Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (добавочный обязательно):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Ответственность бухгалтера за налоговые правонарушения — Открой бизнес

Административная ответственность за нарушение нормативов налогового законодательства

Уточненная декларация Должна подаваться до того как налогоплательщик проинформирован о наличии ошибок и до определения налоговой проверки На момент подачи откорректированной декларации Выплачены должны быть недостающие налоговые суммы и пеня Ответственность за ошибки для бухгалтера наступает только, если таковые допущены им лично.

https://www.youtube.com/watch?v=EGZ4npFoEm8

Как составить договор материальной ответственности бухгалтера Оформление трудовых соглашений является обязательным условием при принятии граждан на работу. В некоторых случаях приходится подписывать дополнительные бумаги.

СодержаниеВажные аспекты Особенности составления документа Поэтому нужно разобраться, как составить договор материальной ответственности бухгалтера, и с… Какую ответственность несет главный бухгалтер в 2018 году Сомневаетесь, несет ли главный бухгалтер ответственность и если да, то в каких случаях?

Для поиска ответов на такой вопрос стоит обратиться к законодательной базе, актуальной в 2018 году. Ошибки не грозят только тем, кто ничего не делает. Это касается и работы главного бухгалтера. Ведь кто из таких сотрудников может похвастаться…

От него зависят многие финансовые вопросы и законность хозяйственных операций.

  • Общие сведения
  • Особенности возникновения ответственности на должности

Деятельность бухгалтера может способствовать развитию бизнеса или наоборот тормозить его. Какая ответственность возлагается на бухгалтера за неправильные действия? Основная ответственность за надлежащее оформление финансовых вопросов возлагается на главного бухгалтера. Единственный бухгалтер в организации, независимо от наименования должности, считается главным.

Так как бухгалтер – это то лицо, на котором находится непосредственное ведение финансовой отчетности предприятия, оно обладает повышенной ответственностью во многих аспектах бизнеса. При этом некоторые законы и нормативы прямо предусматривают прямую ответственность бухгалтера за определенные ошибки и умышленные нарушения, которые могут квалифицироваться как административные проступки, либо даже в качестве уголовных нарушений. Оглавление: 1.

Уголовная ответственность бухгалтера за налоговые нарушения 2. Административная ответственность за нарушение нормативов налогового законодательства 3. Дисциплинарная ответственность бухгалтера за нарушения, связанные с уплатой налогов 4.

К такому развитию событий надо готовиться повседневно и, даже не имея шанса получить от руководителя соответствующие письменные распоряжения, писать докладные записки с описанием последствий допускаемых по его инициативе нарушений и иметь доказательства того, что эти записки передавались руководителю (например, направить записку заказным письмом по адресу организации с указанием на конверте «Лично директору», сохранив у себя копию;

передать записку через секретаря и т.п.). зависимо от успешности таких попыток обелить себя, это все равно будет зачтено в пользу бухгалтера как судом, рассматривающим дело об административном правонарушении, так и следствием по уголовному делу (если до такового дойдет).

Ответственность бухгалтера за налоговые правонарушения

Бухгалтера могут касаться следующие: За нарушение сроков представления сведений в налоговые органы: Ответственность бухгалтера за ошибки: Ответственность бухгалтера за налоговые правонарушения: Разграничение ответственности Например, ст. 15.

5 КоАП РФ установила штраф за нарушение сроков представления налоговой декларации. Именно декларации, а не расчета по авансовым платежам (см. Постановление Верховного Суда РФ от 25.11.2015 № 78-АД15-7).

Главного  бухгалтера  могут  привлечь  к  самому  серьёзному  виду  ответственности  только в случае, если организация в течение трёх лет подряд умышленно не платила в  бюджет суммы налогов в крупном или особо крупном размере 17 .

За подобное преступление бухгалтеру может грозить штраф в размере от 100 000 до  300 000 рублей или в размере заработной платы  или иного дохода осуждённого за период от одного  года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать  определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового.

Лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо учреждением уклонение от уплаты налогов и (или) сборов, с которым вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ.

На практике встречаются случаи, когда руководители компаний требуют от своих бухгалтеров совершить противоправные действия, например, отразить в бухгалтерском и налоговом учёте недостоверные сведения, тем самым занизить налогооблагаемую базу или сокрыть доходы.

В данном случае бухгалтер должен понимать, что избежать ответственности не получится даже при наличии приказа руководителя или иного письменного распоряжения по совершению тех или иных противоправных действий.

Возможным выходом из данной ситуации является разъяснение руководителю, что данные действия являются неправомерными, а также следует рассказать о возможной ответственности и переубедить их совершать.

Если это не возымеет действия, то возможно увольнение из организации или сообщение в правоохранительные органы о факте правонарушения. Данные действия позволят главному бухгалтеру избежать ответственности или обеспечить  себя смягчающими вину обстоятельствами.

Нередко встречаются случаи, когда выявляются  ошибки прошлых лет, совершённые предшествующим коллегой – главным бухгалтером. Новому  бухгалтеру ничего не грозит. Однако рекомендуем действующему бухгалтеру составить акт приёма-передачи дел, в котором следует отразить найденные ошибки своего предшественника.

Также  важно сообщить об этом директору организации. Также обнаруживаются ошибки, совершённые  подчинёнными главного бухгалтера. В этом случае  вся ответственность лежит на главном бухгалтере.  С нашей стороны рекомендуем усилить контроль  за сотрудниками различных участков посредством  формирования аналитических отчётов с помощью  программных средств (например, 1С).

Таким образом, рекомендуем главному бухгалтеру  перед устройством на работу проверить добропорядочность будущего работодателя, в своей работе  следовать букве закона и контролировать последние изменения в законодательстве с помощью системы КонсультантПлюс.

Консультант Плюс, сборник консультаций по Законодательству РФ

Нормативное регулирование вопросов ответственности за налоговые правонарушения осуществляется разделом VI Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ), гл. 15 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее — КоАП РФ), ст. 199–199.2 Уголовного кодекса РФ (далее — УК РФ).

Так как бухгалтер, как правило, является работником организации, на него также распространяют действие нормы трудового права, в частности правила гл. 30 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ) о дисциплинарных санкциях и гл.

39 ТК РФ о материальной ответственности. Однако эти виды наказаний применяются не столько за налоговые деликты, сколько за несоблюдение служащим его трудовых обязанностей (в случае дисциплинарного взыскания) и причинение вреда имуществу предприятия (в случае материальной ответственности).

Помимо выше оговоренного бухгалтер может быть привлечен к гражданско-правовой ответственности как исполнитель по договору об оказании бухгалтерских услуг. Однако и в этом случае нарушения носят частный характер и не будут являться предметом внимания со стороны властных органов, имеющих карательные полномочия.

Все налоговые правонарушения по тяжести последствий можно разделить на 2 большие группы:

  1. Преступления. Они описаны УК РФ, их следствием является привлечение к уголовной ответственности.
  2. Проступки. Они подразделяются на 2 группы (критерий дифференциации — правовой источник, регулирующий конкретный деликт).
  • административные деяния, подпадающие под юрисдикцию КоАП РФ;
  • налоговые проступки, поднадзорные НК РФ.

Основными признаками правонарушения в общем случае являются:

  1. Совершение в форме действия или бездействия. Налоговые правонарушения, как правило, выражаются именно в бездействии, т. е. невыполнении налоговых обязанностей.
  2. Противоправный характер действия/бездействия, а при совершении преступления — еще и общественно опасный.
  3. Виновность проступка (т. е. он совершен умышленно или по неосторожности). Если вина не доказана, санкция не налагается.
  4. Наличие наказания за данный деликт. Обратите внимание, что применение мер за налоговое правонарушение не освобождает лицо от уплаты пени, так как она не является мерой административной, налоговой или уголовной ответственности.

Как уже говорилось, налоговая ответственность предусматривается разделом VI НК РФ. В отличие от административного и уголовного производств основанием для привлечения нарушителя к налоговой ответственности является вступившее в силу решение налогового органа, в котором установлен факт противоправного деяния.

Какую ответственность несет главный бухгалтер

Главбух может быть привлечён к ответственности как руководством фирмы, так и государственными органами.

Компания-работодатель имеет право применить санкции дисциплинарного или материального характера. Дисциплинарные наказания выносятся в форме замечания, выговора в устном или письменном виде, а также увольнения.

Дисциплинарные взыскания к главбуху со стороны руководства компании могут иметь разные формы: от устного замечания до увольнения

При нанесении материального ущерба от виновного специалиста могут потребовать компенсации убытков.

Это положение о персональной ответственности в равной мере относится к административным правонарушениям (ст. 2.4, п. 1 ст. 2.1, п. 1 ст. 1.5, ст. 2.2 КоАП РФ).

После освобождения от должности главбух продолжает отвечать за те действия, которые он совершил в период своей работы. Не имеет значения, что на дату выявления правонарушения или открытия уголовного дела главный бухгалтер уже не работает.

В Верховном суде в 2006 году специально рассматривалась тема о степени ответственности директора фирмы, после того как он покинул свой руководящий пост. Согласно решению суда независимо от завершения своей руководящей деятельности директор продолжает отвечать за преступления, совершённые в период его работы.

Те же положения целиком переходят на главного бухгалтера. Однако для совершённых правонарушений определяется срок давности, по истечении которого наступает освобождение от применения наказания.

Так, срок давности административного правонарушения не должен превышать два месяца с момента его совершения. Исключения составляют нарушения в сфере валютного обращения, срок давности которых исчисляется одним годом (п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

При определении начала отсчёта срока давности проступка, наказываемого в административном порядке, особо учитывается случай отказа от проведения уголовного дела. Если правонарушение, которое ранее разбиралось как уголовное, переквалифицируется в административное, то отсчёт срока давности берёт начало со дня принятия судом решения о прекращении уголовного дела (п. 4 ст. 4.5 КоАП РФ).

Ответственность бухгалтера за налоговые правонарушения — Открой бизнес

Сроки давности для преступлений прописаны в статье 78 Уголовного кодекса РФ. Они составляют 2 года для небольших правонарушений, 6 лет — для преступлений средней тяжести, 10 лет — для тяжких преступлений и 15 лет — для особо тяжёлых преступлений.

Тут всё зависит от содержания статьи, предъявляемой правонарушителю.

Например, предъявление в намерении избежать уплаты налогов в форме непредставления налоговой декларации или занесения в неё заведомо фальшивых данных в крупных размерах приравнивается к преступлениям средней тяжести.

А вот подобное же правонарушение, осуществлённое по договорённости с руководством, да ещё и в особо крупных размерах, имеет срок давности десять лет.

За некоторые нарушения главного бухгалтера могут не только оштрафовать, но и привлечь к уголовной ответственности

Главный бухгалтер – лицо с повышенной ответственностью. Это вторая по значимости должность в компании (после руководителя). Главный бухгалтер отвечает за правомерность всех проводимых операций. Специалиста можно привлечь к ответственности за совершение незаконных действий.

Ответственность бухгалтера за налоговые правонарушения — Открой бизнес

ВАЖНО! 12 месяцев нужно отсчитывать именно со дня обнаружения правонарушения, а не с даты его совершения. Желательно позаботиться о доказательствах того, что нарушение закона было выявлено в определенный день.

  • Если зарплата не выплачивалась из-за того, что на счете организации нет средств, ответственность возлагается на руководителя предприятия.
  • Если средства на счете есть, это считается доказательством задержки денег по вине главбуха. Соответственно, он и будет нести ответственность.

В данном случае обычно накладывается административная ответственность в форме штрафа.

Все ключевые положения ответственности главного бухгалтера отображаются в пункте 2 ст. 7 ФЗ №402.

В нем четко указано, что главный бухгалтер несет ответственность по таким основным направлениям деятельности, как:

  • ведение бухучета;
  • создание учетной политики;
  • предоставление в оговоренные законодательством РФ периоды полной бухгалтерской отчетности о возможно произвести анализ положения компании в текущий момент.

Однако это вовсе не означает, что этот перечень является исчерпывающим, поскольку главный бухгалтер несет полную ответственность за исполнение своих должностных обязанностей (к примеру, ответственность за невыплату заработной платы, отпускных и так далее).

Иными словами, лицо несет ответственность за исполнение своих должностных обязанностей

Ответственность бухгалтера за налоговые правонарушения — Открой бизнес

Рассмотрим каждую разновидность ответственности по отдельности.

Материальная

Может проявляться в нескольких формах:

  1. На общих основаниях. Если главбух нанес какой-либо ущерб компании, то с него будет удержана компенсация, приравненная к среднему размеру заработной платы. К примеру, если у сотрудника оклад средний 25000 руб., а ущерба было нанесено на 200000, то больше чем 25000 руб. нельзя взыскать.
  2. Полная. Под этим подразумевается возмещение материального ущерба в полном объеме. Наступление подобного рода ответственности в обязательном порядке должно быть отображено в трудовом соглашении, в противном случае может наступить ответственность только на общих сведениях.

Главбуха можно обязать выплатить компенсацию только в таких ситуациях, как:

  • выявление недостачи денежных средств либо имущества;
  • нанесение ущерба собственности компании (включая оборудование и сырье);
  • факт простоя непосредственно по вине наемного рабочего;
  • различные штрафы, которые были начислены компании из-за главного бухгалтера.
Узнайте к чему:  Расшифровка доходов и расходов для налоговой образец – налоговый регистр

Административная

Ответственность может наступить в том случае, если установлены правонарушения относительно:

  • несоблюдения установленных правил ведения бухучета;
  • предоставления в установленные периоды необходимой документации, используемой в процессе налогового контроля;
  • несоблюдение периодов постановки на учет;
  • игнорирования правил проведения операций непосредственно с кассовыми аппаратами;
  • нарушения законодательства РФ относительно финансовой сферы.

В прошлом году вступили в юридическую силу изменения (поправки) к ст. 15.11 и 4.5 КоАП РФ, относящиеся к порядку привлечения к ответственности. В частности речь идет о таких поправках, как:

  1. Увеличился размер штрафов. Отныне он варьируется от 5000 до 10000 рублей. Точная сумма устанавливается в зависимости от конкретной ситуации.
  2. Внедрена ответственность за повторное правонарушение. Это возможно в том случае, если повторное нарушение возникло в период предыдущего административного наказания. Штраф составляет не больше 20 тыс. руб. Альтернативный способом принято считать дисквалификацию сотрудника на срок до нескольких лет.
  3. Повышен период давности относительно рассматриваемых правонарушений. До недавнего времени он составлял 3 календарных месяцев. С 2017 года период составляет до нескольких лет;
  4. При выявлении вины главного бухгалтера необходимо предоставлять доказательную базу. С недавнего времени можно использовать для этих целей фото- и видеоматериалы.

Помимо этого, установлены конкретные противоправные действия, а именно:

  • осуществление регистрации в регистрах мнимого предмета учета;
  • внедрение счетов в обход регистров бухгалтерского учета;
  • сведения в отчетности не соответствуют с указанной информацией в регистрах бухучета.

Это является грубым правонарушением.

Уголовная

Ответственность наступает за правонарушения, предусмотренные ст. 199.1 УК РФ.

На основании законодательства РФ, наступает уголовная ответственность при одновременном выявлении таких факторов, как:

  • отсутствие налоговых выплат в больших объемах;
  • главным бухгалтером было осуществлено противоправное действие сознательно;
  • нарушение законодательства РФ осуществляется на протяжении минимум 3 календарных лет;
  • главным бухгалтером совершает противоправные действия исключительно в своих персональных интересах.

Немаловажно помнить и о второй части ст. 199 УК РФ, в которой предусмотрено освобождение от уголовной ответственности при наличии таких обстоятельств, как:

  • нарушение закона было впервой;
  • организация провела все необходимые выплаты в бюджет государства.

Стоит отметить, что правило распространяется не только на главных бухгалтеров, но и на иных должностных лиц.

Можно после увольнения привлекать к ответственности главбуха либо нет?

Если факт правонарушения был выявлен после увольнения главбуха, то допускается возможность привлечь его к ответственности. Для этого нужно обратиться в судебный орган. Исковое заявление можно подать на протяжении 1 года с периода выявления определенных нарушений.

Основная задача руководства компании заключается в предоставлении доказательной базы.

А вот это уже зависит от того, кто именно совершил нарушение (преступление). Как это определяется в случаях, когда проблема лежит в области нарушения налогового законодательства? В силу своих должностных обязанностей именно бухгалтер формирует налоговую и бухгалтерскую отчетность, работает с первичкой и учетными регистрами, но большинство «судьбоносных» решений обычно – дело рук директора.

Тут важно понимать, что в каждом конкретном случае будут проанализированы обстоятельства дела и сделаны выводы о виновности лиц, нельзя заранее однозначно сказать: «вот за это ответит главбух, а за это  – руководитель».

Может быть ведь и так, что главный бухгалтер совершил противоправные действия умышленно и за спиной директора. Именно поэтому в законодательстве нельзя найти прямого указания на конкретный субъект нарушения (преступления) с указанием его должности. Виновника определяет суд.

Тем не менее, общий принцип мы сформулировать можем на основании тех обязанностей, которые закон вменяет директору и главбуху в области бухгалтерского и налогового учета:

  • Ст. 7 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ  (п. 1) определяет, что ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта. Вот за это он и несет ответственность.
  • Что касается непосредственно ведения учета, исчисления налогов, подготовки отчетности – это функционал главного бухгалтера и его подчиненных. Причем главбух отвечает за работу бухгалтерии в целом и не сможет просто «свалить» нарушения на подчиненных, если злой умысел этих лиц не будет доказан, как и то, что им удалось ввести начальство в заблуждение.

Материальная ответственность

штрафы за нарушение сроков подачи сведений в налоговую

При этом существует несколько отличительных признаков состава уголовного преступления со стороны бухгалтера:

  • Уголовным преступлением относительно факта неуплаты налогов или сокрытия имущества предприятия считаются исключительно ситуации, когда ущерб, нанесенный неуплатой налогов, был причинен в крупном или же особо крупном размере.
  • Для квалификации преступления в качестве уголовного необходимо обязательно наличие умысла или личной заинтересованности преступника в совершении незаконных действий.
  • Бухгалтер совершал преступления в своих личных интересах, либо находясь в сговоре с руководством и участвуя в осуществлении преступления.

Важный факт

Фигурантом уголовных дел по вышеописанным преступлениям может выступать не только бухгалтер, находящийся в штате предприятия и занимающий соответствующую должность. Так, ст. 199 УК РФ предусматривает ответственность за совершение преступления несколькими лицами, находящимися в сговоре, поэтому к ним может быть отнесен даже работающий неофициально бухгалтер или иное третье лицо. А текст ст. 199.1 прямо рассматривает ответственность налогового агента, коим может являться привлекаемый по гражданско-правовым договорам наемный бухгалтер.

Наказанием за таковые преступления может выступать как штраф размерами от 100 до 500 тыс. рублей или удержание дохода сроком от 12 до 36 месяцев, так и лишение свободы вплоть до 5 лет, принудительные или обязательные работы, а также невозможность заниматься определенной деятельностью по решению суда в течение предусмотренного законодательством срока.

Кроме этого, при первом факте совершения такового преступления, возможно снятие уголовной ответственности в случае возмещения причиненного государству или третьим лицам ущерба со стороны виновных отдельных лиц или организации, а также уплаты определенных дополнительных компенсаций, штрафов и неустоек.

Так, в гл. 15 КоАП РФ административное наказание бухгалтеру может предусматриваться за следующие правонарушения, связанные с уплатой налогов:

  • Непосредственное нарушение порядка проведения любых платежных операций, в том числе и предусматривающих уплату налогов;
  • Нарушение законодательно установленных сроков для постановки на учет в налоговых органах, предоставления деклараций, уведомления контролирующих организаций об открытии или закрытии банковских счетов, нарушение сроков перечисления дополнительных сборов, штрафов и пени;
  • Непредоставление сведений, которые требуются для проведения налогового и учетного контроля проверяющими органами;
  • Несоблюдение установленных нормативов ведения бухгалтерского учета и грубое нарушение правил ведения таковой отчетности.

Административная ответственность для бухгалтера в вышеописанных случаях может включать в себя как вынесение письменного предупреждения в качестве исчерпывающей санкции, так и наложение финансового штрафа.

Важный факт

В случае, если совершение вышеописанных правонарушений является систематическим и при этом также содержит признаки умышленного их совершения, оно может быть квалифицировано как уголовное преступление в отдельных случаях.

В прошлом была распространена практика привлечения сторонних бухгалтеров на условиях гражданско-правовых договоров не только по причине возможной экономии времени сотрудника и средств работодателя, но и за счет намного меньшего уровня ответственности наемного бухгалтера.

Лицо, сотрудничающее с работодателем по гражданско-правовому договору в качестве бухгалтера, не может привлекаться к ответственности при помощи дисциплинарных взысканий – их применение допускается исключительно в отношении находящихся в штате и официально трудоустроенных сотрудников.

Тем не менее, наемный бухгалтер может быть привлечен к гражданской ответственности за нарушение нормативов ГК РФ, а также отдельных пунктов заключенного договора. Но только в случае, если таковая возможность привлечения бухгалтера к ответственности не противоречит законодательству.

https://www.youtube.com/watch?v=

Обеспечить защиту своих прав бухгалтер в такой ситуации может направлением заявлений на имя руководителя с сохранением у себя одной копии с подписью о получении, где будет содержаться информация о том, что приказы и распоряжения руководителя приведут к нарушению законодательных норм.

штрафы за ошибки в бухгалтерском учете и отчетности

Также, бухгалтер имеет право требовать от руководителя выдачи письменных приказов и распоряжений с реквизитами работодателя и изложением сути таковых распоряжений. В случае наличия таковых доказательств, бухгалтер может в судебном порядке защитить себя от административной или уголовной ответственности, снять имеющиеся взыскания и наказания, в том числе и дисциплинарные, а также потребовать от работодателя выплаты компенсаций и возмещений.

Важный факт

Бухгалтер не несет никакой ответственности за несообщение о факте нарушения работодателем налоговых норм. Статья УК РФ о несообщении про преступление не касается нарушений налогового законодательства и не может применяться для обвинения бухгалтера, который не сообщил в правоохранительные или налоговые органы о преступном поведении своего руководителя.

Основные положения такой ответственности перечислены в гл. 39 ТК РФ. Если работа сотрудника связана с денежными средствами или иными материальными ценностями, то в случае причинения ущерба компании, законодатель предусматривает для виновного сотрудника материальную ответственность.

То есть причиненный предприятию ущерб подлежит возмещению лицом, действия которого повлекли такой ущерб. Взыскать с сотрудника можно только реальный ущерб, а вот упущенную выгоду – нельзя. Размер ответственности будет определяться исходя из доказанной степени причастности бухгалтера к наступившим негативным последствиям в виде ущерба.

Необходимо отметить, что если в трудовом договоре отсутствует оговорка о материальной ответственности, то в таком случае бухгалтер будет нести ответственность в пределах своей заработной платы, а не в размере причиненного ущерба.

Говоря о материальной ответственности сотрудников, иногда встает вопрос о заключении отдельного договора о полной материальной ответственности. Те, с кем такой договор заключить можно, поименованы в закрытом перечне, который утвержден Постановлением Минтруда от 31.12.2002 № 85.

Главного бухгалтера в этом списке нет, но есть кассир. Поэтому если бухгалтер занимается ведением кассовых операций, в этом случае заключение договора о полной индивидуальной материальной ответственности будет вполне правомерным.

Увольнение не освобождает главного бухгалтера от материальной ответственности. После отстранения от должности привлечь такого сотрудника к ответу за свои умышленные действия можно в течение одного года через суд.

Во-первых, это субсидиарная ответственность.

В 2017 г. главный бухгалтер пополнил список тех, кто рискует личным имуществом в случае банкротства компании. Внесенные в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ. изменения присваивают главному бухгалтеру статус «контролирующее должника лицо».

Подразумевается, что такое лицо может получать выгоду от неправомерного действия компании. Поэтому теперь, если организацию признают банкротом, то имущество главного бухгалтера могут арестовать и обратить на него взыскание, независимо от того, работает ли этот бухгалтер в компании на момент признания банкротства или нет.

Как показывает уже успевшая сложиться в различных регионах судебная практика, субсидиарная ответственность «заработала». Чтобы привлечь бухгалтера к субсидиарной ответственности, необходимо доказать, что именно его действия привели к банкротству.

Также изменения повлияли и на срок привлечения контролирующего должника лица к ответственности, теперь срок привлечения к субсидиарной ответственности составляет три года со дня, когда компанию признали банкротом.

Во-вторых, ответственность вследствие причинения вреда.

Если долги компании появились в результате недобросовестных или неразумных действий руководителя/бухгалтера, то теперь кредиторы вправе обратиться в суд для взыскания образовавшейся задолженности с этих самых лиц, без инициации процедуры банкротства.

Мнение о том, что общество отвечает  по своим долгам только в пределах уставного капитала ушло в небытие. В Постановлении Конституционного Суда от 08.12.2017 № 39-П судьи определили ряд условий привлечения к ответственности.

Так, недоимку организации можно взыскать с бухгалтера, только при условии, если сама компания признана судом не способной уплачивать эту недоимку самостоятельно (компания исключена из ЕГРЮЛ, признана банкротом или деятельность фактически отсутствует).

По общему правилу ответственность за неуплату налогов несет сам налогоплательщик, а в нашем случае организация. Но так как организация совершает налоговое преступление опосредовано, через своих сотрудников, то на них и возлагается обязанность возместить причиненный ими имущественный ущерб. КС РФ отметил, что с таких сотрудников нельзя взыскивать лишь наложенные на организацию штрафы.

КС РФ также указал на недопустимость одновременного взыскания налогов и с организации и с ее сотрудников. Так как для оплаты недоимки у общества средств недостаточно, то ущерб должен возмещаться виновными лицами.

Если в последующем у организации вдруг появятся деньги, общество может вернуть их своим сотрудникам. Такое взаимодействие, по мнению налоговых органов, исключает ситуацию двойного взыскания налоговых долгов.

Разграничение ответственности

Например, ст. 15.5 КоАП РФ установила штраф за нарушение сроков представления налоговой декларации. Именно декларации, а не расчета по авансовым платежам (см. Постановление Верховного Суда РФ от 25.11.

Суды также решают вопросы разграничения ответственности по различным статьям КоАП РФ и УК РФ.

Постановлением мирового судьи бухгалтер ООО была признана судом виновной в искажении сведений налоговой декларации по налогу на прибыль, в результате чего сумма налога оказалась заниженной более чем на 10 %. Ей было назначено наказание по ст. 15.11 КоАП РФ.

Однако затем городской суд переквалифицировал действия бухгалтера на ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, мера административного наказания в виде административного штрафа была снижена до 300 рублей. Причиной послужило то, что на самом деле искажение налога составило менее 10 %, а мировой судья неверно произвел расчет.

Тем не менее, признать, что в действиях бухгалтера отсутствует состав административного правонарушения суд отказался и надзорная инстанция его поддержала (см. Постановление Мособлсуда от 22 июня 2010 г. по делу № 4а-967/10).

Узнайте к чему:  Налоговый вычет при продаже автомобиля

Что бы налоговый орган ни думал о виновности бухгалтера в совершении вменяемого ему административного правонарушения, итоговое решение будет принимать суд.

При этом инспекции может казаться достаточным наличие у бухгалтера полномочий, с ненадлежащим исполнением которых было связано нарушение, но суд будет разбираться в обстоятельствах конкретного дела по существу и учитывать, в числе прочего, непосредственную причастность лица к совершению конкретного противоправного действия (бездействия). Учитывая это, бухгалтеру лучше обзавестись доказательствами своей непричастности.

Налоговый орган представил суду копию доверенности, согласно которой главбух был уполномочен отвечать на требования налоговых органов.

Однако суд установил, что послужившее предметом для разбирательства письмо было подписано директором ООО.

Суд указал, что сам факт наличия доверенности не подтверждает факт совершения бухгалтером указанного административного правонарушения, поскольку письмо им подписано не было. Бухгалтер был признан не виновным в совершении правонарушения (см. Постановление Верховного Суда РФ от 21.08.2013 № 73-АД13-5).

Организация бухгалтерского учёта на предприятии

Многие убеждены, что основную ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учёта несёт главный бухгалтер. Это ошибочное мнение. Согласно п.6 приказа Министерства финансов РФ № 34н от 29.07.

При этом в содержании понятия «организации бухгалтерского учёта» выделяются юридический и технический аспекты.

Под юридическим аспектом понимается правовая сторона организации бухучёта. Она включает:

  • утверждение положения о бухгалтерии;
  • составление штатного расписания;
  • подбор персонала для проведения бухгалтерской деятельности;
  • издание приказов по приёму на работу.

Под технической стороной организации бухгалтерского учёта подразумевается:

  • закупка и поддержание в рабочем состоянии компьютерной и другой офисной техники;
  • приобретение программного обеспечения и проведение его обновления;
  • обеспечение помещением, рабочими местами, канцелярскими принадлежностями и другими необходимыми материалами.

Именно руководитель предприятия отвечает за ведение бухгалтерского учёта (№ 402-ФЗ, ст.7, п.1).

Бухгалтерский учёт руководитель фирмы осуществляет посредством передачи его ведения другим лицам и организациям или самостоятельно.

Специалистами, которым руководитель поручает ведение бухучёта, являются главный бухгалтер или иной компетентный сотрудник фирмы. Директор может заключить договор на осуществление бухгалтерского учёта со специализирующейся на этом вопросе организацией или физическим лицом.

Правом самостоятельно проводить бухгалтерский учёт руководитель обладает в двух случаях:

  • предприятие на законных правовых основаниях работает по упрощённой схеме ведения бухгалтерского учёта;
  • компания считается субъектом малого или среднего бизнеса.

Ответственность за организацию бухгалтерского учёта может возлагаться как на руководителя компании, так и на специально приглашённого для этих целей работника

В отличие от административного и уголовного производств основанием для привлечения нарушителя к налоговой ответственности является вступившее в силу решение налогового органа, в котором установлен факт противоправного деяния.

Субъектами налоговых санкций в этом случае выступают организации. Примечательно, что НК РФ не выделяет такую категорию виновных, как должностные лица. При этом п. 4 ст. 108 НК РФ говорит, что привлечение юридического лица к ответственности по НК РФ не мешает применению административных или уголовных мер к должностному лицу данной организации.

Например, за нарушение сроков представления налоговой декларации организация будет наказана по п. 1 ст. 119 НК РФ, а ответственное должностное лицо — по ст. 15.5 КоАП РФ. Таким образом, налоговая ответственность, предусмотренная НК РФ, распространяется только на организацию.

Общие сведения ↑

Основная ответственность за надлежащее оформление финансовых вопросов возлагается на главного бухгалтера. Единственный бухгалтер в организации, независимо от наименования должности, считается главным.

Несмотря на повышенную ответственность, данный специалист является наемным сотрудником. Это обуславливает наличие трудовых прав и функциональных обязанностей.

Но главбух так же и лицо должностное. Это обстоятельство отражается на правоспособности. Бухгалтер может привлекаться как к административному виду, так и к уголовному виду ответственности.

Деятельность его сопряжена и с публичностью. Вследствие всего этого основные бухгалтерские права и обязанности прописываются на нормативном уровне.

штрафы за налоговые правонарушения

Непосредственно от бухгалтера зависят следующие моменты:

  • своевременность и правильность учета имеющихся средств организации;
  • достоверность формируемой отчетности;
  • оптимизация управления финансами;
  • размер сумм добавленных налогов или штрафов, начисляемых по результатам проверки;
  • предоставление нужной информации о состоянии дел в компании в кратчайшие сроки;
  • правильность оценки финансовой и хозяйственной деятельности компании;
  • выявление «слабых» моментов при анализе доходов и расходов;
  • оптимизация налогообложения.

Что это такое

Порядок бухгалтерского учета предполагает также бухгалтерскую ответственность за соблюдение порядка проведения кассовых операций.

Ошибочное ведение бухучета И, как результат, возникновение запущенного состояния бухгалтерского учета и искажения при создании бухгалтерской отчетности
Ненадлежащее осуществление и оформление операций По приему, оприходованию, расходу и хранению денежных средств либо прочих ценностей
Несвоевременная и неверная выверка операций по банковским счетам Расчетов по кредиторским и дебиторским задолженностям
Нарушение правил списания С бухгалтерского баланса дебиторской задолженности, недостачи или иных потерь
Формирование бухгалтерской отчетности С недостоверными данными
Иные нарушения Функционирующего законодательства

Существующие виды

Уголовная Полагается за правонарушения в финансовой и экономической сферах
Административная Налагается при свершении проступков в области финансов и налогов
Налоговая Полагается за свершение налоговых преступлений
Материальная Налагается за фактическое уменьшение имущественного капитала работодателя или порчу имущества
Дисциплинарная Возникает за нерадивое либо неподобающее исполнение возложенных обязанностей
Гражданско-правовая Налагается за причинение ущерба имуществу при работе по гражданско-правовому договору

При грубых правонарушениях возникает ответственность административного или уголовного вида.

Частые видоизменения законодательства, как бухгалтерского, так и налогового, ведут к неизменной вероятности привлечения бухгалтера к серьезному наказанию.

Общие основы для привлечения бухгалтера к ответственности юридического характера определены законом о бухгалтерском учете.

Присуждение штрафа в сто-триста тысяч рублей Или в объеме зарплаты за один-два года
Арест Длительностью четыре-шесть месяцев
Лишение свободы Продолжительностью до двух лет и запрет занимать некоторые должности с ограничением до трех лет или без такового
Штраф В двести-пятьсот тысяч рублей или в размере заработной платы за один-три года
Лишение свободы Длительностью до шести лет и запрет на работу на определенных должностях до трех лет или пожизненно

Если бухгалтерские обязанности осуществляет руководитель, то и соответствующую ответственность несет он же.

Административная ответственность за нарушение нормативов налогового законодательства

Ответственность бухгалтера за налоговые правонарушения — Открой бизнес

Помимо предусмотренных законодательно механизмов для привлечения бухгалтера к ответственности, за любые вышеописанные административные правонарушения или уголовные преступления, работодателем может накладываться дисциплинарное взыскание.

Кроме этого, дисциплинарная ответственность, согласно мнению работодателя, нормативам трудового договора и законодательства РФ, может накладываться на бухгалтера и за проступки, нарушающие внутренний распорядок или порядок ведения бухгалтерского учета, равно как и несоблюдение должностных обязанностей даже без состава административного правонарушения или уголовного преступления.

Работодатель в общих случаях вправе предпринимать самостоятельно меры для вынесения дисциплинарного взыскания сотруднику, которое может заключаться как в виде выговора или замечания, оформленного письменно и зарегистрированного в архивах предприятия, так и в формате увольнения в отдельных случаях.

Любое дисциплинарное взыскание не отражается на последующем трудоустройстве, за исключением увольнения. Также, дисциплинарное взыскание за один и тот же проступок сотрудника не может применяться к нему дважды.

Кроме этого, работник имеет право оспорить в судебном порядке любые наложенные на него дисциплинарные взыскания и потребовать от работодателя в случае незаконного увольнения возмещения, предусмотренного законодательно.

Важный факт

Законодательство не предусматривает другие виды дисциплинарных взысканий, кроме рассмотренных выше. Соответственно, применение любых прочих дисциплинарных взысканий (лишения премий, штрафов, обязательных отработок, снижения зарплаты и т.д.) по отношению к сотруднику будет признаваться незаконным. Исключение составляют отдельные должности в отдельных государственных инстанциях и структурах, для которых может применяться более широкая, установленная ведомственно таблица допустимых дисциплинарных взысканий.

  • два года после совершения преступления небольшой тяжести (это уклонение от уплаты налога с организации в крупном размере);
  • шесть лет после совершения преступления средней тяжести (это сокрытие имущества или денежных средств);
  • десять лет после совершения тяжкого преступления (это уклонения от уплаты налогов с организации в особо крупном размере).

Таким образом, следователь может возбудить дело в отношении должностного лица организации за уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере в течение 10 лет с того момента, как совершено правонарушение. Этот период существенно превышает период, который проверяют налоговики.

Фактически теперь существуют две параллельные и совершенно разные системы контроля за соблюдением налогового законодательства. И если проверки налоговых органов строго регламентированы и предусматривают ряд специальных мер для защиты прав налогоплательщиков, то способы защиты в ходе проверок правоохранительных органов, практически отсутствуют.

Вынесение обвинительного приговора по уголовному делу грозит не только уголовным наказанием для руководства организаций, но и взысканием сумм задолженности в качестве возмещения ущерба. Причем взыскать эти суммы можно как с компании, так и с физического лица, привлеченного к уголовной ответственности. Количество дел, рассматриваемых в судах о двойном привлечении к ответственности, ежегодно растет.

Обвинительных приговоров бухгалтеров в судебной практике не так уж и много. В большинстве случаев бухгалтер привлекается к уголовной ответственности вместе с руководителем, но чаще не привлекается вовсе.

Например, в решении по делу 1-59/2017 от 05.04.2017 Ступинского городского суда МО был установлен умысел и директора и главного бухгалтера. Также было доказано, что доступ к сведениям о финансово-хозяйственной деятельности компании имеют оба лица.

Поэтому суд, установив предварительный сговор, привлек к уголовной ответственности и директора, и бухгалтера. Но чаще отвечает только руководитель, например, в апелляционном определении от 9 марта 2016 г.

по делу № 10-2411/2016, суд указал, что для целей налогообложения именно руководитель продолжает быть ответственным за соблюдение обществом налогового законодательства, а вина бухгалтера не была установлена.

Кроме руководителя и бухгалтера к уголовной ответственности могут привлечь любого сотрудника, вина которого будет установлена в ходе уголовного разбирательства. Если такое преступление совершенно лицом впервые, то есть шанс избежать уголовного наказания, при условии уплаты всех налоговых задолженностей организации с соответствующими суммами пеней и штрафов в бюджет РФ.

Ответственность бухгалтера за налоговые правонарушения — Открой бизнес

Важно помнить, что:

  1. Главный бухгалтер отвечает за ошибки подчиненных.
  2. Упущенную выгоду главный бухгалтер возмещать не должен.
  3. Выполнение распоряжения руководителя не освобождает от ответственности.
  4. Главный бухгалтер без подчиненных все равно главный бухгалтер.
  5. Уволившегося главного бухгалтера можно привлечь к ответственности.
  6. Кто исполняет функции главного бухгалтера, тот за них и отвечает (даже если должность называется финансовый директор, счетовод или вовсе специалист).

Нововведения норм права в 2017 г. невольно присвоили главному бухгалтеру статус лица с повышенной ответственностью. Подводя итоги, хочется напомнить всем сотрудникам бухгалтерии, что незнание закона не освобождает от ответственности.

Прежде чем пополнить штат сотрудников той или иной компании, убедитесь в ее добросовестности, работая, выполняйте только правомерные поручения руководства, и осуществляйте деятельность строго в рамках закона.

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», май 2018.

Диана Асатурян, юрист ООО «Первая ростовская налоговая консультация»

Действия по снижению риска возникновения ответственности

Согласно законодательству работодатель вправе установить для главного бухгалтера полную материальную ответственность.

Если полная ответственность не предусмотрена при оформлении трудовых правоотношений, то взыскать с бухгалтера можно лишь сумму, составляющую оплату за один месячный период.

Ответственность бухгалтера за налоговые правонарушения — Открой бизнес

Одного приказа руководителя недостаточно для начала процедуры возмещения. Требуется документальное оформление согласия двух сторон с указанием порядка и условий погашения.

В противном случае взыскание может осуществляться лишь в судебном порядке. Материальная ответственность для бухгалтера, как полная, так и общая, наступает только после доказательства вины.

Для этого работодатель должен сформировать специальную комиссию. При этом у предположительно виновного сотрудника должна быть потребована письменная объяснительная.

Административная ответственность для бухгалтера возникает при:

  • грубом нарушении норм ведения бухучета;
  • несвоевременном предоставлении в ИФНС необходимых отчетных данных;
  • нарушении сроков постановки на учет;
  • нарушении порядка проведения кассовых операций;
  • нарушении российского законодательств в финансовой сфере.

При условиях, характерных для административной ответственности, бухгалтер может привлекаться к уголовной ответственности, если имеют место такие условия:

  • главбух по собственной инициативе совершал правонарушения;
  • нарушения совершались с целью наживы и собственного обогащения.
При не предоставлении в ИФНС налоговой декларации Или другой обязательной документации на бухгалтера налагается административный штраф
При внесении в налоговые документы Заведомо неверных сведений для бухгалтера наступает ответственность уголовная

Следует учесть, что ответственность бухгалтера за неуплату налогов может наступить одновременно с ответственностью для руководителя.

За ошибки

Этот документ изменяет Кодекс об административных правонарушениях. Так, одна из внесенных поправок как раз касается исключения бухгалтерской ответственности за наличие ошибок в отчетности.

Уточненная декларация Должна подаваться до того как налогоплательщик проинформирован о наличии ошибок и до определения налоговой проверки
На момент подачи откорректированной декларации Выплачены должны быть недостающие налоговые суммы и пеня

Ответственность за ошибки для бухгалтера наступает только, если таковые допущены им лично. Ни в коем случае не может нести ответственность бухгалтер за ошибки своих предшественников.

«Слабое» место при этом заключается в недостаточной точности идентификации того или иного события. Но в любом случае вина бухгалтера должна быть официально подтверждена.

Если ошибки влекут за собой административную или уголовную ответственность, то привлечен может быть бухгалтер, работавший в период возникновения данных нарушений.

Профессия главного бухгалтера чревата опасностями получить обвинения, влекущие за собой административную и уголовную ответственность. Проведение определённых предупреждающих шагов позволит устранить эту ответственность или её снизить.

Узнайте к чему:  Как отозвать генеральную доверенность на недвижимость

Поводом для реализации неумышленных нарушений, приводящих к нежелательным санкциям, зачастую является стремление к налоговой оптимизации. Такое уменьшения размеров налогов является первоочередной задачей, стоящей перед коммерческой организацией.

Однако её решение предполагает тщательный анализ вариантов деятельности, например, оптимальный способ списания и учёта материально-технических ценностей. Нельзя переступать довольно слабо обозначенную черту между стремлением снизить размер налогов и уклонением от налогов.

В любом случае не стоит слепо выполнять предложенные руководством компании решения по оптимизации налогов. Одним из способов уменьшения риска оказаться виноватым является снятие с себя ответственности за выполнениераспоряжения руководителя.

Для этого желательно, чтобы все приказы такой направленности давались только в письменном виде. Это также касается служебных записок и других документов с подписью руководителя. Штемпели с надписью типа «к выполнению» без подписи в качестве оправдательного документа не годятся.

Когда письменные распоряжения начальства отсутствуют, а настаивать на их оформлении сложно, главный бухгалтер имеет возможность обезопасить себя, составив на адрес руководителя служебную записку. В ней указывается:

  • причина написания записки;
  • проблемы, которые могут возникнуть;
  • своё негативное отношение к решению поставленной задачи в предложенном варианте;
  • свой вариант (если таковой имеется).

Ответственность бухгалтера за налоговые правонарушения — Открой бизнес

Для того чтобы такая записка имела какую-нибудь юридическую силу, её необходимо официально передать секретарю с фиксацией входящего номера. Впоследствии правильно составленная записка если и не освободит от ответственности полностью, то, безусловно, послужит смягчающим обстоятельством.

Если главбух не согласен с решением руководителя, свою позицию следует зафиксировать в письменном виде

Дисциплинарная ответственность

К данному виду ответственности могут привлечь бухгалтера в случае нарушения трудовой дисциплины, например, за опоздания на работу и т. д. К формам дисциплинарной ответственности относятся: замечание, выговор, увольнение.

Необходимо отметить, что главного бухгалтера могут уволить по п. 9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ за непрофессионализм: «…трудовой РґРѕРіРѕРІРѕСЂ может быть расторгнут по инициативе работодателя в связи с принятием необоснованного решения главным бухгалтером, повлекшего за собой нарушение сохранности имущества, неправомерное его использование или иной ущерб имуществу организации».

До применения дисциплинарного взыскания работодатель  должен затребовать от главного бухгалтера письменное объяснение. Однако непредставление объяснения не является препятствием для применения дисциплинарного взыскания.

Ответственность бухгалтера за налоговые правонарушения — Открой бизнес

Главный бухгалтер, как и все остальные сотрудники, подвержен санкциям за прогулы, опоздания, невыполнение предписаний руководства и другие нарушения трудовой дисциплины. Однако дисциплинарный проступок финансового сотрудника может привести к налоговым правонарушениям предприятия — при таких обстоятельствах, как уже говорилось выше, бухгалтера можно привлечь к дисциплинарной ответственности.

Основными видами наказаний за трудовые проступки в силу ст. 192 ТК РФ являются:

  • замечание;
  • выговор;
  • увольнение.

Самой значимой мерой считается увольнение. Никакого особого порядка расторжения трудовых отношений именно с главным бухгалтером нет. Единственное, что можно отметить, это специальное основание для увольнения: п. 9 ч. 1 ст.

Такая ответственность бухгалтера наступает при неисполнении или ненадлежащем исполнении своих должностных обязанностей, прописанных в трудовом договоре. Опоздание, прогул, появление на рабочем месте в нетрезвом состоянии или оставление без внимания требования работодателя могут также повлечь дисциплинарную ответственность. Согласно ст. 192 ТК РФ работодатель имеет право применить такие виды дисциплинарного взыскания, как:

  • выговор;
  • предупреждение;
  • увольнение по советующим основаниям.

Касается это, конечно же, не только бухгалтера, но и любого другого сотрудника.

увольнение.

Повторимся, что применить дисциплинарные взыскания к бухгалтеру можно лишь в случае, если им не были исполнены обязанности, прописанные в трудовом договоре. Так, нельзя объявить замечание за несвоевременное перечисление денежных средств контрагенту, если согласно трудовому договору и должностной инструкции бухгалтер за это не отвечает.

Помимо этого, по трудовому законодательству работодатель вправе уволить главного бухгалтера за принятие необоснованного решения повлекшего за собой нарушение сохранности имущества, неправомерное его использование или иной ущерб имуществу организации (п. 9 ст. 81 ТК РФ).

Однако если в трудовом договоре не прописано, что главбух вправе принимать такие решения, то и уволить его за их принятие, по логике, нельзя. Однако, даже несмотря на это, безопаснее будет получать указания с визой директора.

Гражданско-правовая ответственность наемного бухгалтера за нарушения

Ответственность бухгалтера за налоговые правонарушения — Открой бизнес

По поводу гражданско-правовых санкций стоит пояснить, что они наступают, только если между бухгалтером и предприятием заключен не трудовой, а гражданский договор. При этом порядок применения мер ответственности прописывается в тексте сделки или определяется в соответствии с действующим гражданским законодательством (например, гл. 25 ГК РФ).

стал ли богаче сам бухгалтер или его ближайшее окружение в период, связанный с совершением преступления, превышали ли его расходы официальные доходы, а также иной личный интерес, в том числе неимущественный.

Налоговая служба вслед за постановлением Конституционного суда выпустила свое Письмо ФНС РФ от 09.01.2018 №СА-4-18/45@, в котором разъясняет основные положения судебного акта и предписывает нижестоящим инспекциям им руководствоваться.

Административные меры воздействия

Все привыкли, что административную ответственность за правонарушения несет руководитель компании или ИП. Однако бухгалтера тоже могут привлечь к административной ответственности по статьям:

  • грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету (ст. 15.11 КоАП);
  • непредставление, либо несвоевременная сдача документов и сведений, необходимых в рамках налогового контроля (ст. 15.6 КоАП);
  • несвоевременная подача налоговых деклараций (ст. 15.5 КоАП);
  • нарушение кассовой дисциплины (ст. 15.1 КоАП);
  • нарушение валютного законодательства (ст. 15.25 КоАП) и другие.

В зависимости от совершенного административного правонарушения на бухгалтера накладываются различные штрафные санкции, суммы которых варьируются от 300 до 10 000 руб. А при повторном нарушении до 20 000 руб.

Конечно, в каждом случае, необходимо смотреть на то, кто отвечает в организации за ведение бухгалтерского учета. Это устанавливается в приказах и должностных инструкциях. И если по внутренним документам компании ответственность за бухгалтерский учет несет главный бухгалтер, то именно он привлекается к ответственности.

Например, в постановлении ВС РФ от 09.03.2017 №78-АД17-8 рассмотрена ситуация, где директор привлечен к ответственности за несвоевременную сдачу отчетности. Однако Верховный Суд сделал вывод, что отвечать за это правонарушение должен главный бухгалтер.

Нарушение

Ответственность

Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (ст. 15.11 КоАП РФ).

Штраф от 2 000 до 3 000 рублей.

Нарушение сроков представления налоговой декларации в налоговую инспекцию или расчета по начисленным и уплаченным взносам во внебюджетный фонд (ст. 15.5 КоАП РФ, ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).

Предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей.

Непредставление сведений или документов в налоговую инспекцию или внебюджетный фонд (ч. 1 ст. 15.6, ч. 3, 4 ст. 15.33 КоАП РФ).

Штраф от 300 до 500 рублей.

Нарушение сроков и порядка представления информации по валютным операциям (ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ)

Штраф от 4 000 до 5 000 рублей.

Обратите внимание: бухгалтера нельзя привлечь к административной ответственности, например, за нарушение сроков представления декларации, если согласно кадровым документам он не отвечает за соблюдение таких сроков.

Административную ответственность главбух будет нести при следующих нарушениях закона:

  • Не соблюдаются правила ведения бухгалтерского учета.
  • Сотрудник не предъявляет в установленные сроки документы, которые требуются для проведения налогового контроля.
  • Не соблюдаются сроки постановки на учет.
  • Игнорируются правила осуществления операций с кассовыми аппаратами.
  • Главбух нарушил законы РФ, касающиеся финансовой отрасли.

В 2016 году вступили в действие поправки к статьям 15.11 и 4.5 КоАП РФ, касающиеся порядка привлечения к ответственности. В частности, установлены следующие изменения:

  • Повысилась сумма штрафа. Теперь она составляет от 5 000 до 10 000 рублей. Точный размер штрафных санкций определяет суд в зависимости от обстоятельств дела.
  • Введена ответственность за повторное нарушение закона. Действовать она будет в том случае, если новое правонарушение произошло в период прошлого административного наказания. Штраф в рассматриваемом случае составит от 10 до 20 тысяч рублей. Альтернативный вариант – дисквалификация специалиста продолжительностью до 2 лет.
  • Увеличен срок давности по рассматриваемым делам. Ранее он составлял 3 месяца. То есть если правонарушение бухгалтера обнаруживалось спустя это время, привлечь сотрудника к ответственности было невозможно. Сейчас срок увеличен до 2 лет.
  • При установлении вины главбуха нужно предъявить доказательства факта проступка. С 2016 года в качестве них можно использовать в том числе фото- и видеоматериалы.

Также были конкретизированы противоправные действия, при которых вводится административная ответственность:

  • Регистрация в регистрах мнимых предметов учета.
  • Введение счетов вне регистров бухучета.
  • Данные отчетности не соответствуют с регистрами бухучета.

Все это – довольно грубые нарушения.

С 10 апреля 2016 года вступили в силу изменения в порядок привлечения к административной ответственности  за нарушение требований к  бухгалтерскому учёту и отчётности. Расскажем  об этом  более подробно.

законодательстве отсутствует чёткое определение административной  ответственности. Однако в словаре мы можем найти следующее определение: это ответственность  граждан и должностных лиц за совершение ими  административного правонарушения.

Если рассматривать экономический субъект и его должностных лиц, то самыми распространёнными видами административных правонарушений являются:

  • грубое нарушение требований к бухгалтерскому учёту;

  • непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;

  • нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учёт в налоговом органе, сопряжённое с ведением деятельности без постановки на учёт в налоговом органе;

  • нарушение кассовой дисциплины (несоблюдение лимита кассы, неправомерное расходование наличной выручки, несоблюдение на-личного лимита в 100 000 рублей при работе с юридическими лицами);

  • нарушение валютного законодательства.

Необходимо отметить, что в ст. ст. 15.11 и 4.5 КоАП РФ были внесены существенные изменения. Минфин России в своём информационном сообщении от  07.04.2016  № ИС-учет-1 подробно разъяснил, как теперь действуют новые нормы и на что они влияют.

1. Увеличилась сумма штрафа за грубое нарушение к бухгалтерскому учёту. В прежней редакции ст. 15.11 КоАП РФ минимальные и максимальные суммы штрафа составляли 2 000 и  3 000 рублей соответственно, а в новой  уже 5  000 и 10 000 рублей, то есть  проиндексировано  более чем в 2 и 3 раза.

2.  В новой редакции ст. 15.11 КоАП введена ответственность за повторное правонарушение.  При этом повторным правонарушением является совершение правонарушения в тот период, когда лицо уже наказано за совершение  однородного административного правонарушения.

Этот период длится со дня вступления  в законную силу постановления о назначении  административного наказания до истечения одного года со дня окончания исполнения  данного постановления. За повторное грубое нарушение требований к бухгалтерскому учёту налагается административный штраф от  10 000 до 20 000 рублей или дисквалификация  на срок от одного года до двух лет.

3.  Обновлены виды грубых нарушений требований  к бухгалтерскому учёту. Главного бухгалтера могут привлечь к ответственности по  шести видам грубых нарушений. В частности:  

  • регистрация в регистрах бухгалтерского учёта  мнимого или притворного объекта бухучёта;

  • ведение счетов бухучёта вне применяемых регистров бухгалтерского учёта;

  • составление бухгалтерской отчётности не на  основе данных регистров бухучёта.

4. Увеличен срок давности привлечения к административной ответственности за правонарушение.  Поправки были внесены в ст. 4.5 КоАП РФ. В настоящее время срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение законодательства о бухгалтерском учёте составляет  2 года со дня совершения административного правонарушения (ранее было 3 месяца).

Помимо этого, обновлена ст. 26.7 КоАП РФ. Теперь  фото- и видеоматериалы являются доказательствами по КоАП РФ. Эти изменения вступили в  силу с 7 мая 2016 года 16 . Данные материалы могут  быть полезны в случае сбора доказательств по  оправданию тех или иных действий бухгалтера  в отношениях с контрагентами и налоговыми органами или наоборот. Поэтому при решении конфликтных ситуаций рекомендуем также использовать фото- и видеоматериалы.

Административным мерам воздействия главный бухгалтер может быть подвергнуться при соблюдении 2 условий:

  1. Деликт подходит под состав проступка, предусмотренного КоАП РФ.
  2. Отдельная обязанность прописана в трудовом договоре и должностной инструкции. Например, в случае нарушения сроков представления декларации привлечь бухгалтера как должностное лицо возможно лишь в том случае, если в договоре указана обязанность не только по заполнению документа, но и по своевременной передаче его в налоговый орган.

За административные проступки бухгалтер отвечает как  должностное лицо — именно так определяется примечанием к ст. 2.4 КоАП РФ. Административным законодательством (КоАП РФ) предусмотрены следующие деликты и санкции за них:

  • нарушение сроков постановки на налоговый учет (например, объекта налогообложения, организации как плательщика единого налога и т. п.) — штраф от 500 до 3000 руб. (ст. 15.3);
  • несоблюдение сроков подачи налоговой декларации и расчетов по взносам — штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.5);
  • нарушение сроков или отказ от передачи необходимых для налогового контроля документов и иных данных, а также предоставление запрошенной информации в неполном объеме или с искажением содержания — штраф в размере от 300 до 500 руб. (ст. 15.6);
  • грубое нарушение правил бухгалтерского учета — штраф от 5000 до 10 000 руб., при этом повторное нарушение грозит дисквалификацией сроком до 2 лет и штрафом до 20 000 руб. (ст. 15.11).

Вводная информация

Для начала напомним, что отношения работодателя и бухгалтера регулируются трудовым законодательством. Поэтому обязанности бухгалтера (как и других работников) определяются, в первую очередь, трудовым договором и конкретизируются в должностной инструкции.

Сама должность бухгалтера ещё не подразумевает выполнения «по умолчанию»  всего, что связано, например, с денежными потоками. В связи с этим  рекомендуем перечитать трудовой договор и свою должностную инструкцию.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector