Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)
Регионы (добавочный обязательно):
8 (800) 550-71-06 (доб. 112, бесплатно)

Отражение кредит ноты в учете покупателя проводки

Что такое кредит-нота в бухгалтерском учете?

Кредит-ноты в бухучете у продавцов и покупателей проводятся разными способами.

Отражение кредит ноты в учете покупателя проводки

ПБУ 9/99);

  • налоговые нюансы: сумму прощеного долга покупатель учитывает во внереализационных доходах с учетом НДС (п. 8, 18 ст. 250 НК РФ) на дату получения кредит-ноты (подп. 3 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).

О неоднозначности ситуации по признанию продавцом в налоговых расходах суммы прощеного долга узнайте из материала «Правомерно ли учесть в расходах часть дебиторской задолженности, списанной по соглашению о прощении долга?». Итоги Кредит-нота уведомляет покупателя об уменьшении его задолженности и требует соответствующих корректировок в учете.

И один из них — кредит-нота.

  • двустороннее согласование условий — возможность оформления кредит-ноты оговаривается в документе, согласованном обеими сторонами первоначального договора, или в нем самом;
  • одностороннее составление документа — оформляется только одной стороной договора (продавцом) и направляется в адрес покупателя;
  • ретроспективный характер скидки — кредит-нотой оформляются скидки, предоставленные через определенный промежуток времени после реализации (предоставляемые в момент реализации товара скидки оформления кредит-ноты не требуют, а отражаются в отгрузочных документах сразу).

Отражение информации в учете в связи с выставлением (получением) кредит-ноты у покупателя и продавца производится по-разному.

Пример 2

Дебет 41 «Товары» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — оприходованы поступившие от поставщика товары — 383898 руб.; Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — учтен НДС по приобретенным товарам — 69102 руб.

ДТ76 КТ62.1 –учтена премия в счет взаиморасчетов за отгруженную продукцию, либо

ДТ76 КТ62.2 –учтена премия в качестве аванса в счет будущих поставок

ДТ76.АВ КТ68.2 – НДС с полученного аванса

ДТ62(76) КТ90.1 (сторно)

ДТ90.3 КТ68.2 (сторно).

ДТ76 КТ 91.1 – начислена премия

Д 60 КТ76 –учтена премия в счет взаиморасчетов за товар

ДТ41 КТ60 (сторно)

ДТ19 КТ60 (сторно)

ДТ68.2 КТ19 (сторно)

  • обратная реализация образует выручку, уменьшаемую на стоимость возвращаемых товаров;
  • применить налоговый вычет по НДС;
  • собрать полный пакет документов (акт, претензия и др.), что обоснует реализацию товаров с нулевой рентабельностью.

Рассчитать рентабельность помогут размещенные на нашем сайте материалы: Кредит-нота и прощение долга Обычно сроки поставки товара оговариваются договором купли-продажи.

На этой странице:

  • Основные характеристики понятия
  • Условия соблюдения кредит-ноты
  • Оформление скидок на продукцию
  • Кредит-нота как метод урегулирования расчетов
  • Преимущества кредит-ноты
  • Итог

Кредит-нота, известная также как credit-linked note, – финансовый метод, который позволяет упростить условия сделок между продавцами и покупателями при заключении различного рода сделок.

Этот вопрос приобретает особую актуальность в свете попыток налоговых органов рассматривать выставление кредит-ноты как прощение долга.

Согласно определению «Большого юридического словаря» кредит-нота — это расчетный документ, в котором содержится извещение, посылаемое одной из находящихся в расчетных отношениях сторон (поставщиком) другой стороне (покупателю), о записи в кредит счета последней определенной суммы ввиду наступления какого-либо обстоятельства, создавшего у другой стороны права требования этой суммы.

В данном определении содержатся следующие характерные признаки:

  • кредит-нота — это извещение.

Если продукция к этому моменту уже была продана, можно внести данные по дебету счёта «Продажи» 90 (субсчёт «Себестоимость продаж» 90-2).

Иногда проводка кредит-ноты в бухгалтерском учете требует внесения изменений в первичную отгрузочную документацию. Также может потребоваться корректировка суммы прибыли, полученной предприятием во время сделки.

Это особенно актуально при оформлении налоговых деклараций. Так как кредит-нота является частью основного договора, сведения, указанные в бланке, учитываются во время расчёта НДС.

Выставляет его продавец, и он же гарантирует, что покупателю будет предоставлен кредит или скидка на определенную сумму. Credit-linked note может быть прописана, если возникли определенные обстоятельства и создали прецедент, в соответствии с которым дилер может затребовать некоторую сумму у реализатора продукции.

Если описывать кредит-ноту простыми словами, ее можно назвать разновидностью извещения, которое составляется одной стороной сделки и не нуждается в согласовании с другой.

Если покупатель, помимо закупки товара, потратил деньги на доставку, хранение продукции на складе или таможенное оформление, поставщик может взять на себя часть этих затрат. И предложить клиенту компенсацию в размере 10–15% от итоговой суммы.

Если неудовлетворительное состояние было обнаружено клиентом уже после перевода денег на счёт контрагента, продавец оформляет кредит-ноту и возмещает понесённые покупателем убытки.

Во всех этих случаях расчёт скидки осуществляется финансовым отделом поставщика.

А также указать:

  • Название компании-поставщика.
  • Название компании-покупателя.
  • Сумму сделки и процент скидки.
  • Номер документа и дату его подписания.

Подлинность кредит-ноты подтверждается печатями организации и подписью ответственного должностного лица.

Кредит-нота — новый инструмент для российских компаний. Поэтому многие бухгалтеры не знают, как правильно отразить все финансовые операции, связанные с оформлением документа.

В соответствии с рекомендациями МинФина, после оформления кредит-ноты необходимо составить отрицательный счёт-фактуру на сумму скидки. Причём сделать это нужно в тот же период, в который было принято решение о предоставлении бонусов компании-покупателю.

Еще больше учет у покупателя усложнится, если он примет решение транслировать скидки в виде кредит-нот своим покупателям.

На наш взгляд инициирование продавцом использования кредит-нот в договорной политике не только усложняет ведение бухгалтерского учета, но и:

  • сопровождается дополнительными налоговыми рисками. Не исключено, что в других регионах России налоговые органы займут менее благоприятную для налогоплательщиков позицию, чем УМНС по г.
    Москве. В таком случае продавцу и покупателю придется отстаивать в суде статус своего соглашения. Кроме того, частое предоставление уточненных налоговых деклараций помимо последствий в виде пени может послужить основанием для назначения налоговых проверок.
  • не дает ощутимых преимуществ сторонам в построении своих взаимоотношений.
  • Дата и № документа.
  • Название организации, которая выписала кредит-ноту.
  • Название организации, на которую была выписана кредит-нота.
  • № договора.
  • Сумма.
  • Описание ситуации.
  • Должность и ФИО того, кто выписал кредит-ноту.
  • Печать.

Кредит-нота как метод урегулирования расчетов Важно! Если поставщик желает погасить дополнительные встречные обязательства перед дилером, то возможно выставление кредит-ноты.

На наш взгляд, таким документом, в частности, может быть документ Продавца «Акт о достижении Покупателем условий предоставления скидки в периоде » со ссылкой на предыдущие взаимоотношения между Продавцом и Покупателем (исполнение обязательств Покупателя с номерами и датами конкретных договоров с указанием показателей реализации в определенных объемах, сроках и т. п.).

Как оформить и отразить в учете кредит-ноту в качестве уменьшения задолженности покупателя при обнаружении недостающих и дефектных импортных запчастей?        В первую очередь хотелось бы обратить внимание на то, что термин «кредит-нота» уже давно и прочно вошел в деловой оборот и используется на практике.

Узнайте к чему:  Как отсудить страховку - судебная практика по возврату страховки по кредиту

В то же время законодательство Украины не содержит определения данного термина и не устанавливает его статус. Во всем мире под термином «кредит-нота» понимается расчетный документ, в котором содержится извещение, направляемое одной из находящихся в расчетных отношениях сторон (поставщиком) другой стороне (покупателю), о записи в кредит счета последней определенной суммы ввиду наступления какого-либо обстоятельства, создавшего у другой стороны права требования этой суммы.

Это не кредит особого вида. Это слово читается по-другому – ударение на первом слоге, а не на последнем. Это документ, который возникает в отношениях, между партнерами, если одна из сторон недопоставила какую-то часть товара, или он весь, или какая-то его часть оказались не соответствующими требованиям контракта.

Кредитная нота — что это такое простыми словами?

В финансовом словаре существует много обозначений для тех или иных операций. Одним из них является «кредитная нота» или сredit-linked note. Этот финансовый инструмент используется для упрощения расчетов между поставщиками и покупателями продукции. В российском законодательстве такой термин отсутствует, но активно применяется в международной торговле.

В чем суть понятия

Расширение торговых связей с иностранными партнерами способствует накоплению международного опыта торговли и активному применению новых финансовых инструментов. В международной торговле кредитная нота обозначает расчетный документ, выставляемый одной стороной (поставщиком) для другой (покупателя) в том, что последнему предоставляется определенная сумма в кредит, если обстоятельства создали прецедент для его обращения с правом требования этой суммы.

Простыми словами объяснить, что это – кредит-нота, проще на практических примерах. Эта договорная форма расчетов применяется поставщиками для повышения мотивации покупателей работать с ними.

В связи с этим основными вариантами ее применения являются;

Использование этого финансового инструмента именно в таком качестве довольно популярно и широко применяется большим количеством производителей. Ведь в этом случае обеспечивается повышение объемов продаж, так как дилерам, чтобы получить скидку, необходимо выполнить условия договора. Еще одним положительным свойством этой формы документарных операций является то, что покупатели не могут демпинговать между собой, так как они еще не знают, смогут ли выполнить условия договора и получить бонус от поставщика или производителя.

В этом случае кредит-нота от поставщика рассматривается не как форма расчетов, а как возможность дилерам получить скидку от сотрудничества с ним. Но бонус покупатель сможет получить только по факту выполнения условий договора, то есть вначале покупка товара осуществляется за полную стоимость. Поэтому скидка не отображается ни в бухгалтерских, ни в отгрузочных документах покупателя. Для ее фиксирования в учете используется особое документальное оформление.

Пример использования

В качестве способа применения этой формы расчетов можно привести следующий пример: поставщик подписал с покупателями договор, в соответствии с которым он предоставляет им по итогам квартала скидку в форме кредит-ноты. По условиям сделки, они получат бонус, только когда осуществят закупку товара на сумму не менее 20 млн рублей: размер скидки будет составлять 3% от его первоначальной стоимости.

Кредит-нота может использоваться для погашения поставщиком встречных обязательств перед покупателем. Это могут быть непредвиденные или дополнительные расходы покупателя или же расходы, связанные с возвратом бракованной продукции.

Но именно с последним могут возникнуть сложности, так как налоговая служба может не признать такой способ погашения встречных обязательств с использованием НДС. Также сторонам сделки необходимо будет оформить договоренность всеми сопутствующими документами, иначе фискальные органы посчитают эту операцию прощением долга, со всеми вытекающими последствиями. То есть если покупателем предоставлялись услуги поставщику, тогда необходимо наличие таких документов, как счет-фактура и акт.

В качестве вывода можно сказать, что использование кредит-ноты является довольно сложным и излишним способом расчетов: ведь в любом случае стороны будут оформлять первичные документы по операции, а использование нового финансового инструмента только осложнит сделку и обяжет стороны оформлять дополнительные документы, с помощью которых можно будет доступно обосновать налоговым органам характер операции.

Кто будет выкупать кредитные ноты банка?

Группа держателей кредитных нот банка «Траст» требует возместить им понесенные убытки в размере $17 млн и 130 млн руб.

Иск в Басманный суд Москвы подали 26 держателей кредитных нот «Траста». Они требуют возмещения всех вложенных средств – почти $17 млн и 130 млн руб., причем валютные вложения требуют выплатить по курсу ЦБ на момент вынесения решения суда. Суд принял иск к рассмотрению, предварительное заседание пройдет 14 мая.

Инвесторы настаивают, что сделки по покупке нот «Траста» были совершены под влиянием обмана, к тому же банк в одностороннем порядке изменил условия обязательств по нотам.

В подтверждение в иске описана схема, при помощи которой «Траст» обходил запрет на продажу кредитных нот неквалифицированным инвесторам (это нарушение законов о рынке ценных бумаг и о защите прав инвесторов). Банк в один день заключал с вкладчиками 10 договоров – по пять на покупку и продажу одних и тех же ценных бумаг по одной и той же цене на общую сумму не менее 3 млн руб. – «совершив» такие сделки, инвестор признается квалифицированным.

Правда, эмитентом нот выступал не банк, а две созданные для этого голландские компании. Наша цель – взыскание денежных средств именно с банка. Есть как минимум семь оснований признать нашу правоту.

Это было бы справедливым и полезным прецедентом на будущее, учитывая креативную схемотехнику банка по конвертации вкладов граждан в кредитные ноты. До 2013 г. 2013 г. УК «Траст» (до санации «Траста» ей принадлежали 85% акций банка), заключение договоров с УК не требовало покрытия резервов», – говорит Александр Некторов из фирмы «Некторов, Савельев и партнеры», которая представляет интересы держателей нот.

«Это первый крупный иск. Многие вкладчики пока заняли выжидательную позицию, они хотят знать, какими будут первые решения судов. Иски других держателей нот против «Траста» последуют в любом случае, независимо от того, какими будут решения судов по первым искам», – говорит партнер Tertychny Law Иван Тертычный.

Узнайте к чему:  Как погашать долг по кредиту после суда

«Траст» продавал ноты только тем лицам, о которых имелись сведения, что они соответствуют требованиям, предъявляемым к квалифицированным инвесторам, заявил представитель банка: «Таким образом, покупатели нот осознавали риски, связанные с инвестированием в этот инструмент». Представитель «ФК Открытие» (санатор «Траста») от комментариев отказался.

Заслуженный врач-стоматолог Карелии Владимир Ольшевский дошел до Верховного суда РФ, желая получить назад свои 6,2 млн руб. ПАО «Национальный банк «ТРАСТ», оздоровлением которого занимается банк «Открытие». Свои деньги он решил сберечь не на вкладе, а с помощью 31 кредитной ноты, которые банк обязался либо перепродать по более высокой цене кому-то другому, либо выкупить самостоятельно [сроки покупки и предполагаемого выкупа из актов вымараны].

Но не сделал ни того, ни другого. Свой отказ банк объяснил тем, что голландская компания-эмитент, с которой у него был договор субординированного займа, аннулировала кредитные ноты, а Ольшевский предъявил требование о выкупе уже после того, как информация об аннулировании появилась на сайте «Траста».

Но в Петрозаводском горсуде, куда Ольшевский обратился с требованием обязать банк выкупить ценные бумаги и взыскать деньги, этот аргумент не сработал. Судья Петрозаводского горсуда Елена Емельянова, а потом и Верховный суд Республики Карелия (Елена Переплеснина, Елена Черонко, Галина Гудкова) единодушно поддержали заявителя, признав заключенный договор — договором репо[1]. Суды отметили, что информация об аннулировании нот должна размещаться на сайте Банка России, а не на сайте банка.

Кроме того, сам договор о выкупе ценных бумаг предусматривает прямой запрет на односторонний отказ от исполнения обязательств. Нельзя было возлагать на Ольшевского риски договора субординированного кредита, следует из судебных актов. Он не является его стороной и не мог самостоятельно узнать (а доказательств его уведомления банк не представил) о допсоглашении между «Трастом» и эмитентом, допускавшем односторонний отказ банка от погашения кредита, следствием которого и стала аннуляция ценных бумаг.

Решение банк «Траст» отправился оспаривать в коллегию ВС по гражданским делам. Представитель банка Ирина Кондрашова на заседании 7 июня доказывала суду, что договора репо между банком и Ольшевским не было.

Мы считаем, что это договор купли-продажи, если мы говорим о договоре обратного выкупа ценных бумаг», — отвечала она на прямой вопрос председательствующего Сергея Асташова (в коллегии были также судьи Сергей Романовский и Елена Гетман). — Исходя из общих положений о договоре и обязательстве, должен был договор со стороны банка исполняться либо нет? — поинтересовался он. Если бы ноты не были аннулированы, то должен, — после продолжительного молчания ответила Кондрашова.

Кредит нота от поставщика

Российской компанией заключен контракт с иностранным поставщиком на поставку продукции. Оплата за товар согласно контракта осуществляется с отсрочкой 45 дней. Иностранный поставщик выставил покупателю кредит-ноту (бонус) за соблюдение условий представления косметической марки на российском рынке.

Данная кредит- нота, принята поставщиком в счет уменьшения задолженности за товар. Условия выставления кредит-ноты. порядок премирования Покупателя по каким либо основаниям в контракте не обозначены. Вопрос: 1. Можно ли данную кредит- ноту рассматривать как бонус, который подлежит включению во внереализационные расходы у Покупателя, как выполнение условий договора? Облагается ли данная премия НДС? 2. Или по сути это услуга?

В этом случае покупатель должен начислить НДС по реализации данных услуг Поставщику? Если услуга, то кредит-ноты недостаточно и стороны должны оформить акт выполненных работ? Новикова Т.А.

Точного определения понятия скидка и премия (бонус) не содержит ни гражданское, ни налоговое законодательство. Это признает и ФНС России (Письмо от 01.04.2010 N 3-0-06/63).

Если обратиться к экономическому словарю, то скидка — одно из условий сделки, определяющее размер возможного уменьшения базисной цены товара, указанной в договоре о сделке. А премия — денежное или материальное поощрение за достижение, заслуги в какой-либо отрасли деятельности. Бонус — дополнительное вознаграждение, премия, дополнительная скидка, предоставляемая продавцом покупателю в соответствии с условиями сделки или отдельного соглашения.

Таким образом, если происходит пересмотр цены товара, установленной договором, то следует говорить о предоставлении скидки.

Если же договорная цена товара остается прежней, а поставщик за выполнение условий сделки выплачивает покупателю вознаграждение (поощрение) в денежной или натуральной форме, то правильно говорить о выплате премии (бонуса). Скидка (премия, бонус) может предоставляться (выплачиваться) при условии, что: — скидка (премия, бонус) должна быть предусмотрена договором, в котором четко сформулированы порядок и условия ее предоставления;

Но иностранный поставщик выставил покупателю кредит-ноту (бонус).

Кредит-нота — это уведомление (извещение), которое продавец оформляет в одностороннем порядке.

В документе прописано, что за соблюдение условий предоставления косметической марки на российском рынке покупатель получает некоторое поощрение (бонус в счет уменьшения непогашенной задолженности за товар). Односторонний порядок предоставления скидки позволяет квалифицировать такую операцию как прощение долга.

То есть предоставление покупателю скидки (бонуса) в рассматриваемом случае не является изменением договорной цены продажи товара, а представляет собой частичное прекращением обязательства покупателя по оплате товара вследствие прощения ему долга (ст.

415 ГК РФ). В данном случае организация прощает покупателю часть его долга по контракту на поставку товара (то есть освобождает покупателя от имущественной обязанности перед собой), при этом отсутствует встречная передача покупателем вещи или права и не возникает встречного обязательства покупателя.

На основании положений п. 1 ст.

572 ГК РФ такое прощение долга признается дарением.Налог на прибыль. Сумма прощенного долга включается во внереализационные доходы как безвозмездно полученное имущество или списанная кредиторская задолженность (п. п. 8, 18 ст. 250 НК РФ).

Причем если прощение долга признано скидкой (бонусом) без изменения цены товара, то это не меняет дело ( Письмо Минфина России от 07.05.2010 N 03-03-06/1/316).НДС. Если сумма прощенного долга учтена в доходах покупателя как списанная кредиторская задолженность, НДС (восстановленный) по долгу можно отнести в состав внереализационных расходов (пп.

14 п. 1 ст. 265 НК РФ). Но, если долг учли в качестве безвозмездно полученного имущества, включать восстановленный налог в расходы нельзя. Налоговые органы по этому вопросу солидарны с судьями, утверждающими, что вычет по НДС возможен лишь при реально понесенных покупателем затратах (Определение Конституционного Суда РФ от 4 ноября 2004 г. N 324-О), которых нет, если долг прощается.

Заключение

Таким образом, основной целью кредит-ноты является информирование покупателя о снижении суммы его задолженности.

НДС по полученным товарам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 10 000 руб. – принят к вычету НДС по оприходованным товарам.

Узнайте к чему:  Кредиты без отказа - где взять кредит без отказа в банках срочно

Дебет 62 Кредит 90-1 – 64 900 руб. – отражена реализация товаров;

Дебет 90-2 Кредит 41 – 50 000 руб. – списана стоимость реализованных товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 5900 руб. – начислен НДС по проданным товарам.

Дебет 76 Кредит 91-1 – 11 000 руб. (110 000 руб.

Выставляется он продавцом, который гарантирует предоставление покупателю кредита или скидки на конкретную суммы.

Прописывают кредит-ноту в том случае, если возникают ситуации, при которых дилеры требуют у реализаторов продукции некоторую сумму денег.

Если описать данный термин проще, то это одно из разновидностей извещений, составляемых одной из сторон сделки. При этом согласование второй стороны не требуется. Кредит-нота является односторонним документом, который может является частью договора и регулировать отношения между сторонами в случае наступления определенных обстоятельств.

Рассмотрим данные учетные алгоритмы при выставлении кредит-ноты на скидку.

Учетные алгоритмы в данной ситуации различаются в зависимости от:

  • наличия или отсутствия у покупателя факта реализации товаров, по которым получена скидка;
  • времени реализации товаров (в текущем или предыдущем году).

https://www.youtube.com/watch?v=rLao4UnYHew

Учет кредит-ноты у покупателя

Применение нижеуказанного алгоритма корректировки данных бухучета основано на п. 39 положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н и п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв.

В такой ситуации в адрес покупателя может быть оформлена кредит-нота, в соответствии с которой цена товара уменьшается по сравнению с отгрузочной ценой, а отгрузочные документы выставляются на полную стоимость согласно договору купли-продажи.

Фактически в таком случае имеет место прощение части долга, оформленного в виде кредит-ноты.

Учетный алгоритм в этом случае выглядит следующим образом:

  • для отражения факта прощения долга необходимо наличие выраженного в письменной форме желания продавца освободить покупателя от его долга — например, в форме кредит-ноты (молчание кредитора не считается прощением долга);
  • отражение факта прощения долга в бухучете покупателя в составе прочих доходов: Дт 60 Кт 91.1;
  • срок отражения прощения долга — период, в котором получено уведомление (кредит-нота, соглашение и др.) о прощении долга (п.

Это дает некоторым авторам основание полагать, что она представляет собой односторонний акт;

  • кредит-нота означает уменьшение поставщиком задолженности покупателя;
  • кредит-нота возникает при наступлении определенных обстоятельств;
  • кредит-нота возникает при возникновении у покупателя права требования.

По нашему мнению, кредит-нота может возникать:

  • только в рамках договора, предусматривающего возможность использования такого расчетного инструмента сторонами;
  • только в тех обстоятельствах, которые оговорены договором.

Таким образом, кредит-нота представляет собой документарную форму, в которой оформляется волеизъявление либо соглашение сторон на изменение первоначальных условий сделки ввиду наступления обстоятельств, предусмотренных договором.

Кредит-нота это что такое? Определение

В финансовой сфере существует много терминов для обозначения операций. Один из них — это кредит-нота. Этот инструмент используется в операциях между поставщиками и покупателями в международной торговле. Организациям, которые строят бизнес не только в России, но и за ее пределами, следует понимать, что такое кредит-нота.

Суть термина

Расширение торговых связей способствует применению новых инструментов. Один из них — кредит-нота. Что это простыми словами? В международной торговле так называют расчетный документ, который поставщик выписывает покупателю, предоставляя последнему определенную сумму средств в кредит. Попробуем разбить данный термин на части.

Кредит-нота — это извещение, акт, выписываемый поставщиком в случае изменения задолженности клиента. Документ получает юридическую силу только при наступлении определенных обстоятельств, прописанных в договоре, и используется при изменении первоначальных условий сделки.

Применение

Рассмотрим каждый из этих способов детальнее.

Скидки

Кредит-нота — это отличный способ получить скидку. При этом дилер сможет закупить большее количество продукции, а производитель — увеличить объем выработки. Весомым преимуществом данной схемы является то, что покупатели между собой не могут демпинговать, поскольку они не знают, выполнят ли план и получат ли скидку.

Пример

Поставщик по итогам квартала предоставляет скидку в виде кредит-ноты клиентам. Чтобы получить бонус, нужно закупить товаров на сумму не менее 20 млн рублей. В этом случае начисляется 3 % скидка. Один из покупателей за квартал приобрел продукции на 22 млн руб. Соответственно, поставщик выписал ему кредит-ноту на 660 тыс. руб.

Опасность

В отечественной практике последний способ редко используется, так как налоговая служба может не принять данный документ для погашения встречных обязательств с НДС и посчитает операцию “прощением долга”. Так трактуется данный термин в ст. 415 ГК, Письме Минфина № 02-3-08/84 от 25.07.2002 г.

То есть возможность начисления скидки должна быть прописана в первоначальном договоре.

При оплате аванса поставщику-нерезиденту проблем не возникает. Ведь оплата осуществлена перед поставкой, о дефектах товара речь не идет. Банк эту операцию снимает с контроля на момент ввоза продукции после получения соответствующей информации об операции. Факт оформления кредит-ноты будет зафиксирован уже после снятия с учета.

Иначе обстоит ситуация, если имеет место частичная оплата товара. После предоставления кредит-ноты валютный контроль займется проверкой сделки. В данном случае уменьшится сумма задолженности перед поставщиком, которая уже поставлена на учет. К сожалению, четкие законодательные нормы по регулированию данного процесса отсутствуют.

В БУ сумма предоставленной скидки уменьшает задолженность продавца, цена договора при этом не меняется. Эта часть кредиторской задолженности включается в состав внереализационных доходов. Данная операция отражается в бухгалтерском учете следующей проводкой: ДТ60 КТ91-1. НДС на купленные ранее товары при получении скидки подлежит восстановлению.

У покупателя

В таблице далее представлены проводки по учету кредит-ноты покупателем.

Факт реализации Корректировка задолженности Корректировка НДС
Отгрузка не осуществлена ДТ41 КТ60 ДТ19 КТ60 — сторно ДТ68 КТ19 — восстановление
Товар реализован в отчетном периоде ДТ90-2 КТ41 — корректировка себестоимости; ДТ41 КТ60 — корректировка задолженности
Товар отгружен в прошлом году ДТ60 КТ91,1 — уменьшение задолженности перед поставщиком ДТ91-2 КТ68

У продавца

Если покупатель уже полностью оплатил товар, по которому предоставляется скидка, то продавец может не возвращать средства, а учесть их в качестве аванса на будущие поставки.

Покупателю нужно подготовить полный пакет документов, чтобы обосновать реализацию с нулевой рентабельностью.

Учет кредит-ноты в отечественной практике еще не отрегулирован. Поэтому для оформления взаиморасчетов с контрагентами внутри стороны следует всегда использовать стандартные бухгалтерские документы. Если без кредит-ноты не получается оформить международно-экономические операции, то следует прописать в договоре возможность использования данного инструмента.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector