  • 140 – 3 250.

Рассмотрим на примере как заполнить отчет, если отпуск в одном периоде, вознаграждение перечислено вовремя, а срок перевода налога в казну приходится на выходной день.

В организации трудится 8 человек. Заработная плата выплачивается дважды в месяц 27 – аванс в сумме 100 000 руб., остаток заработка перечисляется 15 числа следующего месяца. Одному сотруднику ежемесячно представляется вычет в сумме 4 000 руб.

Узнайте к чему:  Земля в пойме реки облогается налогом

Аналитика за январь:

  • 12.01 – выплачен заработок за декабрь в сумме 109 320;
  • 26.01 – перечислен аванс за январь;
  • 31.01 – начислен доход за январь, налог – 30 680.

Аналитика за февраль:

  • 15.02 – перечислен заработок за январь – 109 320;
  • 20.02 – начислены и выплачены отпускные 27 314, налог 3551;
  • 27.02 – выплачен аванс за февраль;
  • 28.02 – начислен заработок за февраль 216 342 руб., налог – 31 155.

Отпускные выданные 30 ноября в 6 ндфл

Аналитика за март:

  • 15.03 перечислен заработок за февраль 88 738;
  • 20.03 — начислены и выданы отпускные 25 476 руб., НДФЛ 3 312;
  • 27.03 – перечислен аванс за март;
  • 31.03 – начислен заработок за март 227 143, НДФЛ – 32 320.

За 1 квартал начислен доход в сумме 736 275 рублей, Вычеты составили 12 000 рублей, налог – 94 155 рублей. Перечислено вознаграждений на сумму 653 305 рублей.

Заполнение 1 раздела отчета за 1 квартал следующий:

  • 20 – 736275;
  • 30 – 12000;
  • 40 – 94155;
  • 60 – 8;
  • 70 –95827.

Во 2 разделе отражаем переходящий заработок декабря:

  • 100 – 31 декабря;
  • 110 – 12.01;
  • 120 – 15.01;
  • 130 – 240000;
  • 140 – 30680.

Отражаем заработок января:

  • 100 – 31.01;
  • 110 – 15.02;
  • 120 – 16.02;
  • 130 – 240000;
  • 140 – 30680.

Отражаем начисления февраля:

  • 100 и 110 – 20.02;
  • 120 – 28.02;
  • 130 – 27314:
  • 140 – 3551.

Как отразить отпускные в 6 НДФЛ пример?

Отражаем заработок февраля:

  • 100 – 28.02;
  • 110 – 15.03;
  • 120 – 16.03;
  • 130 – 216342;
  • 140 – 27604.

Во вторую часть отчета за январь – март начисления, выплаченные 20.03, не попадают, так как срок перечисления подоходного налога с отпускных в 6 НДФЛ — последний день месяца (31.03) и выпадает на выходной день.

Поэтому дата перевода сумм в казны переходит на первый за ним будний день 2 апреля. Однако в первой части декларации они будут учтены как выплаченные.

Вторая часто отчета за 6 месяцев в отношении этих сумм будет заполнена:

  • 100 и 110 – 20.03;
  • 120 – 02апреля;
  • 130 – 25 476;
  • 140 – 3 312.

Перечень доходов сотрудника, которые в обязательном порядке должны попадать в отчетность по подоходному налогу, не ограничивается заработной платой сотрудника, здесь же находят свое отражение и отпускные, и больничные.

Если оплату труда следует производить не реже двух раз в месяц, то для прочих выплат установлена иная периодичность:

  • Начисление отпускных должно производиться не позднее чем за 3 дня до начала отпускного периода, тогда же должна пройти и их выдача (перечисление).
  • Начисление больничных осуществляется не позднее 10 суток с момента получения больничного листа. Выплата причитающейся суммы происходит вместе с заработной платой в ближайший отведенный для этого день.

Как отразить отпускные в 6 НДФЛ пример?

Несмотря на отличия в порядке и сроках начисления, обе указанные выплаты объединяет общий срок, отведенный для удержания и перевода в бюджет НДФЛ. Удерживается налог в момент выдачи, а вот переводится в бюджет в последний день месяца, в котором суммы были выданы работнику. В этом главное отличие отпускных и больничных от основных зарплатных выплат, что объясняет необходимость обособленного отражения в форме 6-НДФЛ подобных сумм.

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ, волнует каждого бухгалтера с момента введения этой налоговой отчетности. На практике встречаются такие возможные ситуации:

  • Выдача отпускных происходит отдельно от зарплаты — отпускные должны показываться в форме отдельной строкой. Подобный подход к включению отпускных в 6-НДФЛ объясняется как индивидуальным порядком их начисления, так и отдельным сроком для перечисления налога.
  • Даты выплаты отпускных и зарплаты совпадают — для оформления в 6-НДФЛ отпускных также используют раздел 2 и вписывают их также отдельно. Подобный порядок объясняется крайним сроком, отведенным на перечисление в бюджет НДФЛ с них.

Получается, что единым обстоятельством, обуславливающим обособленное отражение в 6-НДФЛ отпускных в обоих случаях, будет особый срок для уплаты подоходного налога с них. В результате заполнение 6-НДФЛ по отпускным будет иметь следующую последовательность.

Заполнение формы 6-НДФЛ: отпускные (даты и суммы)

Порядок отражения отпускных в отчете 6 следующий:

  • Если они начислены и переведены физ. лицам отдельно от главного дохода, то отражают по 2 части расчета в отдельном блоке, так как для них установленные сроки перечисления и уплаты подоходного налога;
  • если отпускные выплачены вместе с главным заработком (к примеру, с последующим увольнением физ. лица), указывать также в отдельных графах второго раздела. В этом случае совпадают даты перечисления, но срок перевода подоходного налога разнится.

В первую часть отчета 6 по графе 20 войдут общие суммы прибыли, исчисленного с них налога по строке 40 и удержанного подоходного налога по строке 70.

Для переходного периода, если срок перевода налога в казну выпадает на выходной день, руководствуются общими правилами переноса и применяют нормы статьи 6.1 пункт 7 НК. В этом случае, его перечисляют в первый, следующий за ним будний день.

Переходящие отпускные в 6-НДФЛ

В 1 часть отчета суммы начисленной прибыли (поле 20), исчисленного и удержанного подоходного налога (графы 40 и 70 соответственно) попадут в периоде выплаты вознаграждения. 2 часть расчета заполняется в следующем отчетном квартале.

На практике возможна ситуация, когда сотрудник ушел в очередной отпуск в июле (в 3 квартале), а выплата произведена в июне за 3 дня согласно ТК (статья 136).

В такой ситуации переходящие отпускные в декларации 6 НДФЛ отражают за полугодие в 1 и 2 разделе, ведь физ. лицо получило прибыль во втором квартале.

Налог агенты обязаны удержать в день перечисления дохода, а передать в казну – не позднее 30 июня. На 3-й квартал суммы не переходят.

Аналитика за март:

  1. Отпускные — это тоже доходы сотрудника, следовательно, они должны в полной сумме вместе с начисленным налогом отражаться в разделе 1 формы 6-НДФЛ.
  2. Для раздела 2 имеет значение дата выплаты, в связи с чем включение сюда отпускных будет зависеть от нее. День выдачи или перечисления соответствующих сумм работнику в данном случае будет и фактическим днем получения дохода.
  3. Очень большое значение имеет последний день, разрешенный для уплаты НДФЛ, его необходимо учитывать при заполнении 6-НДФЛ по отпускным и больничным налоговому агенту. Этот элемент определяет специфику отражения указанных выплат в отчете 6-НДФЛ.
Узнайте к чему:  Когда платить НДФЛ с отпускных Заполнение 6-НДФЛ

Пример

В качестве исходных данных используются приведенные ниже цифры. За декабрь заработная плата была выдана в конце 2016 года.

В разделе 1:

  • поле 020: 503 700 руб.;
  • поле 030: 18 000 руб.;
  • поле 040: 63 141 руб.;
  • поле 060: 6;
  • поле 070: 43 511 руб. — не войдет сумма НДФЛ с зарплаты за март.

В разделе 2:

  • поле 100: 31.01.2017;
  • поле 110: 10.02.2017;
  • поле 120: 11.02.2017;
  • поле 130: 157 000 руб.;
  • поле 140: 19 630 руб.;
  • поле 100: 28.02.2017;
  • поле 110: 10.03.2017;
  • поле 120: 13.03.2017;
  • поле 130: 157 000 руб.;
  • поле 140: 19 630 руб.;
  • поле 100: 28.03.2017;
  • поле 110: 28.03.2017;
  • поле 120: 31.03.2017;
  • поле 130: 32 700 руб.;
  • поле 140: 4251 руб.

Во 2-м разделе заработная плата за март отражаться не будет, поскольку фактически она будет выплачена лишь 10 апреля.

Расчет по форме 6-НДФЛ налоговые агенты предоставляют за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 п. 2 ст.230 НК РФ).

Согласно разъяснениям ФНС РФ, если операция начинается в одном отчетном периоде, а завершается в другом, то данная операция отражается в периоде завершения. При этом операция считается завершенной в периоде, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ (письмо от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@).

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

При оформлении расчета по форме 6-НДФЛ имеет значение, в разделе 1 нарастающим итогом с начала налогового периода: сумма начисленного дохода, сумма исчисленного и сумма удержанного налога, в разделе 2: дата фактического получения дохода, дата удержания и срок перечисления налога в бюджет.

В данной ситуации в отношении отпускных: перечисление налога в бюджет частями на заполнении расчета не отразится, так как по строке 120 раздела 2 требуется указать срок уплаты, а не фактическую дату перечисления налога в бюджет.

Ответ подготовлен службой правового консалтинга компании РУНА

www.klerk.ru

Пример 1. ООО «Ярсервис» во 2-м квартале 2017 года выплатило своим сотрудникам отпускные. Для удобства предположим, что других выплат в их пользу Общество не производило. Налоговые вычеты работникам не предоставлялись.

Организация заполнила расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года следующим образом.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

Заполняется нарастающим итогом с начала 2017 года (в нашем примере до июня 2017 года).

по строке 010 – 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц;

по строке 020 – 70 450,30 / указывается общая сумма дохода, начисленного физлицам за период январь – июнь 2017 года (включая отпускные суммы);

по строке 030 – 0 / указывается сумма налоговых вычетов, предоставленных физлицам за период январь – июнь 2017 года;

по строке 040 – 9 159 / указывается НДФЛ, исчисленный с доходов физлиц;

по строке 060 – 3 / указывается количество физлиц, получивших доход (в т. ч. в виде отпускных) по всем налоговым ставкам;

по строке 070 – 9 159 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам за период январь – июнь 2017 года.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

Заполняется только за последние 3 месяца отчетного периода (в нашем примере за апрель – июнь 2017 года).

Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении в 6-НДФЛ

Заметьте! Налоговый агент заполняет столько блоков (стр. 100 – 140) раздела 2 формы 6-НДФЛ, сколько дней в течение последних трех месяцев отчетного периода он выдавал отпускные. Если указанные выплаты были перечислены в один день сразу нескольким работникам, то в разделе 2 соответствующие суммы нужно объединить.

Сведения о первой выплате.

по строке 100 – 08.05.2017 / указывается дата фактического получения дохода; для отпускных – это дата их выплаты физлицам (пп.1 п.1 ст.223 НК РФ);

по строке 110 – 08.05.2017 / указывается дата удержания НДФЛ с отпускных, совпадает с датой их выплаты физлицам (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ);

по строке 120 – 31.05.2017 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ, для отпускных – это последний день месяца, в котором они были выплачены (абз.2 п.6 ст.226 НК РФ);

Имейте в виду! В строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ указывается предельный срок уплаты налога, предусмотренный НК РФ, а не дата фактического перечисления его в бюджет налоговым агентом.

по строке 130 – 28 578,32 / указывается сумма отпускных, выплаченных физлицам;

по строке 140 – 3 715 / указывается НДФЛ, удержанный с отпускных, выплаченных физлицам.

Сведения о второй выплате (расшифровку строк смотрите выше).

по строке 100 – 29.05.2017;

по строке 110 – 29.05.2017;

по строке 120 – 31.05.2017;

по строке 130 – 19 481,55;

по строке 140 – 2 533.

Сведения о третьей выплате (расшифровку строк смотрите выше).

по строке 100 – 15.06.2017;

по строке 110 – 15.06.2017;

по строке 120 – 30.06.2017;

по строке 130 – 22 390,43;

по строке 140 – 2 911.

Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Ярсервис» с отпускными смотрите ниже.

выплата отпускных в предшествующем квартале в 6-НДФЛ

Обратите внимание! Если крайний срок перечисления НДФЛ выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

Но как заполнить 6-НДФЛ, если последний день срока уплаты налога приходится на следующий отчетный период представления отчета? С такой ситуацией уже столкнулись компании и ИП, которые выплачивали отпускные в декабре 2016 года. ФНС России прокомментировала, как действовать в данном случае (письмо от от 05.04.2017 г. № БС-4-11/6420@).

Пример 2. ООО «Заря» 04.12.2017 года выплатила своему сотруднику отпускные в размере 37 652,45 руб. Для удобства предположим, что других выплат в 2017 году и I квартале 2018 года Общество не производило.

Организация заполнила налоговые отчеты следующим образом.

6-НДФЛ за 2017 год.

Узнайте к чему:  Доверенность выдана без права передоверия

Как отразить отпускные в 6 НДФЛ пример?

Заполняется нарастающим итогом с начала 2017 года (в нашем примере до конца года).

по строке 020 – 37 652,45 / указывается общая сумма дохода, начисленного физлицам за период январь – декабрь 2017 года (включая отпускные суммы);

по строке 030 – 0 / указывается сумма налоговых вычетов, предоставленных физлицам за период январь – декабрь 2017 года;

по строке 040 – 4 895 / указывается НДФЛ, исчисленный с доходов физлиц;

по строке 060 – 1 / указывается количество физлиц, получивших доход (в т. ч. в виде отпускных) по всем налоговым ставкам;

по строке 070 – 4 895 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам за период январь – декабрь 2017 года.

Так как 31.12.2017 г. – последний день срока уплаты НДФЛ с отпускных приходится на выходной день (воскресенье) , то этот срок переносится на ближайший рабочий день – 09.01.2018 г.

Таким образом, «отпускная» операция завершится уже в следующем отчетном периоде, поэтому она подлежит отражению в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2018 года.

Больничный

  • отпускные выплачивают отдельно от зарплаты по мере начисления — тогда они показываются в отдельных строках раздела 2 формы 6-НДФЛ по двум причинам: имеет место свой срок выплаты дохода и особый срок оплаты НДФЛ с него;
  • отпускные выплачивают вместе с зарплатой (например, при отпуске с последующим увольнением) — в этом случае их все равно надо показать в отдельных строках раздела 2 формы 6-НДФЛ, т. к. при едином сроке выплаты дохода различным будет срок, установленный для оплаты НДФЛ с него.
  • Начисления дохода по отпускным и соответствующей ему суммы налога — в этом плане отпускные ничем не отличаются от иных доходов, и в раздел 1 формы 6-НДФЛ попадают на общих основаниях (т. е. тогда, когда доход будет признан для целей начисления налога с него).
  • Выплаты отпускных — ее внесение в раздел 2 формы 6-НДФЛ происходит по аналогии с выплатой иных доходов. Датой такого дохода признается день осуществления выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письма ФНС России от 21.07.2017 № БС-4-11/[email protected], от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).
  • Срока уплаты налога — в нем заключается то существенное различие между отпускными (больничными) и иными доходами, которое, не меняя порядка заполнения формы 6-НДФЛ, приводит к существованию особого момента внесения данных по отпускным (больничным) в этот отчет.

Отпускные в 6-НДФЛ: дата фактического получения дохода

В практике возможны случаи, когда после представления декларации в фискальные органы пересчитывают суммы и подают уточненку.

Это выполняется в двух ситуациях:

  1. Бухгалтер ошибся в налогообложении и подал неверные сведения. В таком случае незамедлительно после обнаружения ошибки исправить сведения и подать правильный расчет.
  2. Перерасчет вознаграждений обоснован законодательно. Это произойдет после отзыва сотрудника из отпуска, если работник уволился, отпуск перенесен по причине опоздания выплаченных вознаграждений. В таком случае суммы включают в отчет того периода, когда перерасчет выполнен. Эта норма определена в БС 4-11-9248.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ (п.3 ст. 226 НК РФ).

Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках — при получении доходов в денежной форме (п.1 ст.223 НК РФ).

Для доходов в виде оплаты труда: дата фактического получения дохода -последний день месяца, за который был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Налоговому агенту удержать начисленную сумму налога из доходов налогоплательщика необходимо при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Перечислить сумму исчисленного и удержанного налога необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Для доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков перечислить необходимо не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п.6 ст. 226 НК РФ).

Напомним, что работодатель обязан выплатить отпускные не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска (ст.136 ТК РФ, письмо Роструда от 30.07.2014 г. № 1693-6-1).

Напомним, что работодатель обязан выплатить отпускные не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска ( ст.136 ТК РФ , письмо Роструда от 30.07.2014 г. № 1693-6-1).

Заключение

Отчет введен больше 2-х лет назад, но вопросы по-прежнему остаются открытыми. Отражение отпускных в 6 НДФЛ связано с датой их перечисления с учетом числа передачи налога в казну. Сведения не связаны с периодом, за который суммы начислены. При обнаружении ошибки, бухгалтер самостоятельно уточняет сведения и передает новый отчет в инспекцию до окончания проведения камеральной проверки. Это предупредит составление акта и применение штрафных санкций.

ndflexpert.ru

Что отличает отпускные и больничные по части НДФЛ?

  • отпускные — при оформлении отпуска с выплатой не позже 3 календарных дней до его начала (ст. 136 ТК РФ);
  • больничные — в течение 10 календарных дней после получения от работника соответствующего документа и выплачивают вместе с ближайшей зарплатой (п. 1 ст. 15 закона РФ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ»).

При различиях в сроках начислений и выплат для отпускных и больничных существуют одинаковые правила для определения:

  • даты признания дохода полученным для целей расчета НДФЛ – он соответствует дате выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • срока для уплаты НДФЛ – ей является последняя дата месяца, в котором сделаны выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В части последнего срока отпускные и больничные отличаются от всех прочих доходов, НДФЛ с которых должен платиться не позже первого рабочего дня, наступающего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Из-за этой особенности в 6-НДФЛ отпускные и больничные в большинстве случаев будут показываться обособленно от иных выплат.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector