Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)
Регионы (добавочный обязательно):
8 (800) 550-71-06 (доб. 112, бесплатно)

Отражение в учете земельного налога

Начисление земельного налога юридическим лицам. бухгалтерские проводки

Вернуться назад на Бухгалтерские налогиЗемельный налог возникает как одна из установленных законом специальных форм платы за землю. Величина суммы земельного налога не зависит от финансовых итогов деятельности компании.

Каждый бухгалтер, сопровождающий деятельность компании, у которой на основании вещного права имеется земельный участок (доля земельного участка), рано или поздно сталкивается с вопросом расчета и начисления земельного налога в проводках бухгалтерского учета.

Важно

Согласно нормам налогового законодательства такая компания будет являться плательщиком земельного налога. Чтобы правильно отразить проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете, необходимо четко понимать назначение и использование земельного участка.

Ведь на основании п. 6 ст.

Внимание

Главная → Бухгалтерские консультации → Земельный налог Обновление: 7 февраля 2017 г. Земельный налог возникает как одна из установленных законом специальных форм платы за землю.

Инфо

Величина суммы земельного налога не зависит от финансовых итогов деятельности компании. Каждый бухгалтер, сопровождающий деятельность компании, у которой на основании вещного права имеется земельный участок (доля земельного участка), рано или поздно сталкивается с вопросом расчета и начисления земельного налога в проводках бухгалтерского учета.

Под вещным правом понимается право собственности, право постоянного пользования или право пожизненного владения. Согласно нормам налогового законодательства такая компания будет являться плательщиком земельного налога.Но, если власти субъектов федерации не установили такую обязанность на законодательном уровне субъекта, то и начислять и уплачивать авансовые платежи налогоплательщики не должны. Бюджетные организации являются налогоплательщиками земельного налога, и начисляют и уплачивают земельный налог на общих основаниях. Бюджетные организации должны уплачивать земельный налог и авансовые платежи из собственных средств, которые им приносит предпринимательская деятельность.

Если в собственности фирмы или ИП находится земельный участок, либо им принадлежит право бессрочного пользования, права наследования, значит, возникает обязанность уплачивать земельный налог. Также его необходимо уплачивать и при долевой собственности.

Величина данного сбора устанавливается субъектами РФ. Кто платит, а кто нет? Для начала нужно определить, что такое объект налогообложения.

Для земельного налога – это участок на территории субъекта, где он установлен. В ст.389 НК РФ приводятся виды участков, не попадающих под налогообложение.

К примеру, лесные массивы, водные объекты, исторические объекты, заповедники и т.д. Помимо этого есть льготные категории предпринимателей и фирм, которые освобождают от уплаты земельного налога. Они перечислены в ст. 395 НК РФ. Сколько и когда? Для расчета земельного налога необходимы данные о кадастровой стоимости участка.

Начисление земельного налога По факту каждого осуществленного расчета налоговой земельной нагрузки, нужно показывать расчетный результат в бухгалтерии. Для отражения годовой суммы налога выполняется проводка по начислению на последний день расчетного года.

Для отражения авансовых сумм по налогу совершается проводка на последний день квартала, за который проводится расчет. Таким образом, организация должна выполнить проводку по начислению в следующие даты:

  • 31.03 – за 1-й кв.;
  • 30.06 – за 2-й кв.;
  • 30.09 – за 3-й кв.;
  • 31.12 – за год.

Проводка совершается на сумму рассчитанного земельного налога.

Для расчета применяется следующая формула: Земельный налог = кадастровая стоимость * процентная ставка Для расчета аванса указанное произведение следует делить на четыре. С начала марта 2015г.

Независимо системы налогообложения, проводки по начислению и уплате земельного налога в бюджет субъекта федерации будут следующие: Начисление земельного налога и его отражение на одном из затратных счетов зависит от целевого назначения участка.

Начислять и уплачивать земельный налог нужно с момента регистрации права на землю. После регистрации земельный участок принимается на баланс предприятия на счёт 01 «Основные средства» по субсчёту «Земельный участок».

Учитывается участок земли по первоначальной стоимости. Для расчёта первоначальной суммы земельного налога берётся кадастровая стоимость участка на момент регистрации вещных прав на него. Амортизация на землю не начисляется, поэтому налог может уменьшен только в случае снижения кадастровой стоимости.

  • Налога за год = 35 340 000 * 0,3% * 8/12 = 70 680 (организация в течение года владела землей 8 месяцев из 12).
  • Доплата по налогу за год = 70 680 – (17 670 26 505) = 26 505.

Начисление и перечисление земельного налога проводки

Проводки для данного примера: Число отражения проводки Сумма Дебет Кредит Содержание операции Документ основание для проводки 30июня 2016 17 670 20 68 Зем.нал. Показано начисление авансового налога на землю за 2кв.

Бухгалтерская справка 27 июля 2016 17 670 68 Зем.нал. 51 Перечислена начисленная сумма аванса по налогу за 2кв. с р/с организации. Платежное поручение №38 от 27.07.2016 30сент. 2016 26 505 20 68 Зем.нал.

Начислен авансовый налог с земли за 3кв. Бухгалтерская справка 26 окт. 2016 26 505 68 Зем.нал. 51 Перечислена начисленная за 3кв. величина аванса. Платежное поручение №67 от 26.10.2016 31 дек. 2016 26 505 20 68 Зем.нал.

можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы в виде сумм земельного налога по земельным участкам, занятым объектами непроизводственной сферы (обслуживающих производств, подсобных хозяйств и т. п.)? Ответ: да, можно.

Исходя из буквального толкования положений подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, налоговую базу по налогу на прибыль уменьшают любые налоги, начисленные в соответствии с действующим законодательством (кроме налогов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Земельный налог уплачивается организацией по требованию законодательства, поэтому его сумму можно учесть при расчете налога на прибыль (в т. ч.Организация применяет общую систему налогообложения ОАО «Производственная фирма Мастер» принадлежит на праве собственности земельный участок.

Отражение в учете земельного налога

Организация занимается производством продуктов питания. Земельный участок занят административным зданием. Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января – 3 425 000 руб. Ставка земельного налога, установленная местным законодательством в отношении данной категории земли, составляет 1,5 процента.

Также местным законодательством установлены отчетные периоды по земельному налогу, поэтому организация должна рассчитывать и платить авансовые платежи по нему. Авансовые платежи по земельному налогу за текущий год бухгалтер организации рассчитал так:за I квартал – 12 844 руб.

(3 425 000 руб. × 1,5% × 1/4);за II квартал – 12 844 руб. (3 425 000 руб. × 1,5% × 1/4);за III квартал – 12 844 руб. (3 425 000 руб. × 1,5% × 1/4).В этом случае необходимо руководствоваться правилами Положения по бухучету 6/01 и учитывать затраты в составе капитальных затрат по строительству (п. 8, п.

во вспомогательном или основном производстве. Если земельный участок используется в основном производстве, то земельный налог относится к обычным расходам и его начисление отражается в корреспонденции со счетами для учета обычных расходов 20 или счетами 23, 25, 26, 44 в зависимости от места использования земельного участка.

Начисление земельного налога (проводки, которые обычно используются, представлены в нашем материале), зависит от того, как используется площадь, являющаяся объектом налогообложения. Кроме того, влияет и вид деятельности организации.

Нормативная база

Юридические и физические лица, владеющие землей на праве собственности или в иной форме, предусмотренной п. 1 ст. 388 НК РФ, обязаны оплачивать налог на землю. Какие именно земельные участки относятся к объектам налогообложения, указано в ст. 389 НК РФ.

Ст. 393 НК РФ раскрывает информацию об отчетном и налоговом периодах в отношении земельного налога. Налоговым периодом является год, а отчетным – каждый квартал. Это значит, что начисление земельного налога в бухучете производится ежеквартально. При этом ст.

398 НК РФ предусмотрена сдача налоговой декларации только один раз в год.

Поэтому в течение года оплачиваются и отражаются в бухгалтерском учете авансовые платежи, а на основании декларации делается операция, где окончательная сумма земельного налога проводкой начисляется за минусом оплаченных авансов.

Участок земли в балансе предприятия относится к ОС. При этом амортизация на такой актив не начисляется. Налог на землю, в свою очередь, относится к расходам предприятия. Но то, к каким именно затратам он относится, и соответственно, какими проводками начисление земельного налога отражается в учете, зависит от целевого назначения земли.

Оформление затрат юридического лица в бухучете регулируется ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №33н). Нормами этого ПБУ предусмотрено деление издержек на:

  • затраты по обычным видам деятельности;
  • прочие расходы.

Участки земли в бухучете учитываются в составе основных средств, таким образом, плата за пользование землей (объектом ОС) является ничем иным, как расходом, который связан с процессом эксплуатации и использования объекта ОС. Учет расходов по организации ведется в бухучете в соответствии с нормами ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Земельный налог может быть отражен в составе:

  • издержек по основным видам деятельности (пп.

Важно

В избранноеОтправить на почту Начисление земельного налога проводки могут отражать несколькими способами — в зависимости от характера использования земельного участка в хозяйственной деятельности организации. Цель нашей статьи — перечислить все возможные бухгалтерские проводки по земельному налогу. Как начисляется земельный налог и какое ПБУ при этом применять Проводки для учета расчетов с бюджетом по земельному налогу (счет 68, субсчет «Земельный налог») Итоги Как начисляется земельный налог и какое ПБУ при этом применять Для того чтобы определить ПБУ, к которому стоит обращаться для бухгалтерского учета земельного налога, нужно понять, к какой бухгалтерской категории его стоит относить.

Начисление земельного налога юридическим лицам. бухгалтерские проводки

Купить землю можно только на основании договора купли-продажи, составленного в письменной форме (ст. 550 ГК РФ). Нотариально заверять договор не нужно. В договоре обязательно должна быть вся информация об ограничениях или обременениях земли, а также о местонахождении и цене участка (ст.

Право собственности на землю переходит с момента госрегистрации в Росреестре (п. 2 ст. 223 ГК РФ). Размер пошлины при госрегистрации операций с землей для юрлиц — 22 000 руб. (подп. 22 п.1 ст. 333.33 НК РФ).

Землю по правилам бухучета следует относить к основным средствам (ОС) (п. 5 ПБУ 6/01). Участок принимают к учету при соблюдении следующих условий:

  • фирма будет использовать его в основной деятельности либо предоставлять в аренду;
  • использование будет продолжаться дольше 12 месяцев;
  • перепродажа участка не планируется — в противном случае землю нужно учесть на счете 41 (письмо Минфина РФ от 23.06.2009 № 03-05-05-01/36);
  • от приобретенной земли ожидается получение дохода (п. 4 ПБУ 6/01).

При покупке земельный участок принимается к учету по первоначальной стоимости, сформированной из фактических затрат:

  • оплата контрагенту за сам участок;
  • стоимость информационных и консультационных услуг, например работы риелтора;
  • вознаграждение посреднику;
  • госпошлина и другие невозмещаемые налоги;
  • иные траты, связанные с приобретением участка.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Продажа земли не является объектом обложения НДС (подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Покупка земельных участков — дорогостоящая операция, поэтому нередко компании берут для этого заем. Проценты по займу включаются в стоимость земли до тех пор, пока участок не переведут из внеоборотного актива в состав ОС (п. 7 ПБУ 15/2008, утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н).

Также компания может получить землю:

  • Безвозмездно — тогда ее принимают к учету по рыночной цене, подтвержденной независимым оценщиком (письмо Минфина РФ от 28.01.2015 № 03-04-05/3074). При этом если землю подарил учредитель компании, владеющий больше чем половиной доли уставного капитала (УК) компании-получателя, то доход у получателя не возникает. В противном случае безвозмездное получение — внереализационный доход для целей обложения налогом на прибыль (подп. 11 п.1 ст. 251 НК РФ).
  • По договору мены — организация примет участок в соответствии со стоимостью ценностей, переданных другой фирме взамен (п. 11 ПБУ 6/01, ст. 568 ГК РФ).
  • В счет вклада в УК — по оценке, согласованной учредителями.

Землю переводят в состав ОС при ее полной готовности к эксплуатации и сформированной первоначальной стоимости. Компания может принять участок земли к учету на счете 01, не дожидаясь регистрации права собственности, — тогда он отражается на отдельном субсчете счета 01 (п. 52 Методических указаний по бухучету ОС, утверждены приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н).

Земельные участки не амортизируются ни в БУ, ни в НУ (п. 17 ПБУ 6/01, п. 2 ст. 256 НК РФ). Иной способ включения трат на покупку земли в расходы компании отсутствует (постановление Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 № 14231/05).

Учесть расходы на покупку земельного участка можно только при его дальнейшей продаже. Тогда на дату передачи участка покупателю продавец земли отражает в учете доход от сделки, уменьшенный на стоимость приобретения участка и траты на его продажу (п. 31 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 268 НК РФ).

В особом порядке для прибыли признаются расходы на приобретение земли из гос- или муниципальной собственности, на которой находятся здания, строения или сооружения, или которая приобретается для строительства ОС, по договорам на приобретение участков, заключенным с 01.01.2007 по 31.12.2011. Такие затраты можно (подп. 1 п. 3 ст. 264.1 НК РФ):

  • Равномерно признавать в течение выбранного предприятием срока (не меньше 5 лет).
  • Принимать в уменьшение прибыли в отчетном (налоговом) периоде максимум 30% от налоговой базы по прибыли предшествующего налогового периода до полного признания всей суммы. При этом в бухучете возникает постоянная налоговая разница, которую мы рассмотрим ниже.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Использовать землю можно только в соответствии с видом разрешенного использования, приведенным в Государственном кадастре недвижимости (п. 1 ст. 263 ГК РФ).

Земельный участок является объектом обложения земельным налогом. Подробнее о порядке его уплаты читайте в статье «Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу».

  • Дт 68 Кт 51 — оплачена пошлина за регистрацию права собственности на землю;
  • Дт 08 Кт 68 — пошлина включена в первоначальную стоимость земли.

Дальнейший учет земли зависит от целей ее использования. Если на территории компания будет строить здания, но за счет инвесторов, то такой объект нельзя признать ОС — он будет оставаться на счете 08. По окончании строительства бухгалтер сделает запись:

  • Дт 76 Кт 08 — передана земля инвестору в связи с завершением строительных работ.

Если же собственник использует землю в собственных целях и за свои деньги, то включить участок в состав ОС следует проводкой:

  • Дт 01 Кт 08 — земельный участок принят в состав ОС.

При покупке земли у государства под строительство ОС (по договорам 2007-2011 годов) возникает налоговая разница: в НУ траты на землю признаются расходом, а в БУ — нет. Бухгалтеру следует ежемесячно отражать в БУ постоянный налоговый актив до полного списания расходов в налоговом учете:

  • Дт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кт 99 субсчет «ПНА» на сумму Z / n / 12 мес. × 20%,

Отражение в учете земельного налога

Z — первоначальная стоимость участка;

n — число лет списания расхода на покупку земли.

https://www.youtube.com/watch?v=XhkjinV1eUg

Продажа земли оформляется записями:

  • Дт 45 субсчет «Переданные объекты недвижимости» Кт 01 — списана стоимость земли;
  • Дт 62 Кт 91 — отражена выручка от продажи;
  • Дт 91 Кт 45 субсчет «Переданные объекты недвижимости» — отражена в составе прочих расходов первоначальная стоимость проданного участка.

Напоминаем, что реализация земли НДС не облагается.

При поступлении земли в уставный капитал компании бухгалтер сделает проводки:

  • Дт 75 Кт 80 — отражена задолженность учредителя по вкладу в УК;
  • Дт 08 Кт 75 — получен земельный участок в счет вклада учредителя в УК;
  • Дт 01 Кт 08 — земля принята к учету как объект ОС.
Узнайте к чему:  Распределение мест в детские сады

Передача земли в качестве вклада в УК другого юрлица отражается записями:

  • Дт 58 Кт 76 субсчет «Расчеты по вкладам в УК» — отражена задолженность по вкладам в УК;
  • Дт 76 субсчет «Расчеты по вкладам в УК» Кт 01 — внесен участок в качестве вклада в УК.

Если первоначальная стоимость переданной земли отличается от оценки, согласованной учредителями, разницу следует отнести на соответствующий субсчет счета 91 в корреспонденции со счетом 76 (субсчет «Расчеты по вкладам в УК»).

Получение земельного участка безвозмездно бухгалтер отражает записями:

  • Дт 08 Кт 83 — получена земля от учредителя, доля которого в УК более 50%, при этом доход у компании отсутствует;
  • Дт 08 Кт 98 — получен участок безвозмездно от иных лиц;
  • Дт 08 Кт 01 — земельный участок введен в эксплуатацию;
  • Дт 98 Кт 91 — признан доход от безвозмездного получения земельного участка.

Если же ваша компания передает земельный участок безвозмездно, то бухгалтерская проводка такая:

  • Дт 91 Кт 01 — отражена стоимость земли, переданной в дар другой компании.

Отражение в учете земельного налога

Доходов и расходов в налоговом учете при безвозмездной передаче земли не возникает (ст. 249, 250, п. 16 ст. 270 НК РФ). Но тогда в бухучете образуется постоянное налоговое обязательство, которое учитывают одновременно со списанием стоимости земли и расходов на ее передачу (п. 7 ПБУ 18/02):

  • Дт 99 субсчет «ПНО» Кт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — отражено ПНО из-за разницы в учете при передаче имущества безвозмездно.

При заключении договора мены проводки у компании, передающей землю и принимающей в ответ иное имущество, следующие:

  • Дт 08, 10, 41 Кт 60 — поступили ценности по договору мены;
  • Дт 62 Кт 91— отражен доход от передачи земли по договору мены;
  • Дт 91 Кт 01 — списана стоимость переданного земельного участка;
  • Дт 60 Кт 62 — полностью погашены обязательства сторон при выполнении условий договора мены.

Финрезультат от операций мены в учете участников сделки равен нулю.

В исключительных случаях земельных участок может быть изъят (ст. 49 ЗК РФ). Госорганы обязаны уведомить об этом собственника земельного участка. Собственник или пользователь земли вправе претендовать на возмещение в размере рыночной стоимости земельного участка, недвижимости, которая на нем находится, а также убытков и упущенной выгоды от изъятия (ст. 56.8, 56.9 ЗК РФ). На дату прекращения права собственности за землю делаются проводки:

  • Дт 91 Кт 01 — выбытие земельного участка;
  • Дт 76 Кт 91 — в состав прочих доходов включена сумма возмещения за изъятие.

Авансовые платежи спишите в расходы на конец I, II и III кварталов, земельный налог – на конец года. Такой порядок отражения в расходах следует применять несмотря на то, что расчеты авансовых платежей по земельному налогу с 2011 года организации не сдают.

Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письме от 20 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/254. Если организация применяет кассовый метод, то расходы на уплату земельного налога включите в базу по налогу на прибыль в момент его уплаты в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на уплату земельного налога.

Внимание Самостоятельно же и определяют, к каким расходам отнести земельный налог. Такой учёт ведётся, если участок не используется для основной деятельности. Штраф и пеня Нередко после камеральной или выездной проверки, налоговики начисляют налогоплательщикам штрафы и пени по налогам.

Отражение в учете земельного налога

Земельный налог не является исключением. Если налоговики выставили штрафы и пени, то в бухгалтерском учёте следует сделать следующие проводки: Даже если предприятие собирается отстаивать неправомерность начисления пени и штрафов, то сделать проводку по начислению этих сумм всё равно нужно.

Важно В 1С проводки по начислению земельного налога формируются автоматически. Если предприятие выиграет суд, и начисление штрафов и пени будут признано по суду неправомерным, то на основании решения суда будет сделана запись «сторно».

  • Д. 44 Кр. 68.Зем.налог – начислен земельный налог по участку, участвующему в торговой деятельности компании;
  • Д. 91 Кр .68.Зем.налог – отражено начисление налога на землю, сданную в пользование на конкретный срок другому лицу по арендному соглашению. Данная проводка совершается, если арендная передача земли не является основным направлением бизнеса организации;
  • Деб.08 Кр.68.Зем.налог – показано начисление земельного налога по тому участку, на котором ведутся строительный работы по возведению будущего недвижимого объекта. Данная запись выполняется до дня приходования построенного объекта виде ОС на 01 счет.
  • издержек по основным видам деятельности (пп. 5, п. 7 ПБУ 10/99);
  • прочих издержек (п. 11 ПБУ 10/99).
  • Оплата от покупателя поступила в этом же месяце единовременно;
  • Поэтому такие затраты необходимо распределить п;
  • Так, в письме Минфина России от 28.

Каков порядок отражения в бюджетном учете начисления и уплаты земельного налога?

Задача 13.

Рассчитать налог на землю. Составить бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога.

Ветеран боевых действий приобрел в 2014 году 0,5 доли земельного участка. Право собственности на приобретенную долю земельного участка зарегистрировано 12 ноября 2011 года. Кадастровая стоимость земельного участка составила 9500000 руб.

Отражение в учете земельного налога

Разрешенное использование земельного участка – «Для ведения личного подсобного хозяйства». Налоговая ставка установлена представительным органом муниципального образования по указанной категории земель в размере 0,1 процента. Задача 14

Гражданин владеет одной квартирой, инвентаризационная стоимость которой равна 150 тысяч рублей, и 50-процентной долей жилого частного дома, которая оценена в 220 тысяч рублей. Ставка в 0,25% .

Задача 15

Рассчитать налог на прибыль и суммы авансових платежей, если у предприятия доходы за предыдущие четыре квартала не превышают 10 млн. рубл.за каждый квартал. За 4-й квартал предыдущего года налог на прибыль не уплачивался.

Таблица 1.

Данные для расчёта налога на прибыль.

Показатель 1 квартал Полугодие 9 месяцев Год
Прибыль, тыс.рубл.
Ставка налога,%
Налог на прибыль        
Авансовый платёж по итогам квартала (с учётом предыдущего периода, то есть к доплате), тыс. рубл.        

Задача 16

-Доходы от реализации товаров, работ, услуг 1210 тыс.руб.

— Дивиденды 170 тыс.рубл.

-Имущество полученное безвозмездно рыночная цена 740 тыс. рубл.

— Имущество полученное безвозмездно от материнской компании (её доля капитала в дочерней компании более 50 %) 250 тыс. рубл.

-Излишки выявленные при инвентаризации 30 тыс. рубл.

-Пополнение уставного капитала 460 тыс.рубл.

-Кредиторская задолженность по которой истек срок исковой давности 460 тыс. рубл.

-Сдача в аренду имущества (не основной виддеятельности) 200 тыс. рубл.

— доходы от реализации

Отражение в учете земельного налога

— внереализационные доходы

— доходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли предприятия

Составить бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога на прибыль, приняв, что суммы указаны без учёта НДС, а расходы для определения налогооблагаемой базы составили 990 тыс. рубл без НДС.

Задача 17

Рассчитать НДФЛ, взносы в ПФ, ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ФФОМС, ФСС по проф. заболеваниям и несчастным случаям (1%), если его оклад составляет 47 000 рубл. Работник 1983 года рождения имеет трёх несовершенолетних детей. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 18

Организация владеет одним офисным помещением в Москве общей площадью 190 кв. м., при этом его кадастровая стоимость не определена. Кадастровая стоимость самого здания составляет 970 900 000 руб., при этом его общая площадь – 8000 кв. м.

Задача 19

Задача 14

Задача 15

Таблица 1.

Задача 16

Задача 17

Задача 18

Задача 19

Как платить налог на землю, если компания применяет упрощенку

При долевой собственности размер земельного налога устанавливается пропорционально доле владения. Налогоплательщик сам рассчитывает налог, пользуясь сведениями из кадастрового реестра.

Налоговые ставки для земельного налога определяют местные органы власти.

Узнайте к чему:  Организация перечисляет за меня налоги

Таким образом, если договор аренды подлежал обязательной госрегистрации, то соглашение об уступке прав арендатора земельного участка по такому договору третьему лицу также необходимо зарегистрировать.

Отражение в учете земельного налога

Подробнее об этом см.

Как арендатору отразить в бухучете получение имущества по договору аренды. Застройщик может заключить договор аренды земель, находящихся в муниципальной государственной собственности.

Также рекомендуем статью: Изъятие земельного участка в связи со строительством дороги

Это право он получает на аукционе. В этом случае он несет расходы на приобретение права на заключение такого договора ст. Расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка, предназначенного для строительства, включают в стоимость строительства по дебету счета 08 п.

Как правило, по такому основанию земельные участки передаются для следующих целей: Если договор безвозмездного срочного пользования земельным участком заключен на срок один год и более, то такая сделка подлежит обязательной госрегистрации п.

Операцию по получению земельных участков в безвозмездное пользование в бухучете отражайте проводки по приобретению земельного участка при УСН оформляйте точно так же, как по любому другому имуществу.

  • Учёт операций по продаже земельных участков Возможна ситуация, когда садоводческое товарищество не использует часть, находящегося в собственности садоводческого товарищества, и решает его продать;
  • Документальное оформление операций с земельными участками Операции с землей можно проводить только при условии составления договора в письменном виде;
  • При строительстве дома собственными силами средства дольщиков целевыми не признаются;
  • При приобретении земельного участка общество, руководствуясь нормами НК РФ, правомерно не учитывало для целей налогообложения затраты, связанные с приобретением земельных участков, в период их эксплуатации;
  • Бухгалтерский и налоговый учет продажи зем участка ниже кадастровой стоимости для целей налогообложения организация признает доход от реализации земельного участка;
  • Договор аренды, по которому переданы права, прошел обязательную госрегистрацию.

Как отразить в учете получение имущества в безвозмездное пользование. При этом амортизируемым имуществом они не признаются п. За регистрацию прав на земельные участки предусмотрена уплата госпошлины подп.

Отражение в учете земельного налога

Платить налог на имущество с земельных участков не нужно, так как они не являются объектом обложения этим налогом п. Собственники земельных участков и организации, владеющие ими на праве постоянного бессрочного пользования, как правило, должны платить земельный налог.

  • Подробнее об этом см;
  • Составлять проводки — это просто Скорее всего сейчас у вас в голове крутится масса примеров из жизни, для которых вы хотите сделать запись в систему бухгалтерского учета;
  • Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01, субсчет «Земельный участок» — списана стоимость выбывающего земельного участка; при передаче земельного участка покупателю;
  • В дар — тогда ее принимают к учету по рыночной цене, подтвержденной независимым оценщиком письмо Минфина РФ от 28;
  • Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете операции по продаже и приобретению недвижимости?
  • Бухгалтерское оформление этой процедуры будет зависеть от того, на каком счете учета был отражен этот актив:

Какое имущество облагается земельным налогом. При этом изменение кадастровой стоимости земельного участка не влияет на его стоимость в налоговом учете. Такое изменение нужно учесть только при расчете земельного налога.

В остальном расчет налогов при приобретении аренде земельных участков зависит от вида расхода: Для проводки по приобретению земельного участка при УСН таких расходов организация должна выбрать один из двух вариантов и закрепить его в учетной политике для целей налогообложения подп.

Как учесть при расчете налога на прибыль расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам. Включайте их в состав прочих расходов с момента подачи документов на госрегистрацию договора аренды на основании выданной регистрационной палатой расписки подп.

Ежемесячно в течение срока строительства и до момента ввода объекта в эксплуатацию т. На арендуемом земельном участке организация строит жилой дом.

По квартирам, реализуемым по проводки по приобретению земельного участка при УСН купли-продажи, расходы признать.

По договорам участия в долевом строительстве учет расходов зависит от способа строительства дома: Расходы на покупку права на заключение договора аренды земельных участков под строительство многоквартирного дома относятся к общепроизводственным расходам.

Полезный материал по теме: Налог за аренду земли физ лицом

Они связаны с реализацией квартир как по договорам участия в долевом строительстве, так и по договорам купли-продажи. Поэтому такие затраты необходимо распределить п. Способ распределения закрепите в учетной политике для целей налогообложения.

Порядок учета части затрат, которая приходится на квартиры в рамках договоров участия в долевом строительстве, зависит от способа ведения строительных работ.

При строительстве подрядным способом такие затраты в расходах не учитывайте. Стоимость права на заключение договора аренды земли покрывается средствами дольщиков подп.

Основная навигация

Для целей налога на прибыль средства дольщиков при условии ведения раздельного учета признаются целевыми подп. А расходы, производимые за счет целевых средств, при расчете налога не учитываются подп. При строительстве дома собственными силами средства дольщиков целевыми не признаются.

Пример отражения в бухучете проводки по приобретению земельного участка при УСН при налогообложении приобретения государственного муниципального земельного участка в собственность. В том же месяце его ввели в эксплуатацию.

В отношении остальных земельных участков применяется следующий порядок. Особенностью налогового учета земельных участков является то, что они относятся к основным средствам, которые не подлежат амортизации п.

Отражение в учете земельного налога

Расходы на приобретение земельного участка в налоговом учете признать. Земельные участки являются самостоятельным объектом налогового учета, так как относятся к основным средствам п.

  1. Если в отношении надела существуют какие-либо ограничения, эти сведения должны быть прописаны в договоре. Переход прав арендатора к третьему лицу не требует заключения нового договора аренды.
  2. Земельные участки не амортизируются ни в БУ, ни в НУ п. Бухгалтерский учет приобретения земельных участков и объектов природопользования на предприятии Глава II.
  3. Право собственности на земельный участок по договору купли-продажи переходит от продавца к покупателю только на дату государственной регистрации данного факта п. В этом же пункте сказано, что стоимость объекта основных средств, который выбывает, подлежит списанию с бухгалтерского учета.
  4. Ежемесячно в течение срока строительства и до момента ввода объекта в эксплуатацию т.
  5. Тогда проводка должна иметь такой вид. Вследствие получения земли на основании договора дарения, у фирмы возникает внереализационный доход.

К тому же они не подлежат амортизации п.

Особенности бухгалтерского учета земельных участков

Операции с землей можно проводить только при условии составления договора в письменном виде. Стороны составляют 3 экземпляра договора: по 1 для каждого участника сделки и 1 для Росреестра.

Постановка участка на счет 08 осуществляется на дату фактической передачи земли по акту приема-передачи либо дату подписания договора (если договор приравнивается сторонами к акту приема-передачи).

Вести учет земельных участков можно с использованием унифицированных форм ОС-1 и ОС-6 либо по самостоятельно разработанным формам, составленным с использованием обязательных реквизитов (ст. 9 закона «О бухучете» от 22.11.2011 № 402-ФЗ).

Отражение в учете земельного налога

При приеме земельного участка от учредителя необходимо провести независимую оценку земли, а также внести изменения в учредительные документы компании.

Как это сделать, читайте в статье«Бухгалтерские проводки по взносам в уставный капитал».

Если же организация получила землю безвозмездно, то рыночная оценка участка подтверждается независимым оценщиком или данными кадастрового учета (ст. 66 ЗК РФ).

Компания может сдавать земельный участок в аренду. Тогда должен быть заключен договор аренды и оформлен акт приема-передачи имущества контрагенту. Если договор аренды заключается на срок более года, то его необходимо зарегистрировать в территориальном отделении Росреестра (п. 2 ст. 609, п. 2 ст. 651 ГК РФ).

Более подробно об оформлении в учете арендных операций с землей читайте в статье «Бухгалтерский учет при аренде основных средств (нюансы)».

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector