Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (добавочный обязательно):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Переуступка долга проводки у дебитора

Документальное оформление переуступки у цессионария

Цессионария обязанность исчислить НДС возникает на дату исполнения обязательств должником, либо на дату последующей уступки полученного права требования

Актуально на: 20 февраля 2017 г.

Цессия – это уступка требования кредитором другому лицу (п. 1 ст. 388 ГК РФ ). Уступающий требование кредитор именуется цедентом, а лицо, приобретающее долг, — цессионарий. Какие по договору цессии проводки у цессионария, цедента и должника нужно сделать, расскажем в нашей консультации.

В соответствии с п. 3 ПБУ 19/02 дебиторская задолженность, приобретаемая на основании уступки права требования, является объектом финансовых вложений при соблюдении определенных критериев (п. 2 ПБУ 19/02 ).

Так, для приобретаемой по договору цессии дебиторской задолженности должны выполняться следующие условия:

  • наличие документов, подтверждающих существование права на получение денежных средств или других активов;
  • переход к цессионарию финансовых рисков, связанных с приобретаемым долгом (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и т.д.);
  • способность приносить цессионарию экономические выгоды в будущем (например, в виде прироста стоимости).

Переуступка долга проводки у дебитора

При соблюдении этих условий приобретаемый цессионарием долг будет учитываться в составе финансовых вложений на счете 58 «Финансовые вложения» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н ).

Дебет счета 58 – Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Приобретаемый долг отражается в учете цессионария по сумме фактических затрат на его приобретение (п.п. 8, 9 ПБУ 19/02 ), которые состоят из следующих расходов:

  • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором цеденту;
  • суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением финансового вложения;
  • вознаграждения, которые цессионарий уплачивает посреднической организации;
  • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением долга.

А нужно ли по договору уступки права требования проводку у цессионария делать на сумму НДС?

Если приобретенный ранее долг возник из договора реализации товаров (работ, услуг), то с превышения погашаемого долга над расходами на его приобретение нужно будет начислить НДС по расчетной ставке 18/118 или 10/110 (п. 2 ст. 155. п. 4 ст. 164 НК РФ ).

Дебет счета 91 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС

А какие составляются проводки по договору цессии у цедента?

Уступка права требования по договору цессии в бухгалтерском учете цедента отражается как реализация прочих активов через счет 91.

Отражен доход цедента от продажи долга цессионарию

91, субсчет «Прочие доходы»

Списана стоимость погашаемого долга

91, субсчет «Прочие расходы»

Дебет счетов 51 и др. – Кредит счета 76

Таким образом, проводки у цедента при продаже долга аналогичны проводкам при реализации иного имущества (кроме готовой продукции и товаров).

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов по цессии» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– начислен НДС в счет поступившей оплаты за переход будущего права требования.

Дебет 76 субсчет «Расчеты по договору уступки будущего права требования» Кредит 91-1– реализовано право требования по договору цессии.

Дебет 91-2 Кредит 62 (76, 58)– списана с баланса стоимость реализованного права требования по договору цессии.

Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов по цессии»– отражено обязательство бюджета вернуть или зачесть ранее уплаченные суммы НДС с аванса по цессии.

Сторнировать в данном случае проводки о начислении НДС не надо. Ведь на момент их записи все было сделано правильно. А значит, ошибки, которую нужно исправлять, не было.

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– начислен НДС к уплате в бюджет.

Все это следует из пунктов 6 и 14.1 ПБУ 10/99, пунктов 6, 7, 10.1 и 16 ПБУ 9/99ПБУ 9/99, Инструкции к плану счетов (счета 50, 51, 68, 76, 91), абзаца 2 пункта 1 статьи 155, пункта 1 статьи 167, пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Переуступка долга проводки у дебитора

Пример отражения в бухучете цедента операции по уступке будущего требования

ООО «Торговая фирма “Гермес”» продает промышленную технику и станки. В январе «Гермес» заключил договор цессии с ООО «Альфа». По договору «Гермес» уступает «Альфе» право требования по обязательствам покупателей партии станков – 100 шт.

Стороны договорились, что «Альфа» получает право требования, предоставив «Гермесу» финансирование исходя из расчета 100 000 руб. за каждый станок в партии. То есть всего 10 000 000 руб. (100 шт. × 100 000 руб.).

Дебет 51 (50) Кредит 76 субсчет «Расчеты по договору уступки будущего права требования»– 10 000 000 руб. – поступило финансирование в счет уступки будущего права требования;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по договору уступки будущего права требования» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 1 525 424 руб. (10 000 000 руб. 118 × 18) – начислен НДС в счет поступившей оплаты за переход будущего права требования.

Дебет 62 Кредит 90-1– 7 350 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 1 121 186 руб. – начислен НДС при реализации товаров;

Дебет 90-2 Кредит 41– 5 390 000 руб. – списана себестоимость реализованных товаров.

Дебет 76 субсчет «Расчеты по договору уступки права требования» Кредит 91-1– 7 000 000 руб. (70 шт. × 100 000 руб.) – отражена уступка права требования;

Дебет 91-2 Кредит 62– 7 350 000 руб. – списана стоимость реализованной дебиторской задолженности по договору уступки права требования.

Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов по цессии»–1 067 797 руб. (7 000 000 руб. 118 × 18) – отражено обязательство бюджета по возмещению НДС, ранее уплаченного с аванса.

Переуступка долга проводки у дебитора

При уступке права требования оплаты за 70 станков «Гермес» получил убыток. Поэтому начислять НДС бухгалтеру не понадобилось.

Дебет 62 Кредит 90-1– 2 940 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 448 475 руб. – начислен НДС при реализации товаров;

Дебет 90-2 Кредит 41– 2 310 000 руб. – списана себестоимость реализованных товаров.

Дебет 76 субсчет «Расчеты по договору уступки права требования» Кредит 91-1– 3 000 000 руб. (30 шт. × 100 000 руб.) – отражена уступка права требования;

Дебет 91-2 Кредит 62– 2 940 000,00 руб. – списана стоимость реализованной дебиторской задолженности по договору уступки права требования.

Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов по цессии»– 457 627 руб. (3 000 000 руб. 118 × 18) – отражено обязательство бюджета по возмещению НДС, ранее уплаченного с аванса.

Таким образом, весь начисленный при поступлении финансирования НДС был поставлен к зачету (1 525 424 руб. – 1 067 797 руб. – 457 627 руб.).

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 9153 руб. ((3 000 000 руб. – 2 940 000 руб.) :118 × 18) – начислен НДС к уплате в бюджет.

Переуступка долга проводки у дебитора

О том, как учитывать доходы и расходы, связанные с уступкой прав требования при расчете налогов, см. Как цеденту учесть уступку права требования при налогообложении .

При соблюдении этих условий приобретаемый цессионарием долг будет учитываться в составе финансовых вложений на счете 58 «Финансовые вложения» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Операция Дебет счета Кредит счета
Отражен доход в виде суммы, погашаемой должником по договору цессии 76 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»
Списана стоимость погашаемого долга 91, субсчет «Прочие расходы» 58
Получены денежные средства от должника 51 «Расчетные счета» и др. 76
Операция Дебет счета Кредит счета
Отражен доход цедента от продажи долга цессионарию 76 91, субсчет «Прочие доходы»
Списана стоимость погашаемого долга 91, субсчет «Прочие расходы» 62, 76 и др.

Важно

Потому, погашение долга проводиться ООО «САНДЕЙ», которое получило право требования по договору цессии:

Ответы на распространенные вопросы Вопрос №1. «Наша фирма выступает цессионарием по договору уступки права требования. Нужно ли по сумме договора делать проводку по НДС?» В случае, когда приобретаемый вами долг возник от реализации товаров(работ, услуг), то начисляется НДС с от суммы превышения по погашаемому долгу над расходами, связанными на его приобретение (НК РФ ст.164, п.4 и ст.155, п.2).

Понятие договора цессии и особенности его заключения

Договором цессии называют соглашение, по которому кредитор уступает право требования долга другому лицу. Сторонами договора цессии выступают цедент (первоначальный кредитор) и цессионарий (лицо, которому было уступлено требование).

С помощью цессии долг может быть продан или передан безвозмездно. Основой для заключения договора цессии является первоначальное соглашение, подписанное цедентом и должником. Далее стороны изучают документы, подтверждающий наличие долга, его сумму и нарушение срока его погашения:

  • Акт сверки взаиморасчетов, в котором зафиксирована сумма задолженности на отчетную дату;
  • Акты выполненных работ, расходные накладные, подтверждающие выполнение кредитором обязательств по договору (если речь идет о договоре поставки);
  • Кредитный договор, соглашение овердрафта, банковская выписка, отражающая движение средств по счету (если существует долг перед банком).

После изучения документов стороны определяют сумму, по которой будет уступлено право требования на долг (при возмездной цессии), срок перечисления средств и уступки прав. Следует отметить, что договор подписывают только первоначальный и новый кредитор, а должник узнает о передаче долга уже после подписания соглашения.

Операции по переуступке права требования не ограничиваются лишь хозяйственной деятельностью. Порой предметом сделки являются имеющиеся у субъекта долговые обязательства. При этом в налоговом учете признание дохода происходит так же.

Узнайте к чему:  Что входит в сумму основного долга

Согласно договору цессии первоначальный кредитор может передать имеющееся у него право требования задолженности иному цессионарию. Но подобная сделка должна быть безвозмездной, потому стоимость долга в новом договоре должна быть меньше, чем величина передаваемой задолженности.

Это нужно прежде всего для того чтобы налоговые службы не имели претензий к организации, да и самим предпринимателям будет проще понять в какой отрасли у них проблемы и где нужно быстро все исправить.

  • Акт сверки взаиморасчетов. в котором зафиксирована сумма задолженности на отчетную дату;
  • Акты выполненных работ, расходные накладные. подтверждающие выполнение кредитором обязательств по договору (если речь идет о договоре поставки);
  • Кредитный договор, соглашение овердрафта, банковская выписка, отражающая движение средств по счету (если существует долг перед банком).

Как отражается продажа права требования у нового кредитора?

Передача права требования – это обыкновенный договор купли-продажи, благодаря которому кредитор (цедент) передает все свои права по взысканию задолженности другому кредитору (цессионарию). Новая сделка заключается в той же форме, что и первоначальный договор, на основании которого и появилось данное обязательство.

Согласно составленному документу по передаче права на задолженность можно взыскивать долги по любым договорам, например, по сделкам купли или продажи, а также ссудам, займам. Кредитора невозможно заменить лишь в том случае, когда это условие прописано в составленном с должником документе.

Согласно п. 1 ст. 382 ГК РФ право на взыскание задолженности по имеющимся обязательствам может быть передано третьему лицу по новому договору на передачу требования.

Уступка права требования и перевод долга (бухгалтерские проводки)

Фактически уступка права требования представляет собой переход права от первоначального кредитора к лицу, приобретающему в результате такой уступки его права по отношению к должнику

Выручка от продажи требования долга подлежит обязательному включению ее в доход от реализации. А сам доход формируется исходя из цены, которая зафиксирована в договоре, заключенном между двумя кредиторами.

Момент наступления налоговых обязательств зависит от того, какой именно в организации способ налогового учета:

  • при начислении доход появляется в момент подписания самого документа;
  • при кассовом способе – в случае получения финансовых средств.

С целью формирования некой базы для налогообложения полученный доход уменьшается на величину расходов.

Дт Кт Описание операции
76 91/1 На величину денег, перечисленных новым кредиторам
91/2 68 Начисление НДС
91/2 62 На сумму средств, полученных от покупателя
Уступка права требования и перевод долга (бухгалтерские проводки)

При уступке права требования фактически происходит реализация дебиторской задолженности, которая отражается в составе активов предприятия

Приобретенное право требования принимается в налоговом учете в момент подписания договора. Полученная выручка является ничем иным, как доходом от реализации. Налоговая база уменьшается на величину средств, потраченных на приобретение права требования.

Дт Кт Сумма, тыс. рублей Описание операции
58 76 80 На величину, указанную в договоре
76 51 80 Погашение задолженности перед «Лучом»
51 51/1 100 Поступление денег от фирмы «Спектр»
91/2 58 80 Списание затрат фирмы «Колор»
91/2 68/1 3,6 Начисление НДС на разницу между полученными и уплаченными деньгами
91/9 99 16,4 Отражение результата деятельности

Общая сумма затрат на приобретение цессионарием дебиторской задолженности рассчитывается, исходя из определенных условий сделки. Кроме того, цессионарий, выкупивший долг, может переуступить право требования долга новому кредитору.

Уступка права требования и перевод долга (бухгалтерские проводки)

Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования установлены статьей 279 Налогового кодекса РФ

На основании полученного от старого кредитора извещения должник обязан отразить смену кредиторов в своем бухгалтерском учете.

Дт Кт Сумма, тыс. рублей Описание операции
60/1 60/2 Отражается замена кредитора «Луч» на «Колор»
41 60/1 82 Поступила продукция от фирмы «Луч»
19/3 60/1 18 Величина НДС
51 60/2 100 Оплачено за продукцию фирме «Колор»

При подобной форме расчетов выигрывает первый кредитор, ведь ему оплачен долг. А второй кредитор рискует, ему должник может и не заплатить задолженность.

Последовательность заключения такого соглашения прописана в статьях: №391, №389 и №392 кодекса РФ. Стандартный договор о переводе долга на другое лицо включает в себя такие сведения:

  1. Информация о размере долга.
  2. Порядок выплаты долга.

Самым важным документом, который нужно прилагать к договору, является так называемый акт взаиморасчетов. Этот документ официально подтверждает наличие долга и сумму просрочки.

Важно, чтобы при заключении соглашения на передачу долга, сохранить первоначальное соглашение. Если документ изначально был заверен у нотариуса, необходимо переуступку прав требования провести в таком же порядке через нотариальную контору.

Приведем на примере отражение переуступки прав

  1. Взято востребование Дб 58, Кд 76, субсчет составляет 320000 р.
  2. Долг в полной мере оплачен Дб 76, субсчет Кд 51 320000 р.
  3. Долговое обязательство передано другому кредитору Дб 76, субсчет Кд 91-1 325000 р.
  4. Снята сумма долга Дб 91-2 , Кд 58 320000 р.
  5. Начислены проценты НДС об общей суммы Дб 91-2, Кд 68, расчет % по НДС составляет 974 р.
  6. Отображена прибыль от процедуры переуступки прав на долг в сумме 4354 р.
Как сделать проводки при переуступке долга?

Как сделать проводки при переуступке долга?

«Славянка» отобразит процедуру переуступки прав в бухучёте таким образом:

  1. Дб 76, Кд 91-1 – произведена уступка права 320000 р.
  2. Дб 91-2, Кд 62 – списана в полной мере стоимость задолженности в размере 325000 р.
  3. Дб 51, Кд 76 – поступили денежные средства от цессионария, в размере 325000 р.

Пример погашения задолженности:

  1. Снабженец спец товара ООО «Ализе» подписал договор с ООО «Вымпел» о привоза товара на 250000 рублей.
  2. ООО «Вымпел» не выполнил условия, прописанные в договоре, и поставщик товара имеет право передать задолженность фирме ООО «Кассандра» за 210000 руб. ООО «Ализе» выплатило в полной мере свой долг перед компанией ООО «Кассандра».

В этом примере компания ООО «Ализе», ООО «Кассандра», ООО «Вымпел» – должник. В учете бухгалтера ООО «Кассандра» приведены такие проводки:

  • куплено востребование Дб 58, Кд 76, субсчет составляет 210000 рублей;
  • востребование в полной мере оплачено ООО «Ализе» в размере 210000 рублей;
  • получены деньги от ООО «Вымпел» Дб 51, Кд 76, субсчет составляет 250000 рублей.
  • признан официально доход от погашения задолженности ООО «Вымпел» дб 76, субсчет составляет 250000 рублей;
  • переведена сумма долга 210000 рублей.

Проводки для сомнительных долгов.

Как правильно отразить в БУ и какими проводками продажу долга (уступку долга).

Висел долг покупателя, мы его продали другой компании за символические деньги.

Первоначальный кредитор (цедент) — это продавец товаров (работ, услуг) либо заимодавец, уступающий денежное требование к своему покупателю (заказчику) или заемщику новому кредитору (цессионарию).

В бухгалтерском учете цедента проводки при первичной уступке денежного требования будут такие:

  • Д 76 К 91-1 — Отражена задолженность по оплате уступаемого права требования
  • Д 91-2 К 62 — Списано уступаемое право требования (дебиторская задолженность)
  • Д 51 К 76 — Получены денежные средства от цессионария (нового кредитора)

Если при уступке права требования у первоначального кредитора возникает налоговая база по НДС, то сумма НДС, предъявленная новому кредитору, отражается по дебету счета 91, субсчет 91-2, в корреспонденции с кредитом счета 68.

  • уступка права требования;
  • перевод долга.

Переуступка долга проводки у дебитора

Обязательства передаются по договорам перевода процедурой, описанной в ст. 391 ГК РФ. А уступку права требования регулирует ст. 388 ГК РФ . Временами возникает путаница между уступкой права требования и переводом долга.

Примечание от автора! Уступка права требования – это ситуация, когда меняется кредитор, то есть сторона, взыскивающая дебиторскую задолженность. Перевод долга, напротив, смена должника, который отдает свои обязательства третьей стороне.

Особенности отображения операций в бухгалтерии предприятий зависят от стороны, на которой выступает участник соглашения. В случае передачи своих прав заключается договор цессии. Кредитор, уступающий первоначальные права на взыскание обязательств, называется цедентом, а новый владелец задолженности цессионарием.

Для цессионария вновь полученная задолженность становится финансовым вложением по п. 3 ПБУ 19/02. Конечно, для этого должен быть соблюден ряд условий:

  1. Наличие первичных документов по возникновению обязательств.
  2. Возможность получения экономических выгод от приобретенного обязательства.
  3. Финансовые риски, связанные с недоимкой.

Новый владелец записывает у себя выгодную задолженность по совокупности понесенных затрат на ее покупку:

  • за информационные и консультационные услуги;
  • вознаграждения посредникам;
  • цеденту за приобретение.
Узнайте к чему:  Если без вашего ведома на вас оформили кредит

Цеденту, который передал новому владельцу свою дебиторскую задолженность, необходимо совершить в связи с уступкой прав требования определенные движения в учете. Так как по п. 2 ст. 132 ГК РФ права требования составляют долю имущества компании, то фактически цедент продает его по договору цессии.

Поэтому цедент заработок от реализации дебиторки учитывает по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в рамках операционной деятельности.

Примечание от автора! Операционная деятельность включает в себя доходы и расходы, непосредственно влияющие на текущие затраты и получение прибыли предприятия.

Переуступка долга проводки у дебитора

В свою очередь, по дебету счета 91 отображаются расходы, которые цедент понес при продаже своего права требовать. В совокупности цедент должен провести у себя операции:

  • Дебет 76 счета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Цессионарий» Кредит 91.01 «Прочие доходы» – отображается совокупность долгов, переданных по договору цессии.
  • Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – списывается сумма реализуемой дебиторки, стоящей на балансе у цедента.
  • дебет — 76, кредит — 51/субсчет — 139 000 рублей. Сумма долга предоставлена в полном объеме;
  • дебет — 76, кредит — 91/субсчет 1 — 142 000 рублей.
    Осуществлена передача права уплаты долга другому лицу;
  • дебет — 91/субсчет — 1, кредит — 58. Сумма долгового обязательства снята;
  • дебет — 91/субсчет — 2, кредит — 68 — 974 рубля.
    Начислены проценты по налогу на добавленную стоимость;
  • отображается прибыль, полученная от процедуры переуступки прав на задолженность величиной 3 000 рублей.

Инфо

Задолженности сомнительного типа Это долг, появившийся вследствие отсутствия финансовых выплат кредитору в установленный договором период. В реестр проверки сомнительного характера вносятся в следующей форме:

  1. Предприятие А произвела отгрузку продукции предприятию Б, общая стоимость которого составляет 120 000 рублей.

Внимание

Согласно договору длительность срока оплаты не должна превышать десяти дней с отправки продукции. Однако, потребитель не выплатил положенные денежные средства в установленный период.

  • Предприятие А руководствуется политикой, которая подразумевает сбор долгов раз в месяц.
  • Как провести договор цессии в 1С 8.3 — примеры проводок

    Например, ООО «Предпочтение» сдало в аренду помещение ООО «Параграф». ООО «Параграф» год не платило аренду и не выходило на контакт с арендодателем, поэтому общество передало свое право требовать долги АО «Вариант».

    Себестоимость услуги аренды за год составила 800 000 рублей. Соглашение цессии было заключено на 1 000 000 рублей. Таким образом, можно рассчитать, какие проводки нужно сделать цеденту:

    • Д 62 субконто «Параграф» К 90.01 «Выручка» на сумму 1 200 000 рублей за выставленную аренду.
    • Д 90.03 «Налог на добавленную стоимость» К 76.05 субконто ООО «Параграф» – начислен НДС с аренды 183 050, 85 рублей.
    • Д 90.02 «Себестоимость продаж» К 20 «Основное производство» – списывается себестоимость выставленной аренды 800 000 рублей.
    • Д  90.09 «Прибыль/убыток от продаж» К 99 «Прибыли и убытки» – отображается финансовый итог от продажи 216 949,15 рублей.

    Чтобы найти финансовый результат от продажи, нужно сделать следующий расчет:

    • 1 200 000 – 183 050,85 – 800 000 = 216 949,15 руб.

    Теперь надо показать проводки, возникающие после заключения договора цессии:

    • Д 76 субконто АО «Вариант» К 91 на сумму 1 000 000 рублей переданного права требования.
    • Д 76.05 субконто ООО «Параграф» К 68.02 «Налог на добавленную стоимость» на сумму начисленного НДС 183 050,85 рублей со стоимости реализованных услуг по договору аренды.
    • Д 51 К 76 субконто АО «Вариант» – поступили денежные средства по договору цессии 1 000 000 рублей.
    • Д 91.02 К 62 субконтно ООО «Параграф» – списывается дебиторская задолженность по аренде 1 200 000 рублей.
    • Д 99 К 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов» – показывается отрицательный итог от уступки права требования в размере 200 000 рублей.
    Таблица №1. Корреспонденция счетов у цедента ООО «Предпочтение».

    Корреспонденция счетов РСБУ

    Сумма операции в рублях

    Наименование субконто

    Дебет

    Кредит

    62

    90.01

    1 200 000,00

    ООО «Параграф»

    90.03

    76.05

    183 050,85

    ООО «Параграф»

    90.02

    20

    800 000,00

    90.09

    99

    216 949,15

    76

    91.01

    1 000 000,00

    АО «Вариант»

    76.05

    68.02

    183 050,85

    ООО «Параграф»

    51

    62

    1 000 000,00

    АО «Вариант»

    91.02

    62

    1 200 000,00

    ООО «Параграф»

    99

    91.09

    200 000,00

    В учете цедента операции по уступке долга новому должнику отражаются по счету 91, цессионарий использует счет 58.

    Теперь рассмотрим, как аналогичную операцию отразит цессионарию, которым выступает ООО «Триада».

    Отметим, что для «Триады» приобретение долга является финансовым вложением, поэтому в учете отражается не только себестоимость, но и расходы на приобретение права требование (консультационные, информационные, юридические услуги и прочее).

    В заключение отметим, что договором цессии предусмотрена исключительно уступка прав относительно долга. Какие-либо обязанности либо ответственность за невыплату должником заемных средств цедент не несет.

    В данной статье речь пойдет главным образом о проведении договора цессии в конфигурации 1С 8.3: «Бухгалтерия предприятия 3.0». Это обусловлено тем, что в других конфигурациях, кроме бухгалтерских регистров учета (проводки, которые можно ввести вручную), существуют управленческие регистры.

    Основные понятия и участники договора цессии:

    • Договор цессии – переуступка требований должника (дебиторской задолженности);
    • Цедент – первичный кредитор;
    • Цессионарий – новый кредитор.

    Рассмотрим проводки, которые должен сформировать бухгалтер для отражения операции.

    Переуступка требований должника в 1С отражается следующими проводками:

    1. Первая проводка:
      • Дт: 76.09 «Расчеты с дебиторами — кредиторами». Аналитика ведется по контрагенту, а точнее по «Цессионарию».
      • Кт: Кредит 91.01 «Прочие доходы».
      • Сумма проводки — задолженность нового кредитора (цессионария) по договору цессии.
    2. Вторая проводка:
      • Дт: 91.02 «Прочие расходы».
      • Кт: 62.01 «Расчеты с покупателями».
      • Сумма дебиторской задолженности, как она числится у цедента.

    Какие проводки нужно сделать по договору цессии у цессионария:

    1. Первая проводка:
      • Дт: 58.05 «Оказание финансовых вложений».
      • Кт: 76.09 «Расчеты с дебиторами — кредиторами», аналитика так же по контрагенту.
      • Сумма проводки — затраты, фактически отнесенные на приобретение ДЗ.

    В учете цессионария погашение задолженности должником происходит следующим образом:

    • Дт: 76 «Расчеты с дебиторами — кредиторами», субсчет — «Расчеты с должником».
    • Кт: 91.01 «Прочие доходы».
    • Сумма долга для взыскания с должника;
    • Дт: 91.02 «Прочие расходы»
    • Кредит 58.05 «Оказание финансовых вложений».
    • Сумма — фактически полученные затраты.
    • Дебет 51 «Расчетный счет».
    • Кредит 76.09 «Расчеты с дебиторами — кредиторами», субсчет — контрагент.
    • Сумма — фактически поступившие денежные средства.

    В учете цедента операции по уступке долга новому должнику отражаются по счету 91. цессионарий использует счет 58 .

    Рассмотрим пример: ООО «Максимум» была отгружена типографическая продукция на сумму 251 000 руб. НДС 38 228 руб. при себестоимости 155 000 руб. 01.07 .2015 «Максимум» уступил право требования долга за отгруженный товар в пользу ООО «Триада» по сумму договора 210 000 руб. НДС 32 034 руб. 15.07 .2015 от «Триада» поступила полная сумма оплаты по договору.

    Данное соглашение широко применяется во многих сферах. Однако не все материальные требования можно передать при помощи это договора. Личностные обязательства, такие как алименты, возмещение материального ущерба нанесения вреда жизни и здоровью, или компенсация морального вреда, уступке не подлежат.

    Потребность в операциях подобного рода, возникает, когда у кредитора нет возможности самостоятельно взыскать требуемую сумму. Частные лица по договоренности делят возникшие обязательства, например, при разводе, или фирма проводит реорганизации.

    Проводки по договору цессии у должника

    Какие нужно сделать по договору цессии бухгалтерские проводки у должника?

    Поскольку у должника сумма, подлежащая оплате, отражается по кредиту соответствующего счета расчетов, на этом счете должна быть указана аналитика – кому именно принадлежит долг. Соответственно, при смене кредитора должник в аналитическом учете отражает изменение кредитора.

    Дебет счета 41 «Товары» — Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»/ «Организация Б»

    Организация Б по договору цессии уступила долг Организации С.

    Дебет счета 60 / «Организация Б» — Кредит счета 60 / «Организация С»

    Это значит, бухгалтерские проводки по переуступке прав у должника будут отражаться только в аналитическом учете.

    Дебет счета 60 / «Организация С» — Кредит счетов 51 и др.

    1. Цедент – это собственник изначально, который собственно и передает права;
    2. Цессионарий – новый собственник требований;
    3. Должник – тот, кто обязан выплачивать долг.

    Проводки при составлении договора уступки права требования

    Операция Дебет счета Кредит счета
    Отражен доход в виде суммы, погашаемой должником по договору цессии 76 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»
    Списана стоимость погашаемого долга 91, субсчет «Прочие расходы» 58
    Получены денежные средства от должника 51 «Расчетные счета» и др. 76

    Порядок заключения договоров о переуступке долга регламентируется статями 391, 392, 389 Гражданского кодекса РФ. Типовой договор о переуступке долга оформляется с учетом следующих сведений:

    • Данные о сторонах-подписантах, их реквизиты;
    • Величина долга (полная или частичная переуступка обязательств, информация об уступке штрафов, пеней и прочее);
    • Порядок и сроки выплаты долга (единоразовое удовлетворение обязательств или график поэтапной оплаты).
    Узнайте к чему:  Какими документами подтверждать зарплату по кредиту

    Одним из основных документов, прилагаемых к договору, является акт сверки взаиморасчетов между делегантом и кредитором. Данный акт подтверждает наличие и сумму обязательств на определенную дату, а также признание долга обеими сторонами.

    При заключении договора на замену дебитора обязательно сохранение формы, в которой было заключено первоначальное соглашение. Если договор был нотариально заверен или имел регистрацию, то переуступка долга должна быть оформлена с соблюдением тех же условий.

    1. Обязательно должен быть подтверждающий документ о праве получения активов, либо денежных средств;
    2. К цессионарию также переходят финансовые риски, относящиеся непосредственно к долгу;
    3. Такая задолженность может приносить в будущем экономическую выгоду.
    • на основании закона (например, по решению суда, при реорганизации организации).

    Об этом сказано в пункте 1 статьи 382, статье 387 Гражданского кодекса РФ.

    Ситуация: можно ли оформить смену единственного учредителя (участника) ООО путем уступки права требования?

    Да, можно.

    Учредитель (участник) может уступить свою долю в уставном капитале организации третьему лицу. Но при условии, что это не запрещено уставом общества и доля уже оплачена. Об этом говорится в статье 21 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

    Доля участника общества – это комплекс прав. С передачей доли всегда возникает новый участник, который получает эти права. В результате происходит смена лиц в обязательстве, то есть уступка права требования (п. 1 ст. 382 ГК РФ).

    Уступку доли в уставном капитале оформляйте договором уступки права требования по общим правилам, учитывая требования, указанные в пункте 12 статьи 21 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

    По умолчанию цессионарий получает право требования в момент его возникновения. Стороны цессии вправе договориться и о более позднем моменте перехода, прописав специальное условие в договоре.

    Все это предусмотрено статьей 388.1 Гражданского кодекса РФ.

    Ситуация: как цеденту отразить в бухучете операции по уступке права требования, которое возникнет в будущем?

    Основное отличие от обычной цессии заключается в том, что деньги цедент получает до возникновения у него права требования. Это и нужно отразить в бухучете.

    Вообще такие особые условия цессии отражайте по аналогии с предоплатой за будущую поставку товаров. Только вместо права собственности на имущество к покупателю (цеденту) переходит право требования.

    Дебет 51 (50) Кредит 76 субсчет «Расчеты по договору уступки будущего права требования»– поступило финансирование в счет уступки будущего права требования.

    НДС с аванса в счет будущей уступки права требования

    =

    Сумма полученного аванса

    ×

    18/118 (10/110)

    Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов по цессии» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– начислен НДС в счет поступившей оплаты за переход будущего права требования.

    Дебет 76 субсчет «Расчеты по договору уступки будущего права требования» Кредит 91-1– реализовано право требования по договору цессии.

    Дебет 91-2 Кредит 62 (76, 58)– списана с баланса стоимость реализованного права требования по договору цессии.

    Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов по цессии»– отражено обязательство бюджета вернуть или зачесть ранее уплаченные суммы НДС с аванса по цессии.

    Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– начислен НДС к уплате в бюджет.

    Все это следует из пунктов 6 и 14.1 ПБУ 10/99, пунктов 6, 7, 10.1 и 16 ПБУ 9/99ПБУ 9/99, Инструкции к плану счетов (счета 50, 51, 68, 76, 91), абзаца 2 пункта 1 статьи 155, пункта 1 статьи 167, пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

    ООО «Торговая фирма “Гермес”» продает промышленную технику и станки. В январе «Гермес» заключил договор цессии с ООО «Альфа». По договору «Гермес» уступает «Альфе» право требования по обязательствам покупателей партии станков – 100 шт.

    Стороны договорились, что «Альфа» получает право требования, предоставив «Гермесу» финансирование исходя из расчета 100 000 руб. за каждый станок в партии. То есть всего 10 000 000 руб. (100 шт. × 100 000 руб.).

    Дебет 51 (50) Кредит 76 субсчет «Расчеты по договору уступки будущего права требования»– 10 000 000 руб. – поступило финансирование в счет уступки будущего права требования;

    Дебет 76 субсчет «Расчеты по договору уступки будущего права требования» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 1 525 424 руб. (10 000 000 руб. : 118 × 18) – начислен НДС в счет поступившей оплаты за переход будущего права требования.

    Дебет 62 Кредит 90-1– 7 350 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров;

    Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 1 121 186 руб. – начислен НДС при реализации товаров;

    Дебет 90-2 Кредит 41– 5 390 000 руб. – списана себестоимость реализованных товаров.

    Дебет 76 субсчет «Расчеты по договору уступки права требования» Кредит 91-1– 7 000 000 руб. (70 шт. × 100 000 руб.) – отражена уступка права требования;

    Дебет 91-2 Кредит 62– 7 350 000 руб. – списана стоимость реализованной дебиторской задолженности по договору уступки права требования.

    Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов по цессии»–1 067 797 руб. (7 000 000 руб. : 118 × 18) – отражено обязательство бюджета по возмещению НДС, ранее уплаченного с аванса.

    Дебет 62 Кредит 90-1– 2 940 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров;

    Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 448 475 руб. – начислен НДС при реализации товаров;

    Дебет 90-2 Кредит 41– 2 310 000 руб. – списана себестоимость реализованных товаров.

    Дебет 76 субсчет «Расчеты по договору уступки права требования» Кредит 91-1– 3 000 000 руб. (30 шт. × 100 000 руб.) – отражена уступка права требования;

    Дебет 91-2 Кредит 62– 2 940 000,00 руб. – списана стоимость реализованной дебиторской задолженности по договору уступки права требования.

    Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов по цессии»– 457 627 руб. (3 000 000 руб. :118 × 18) – отражено обязательство бюджета по возмещению НДС, ранее уплаченного с аванса.

    Таким образом, весь начисленный при поступлении финансирования НДС был поставлен к зачету (1 525 424 руб. – 1 067 797 руб. – 457 627 руб.).

    Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 9153 руб. ((3 000 000 руб. – 2 940 000 руб.) :118 × 18) – начислен НДС к уплате в бюджет.

    Вопрос №3. «Основным видом деятельности нашей организации является продажа долгов.

    • дебет — 76, кредит — 91/субсчет — 1. Осуществлена процедура уступки права уплаты задолженности размером 139 000;
    • дебет — 91/субсчет — 2, кредит — 62.

    Если от фирмы требуется уплатить налог сомнительного характера, то в бухгалтерии формируется резерв.

    • дебет — 58, кредит — 76/субсчет — 139 000 рублей.
    • договор c должником;
    • накладные или любые другие документы, подтверждающие продаваемую задолженность.

    После передачи документов необходимо сделать проводки по договору цессии у всех участников.

    Договор цессии: проводки у цедента Для наглядности рассмотрим проводки по договору цессии для всех сторон сделки на примере. Пример ООО «Лес» отгрузило ООО «Новага» пиломатериалы на 118125 руб., в том числе НДС 18%.

    Себестоимость пиломатериалов составила 85100 руб. ООО «Лес» заключило договор цессии с ООО «Котел». Сумма договора составила 97 125 руб., в т.ч. НДС 14815.68 руб.

    Уступка права требования и перевод долга бухгалтерские проводки

    Между новым кредитором и старым заключается договор, на основании которого в бухгалтерии проводятся определенные операции. Все права первоначального кредитора в полном объеме переходят к цессионарию. А исполнение вновь составленного документа оплачивается по цене, которая определена соглашением заинтересованных сторон.

    Рассмотрим, как происходит перевод долга, на примере: фирма «Луч» продала организации «Спектр» продукцию на 100 тыс. рублей (НДС 18 тыс. рублей). Себестоимость продукции – 60 тыс. рублей. «Спектр» не смог заплатить за продукцию. «Луч» переуступил право требования долга фирме «Колор» за 80 тыс. рублей.

    Дт Кт Сумма, тыс. рублей Описание операции
    62 90/1 100 Отгружена продукция фирме «Спектр»
    90/3 76/5 18 Начислено НДС
    90/2 41 60 Списание себестоимости реализованной продукции
    90/9 99 22 Результат от сделки
    76 91 80 Передача права требования фирме «Колор»
    76/5 68/1 18 НДС со стоимости реализованной продукции
    51 76 80 Поступление денег от «Колор»
    91/2 62 100 Списание задолженности «Спектра»
    99 91/9 20 Отрицательный результат по уступке требования
    Уступка права требования и перевод долга (бухгалтерские проводки)

    Бухгалтерский учет о переводе долга осуществляется при наличии первичных документов: соглашения с новым дебитором, уведомления о согласии кредитора, акта сверки с кредитором, счета-фактуры

    Процедура перевода долга отражается в учете каждой из сторон, подписавшей соответствующий договор, а именно у делеганта, делегата и кредитора.

    Расторжение договора о смене дебитора возможно только при условии заключения дополнительного соглашения, подписанного первоначальным и принимающим должниками, а также кредитором.

    Свежие материалы

    ВСЁ, ЧТО КАСАЕТСЯ КОМПАНИИ БУРМИСТР.РУ CRM система КВАРТИРА.БУРМИСТР.РУ СЕРВИС ЗАПРОСА ВЫПИСОК ИЗ РОСРЕЕСТРА И ПРОВЕДЕНИЯ…

    Налоговое планирование в организации Налоговое планирование может значительно повлиять на формирование финансовых результатов деятельности организации,…

    Уведомление об использовании права на освобождение от НДСУведомление об использовании права на освобождение от НДС…

    В отличие от договора цессии соглашение по переводу долга обязательно должно быть трехсторонним, так как, по сути, должник сообщает кредитору, что больше не является таковым.

    Примечание от автора! Главным приложением к договору перевода долга становится подписанный акт сверки взаиморасчетов, в котором стороны соглашаются с признанием обязательств.

    Стороны соглашения называются:

    • делегатарий (кредитор);
    • делегант (первоначальный должник);
    • делегат (новый должник).

    Кредитор проведет у себя операции по отгрузке товара, описанные выше, затем при получении соглашения перевода долга сделает корректировку задолженности в учете, сменив одного контрагента на другого:

    • Дебет 62 субконто делегат Кредит 62 субконто делегант.

    Новый должник, то есть делегат, проведет полученные обязательства:

    • Дебет 60 счета Кредит 76 – приняты новые обязательства.
    • Дебет 76 Кредит 51 – выплачен долг делегатарию.
    • Дебет 10 (41) Кредит 60 – отражена поставка по долгу.
    • Дебет 19 Кредит 60 – начислен НДС от суммы поставки;
    • Дебет 68 Кредит 19 – вычитается НДС у делегата на отгруженный товар.

    Перевод долга, равно как и уступка прав требования, является объектом повышенного внимания со стороны налоговых и прочих проверяющих органов. Это связано с подложными соглашениями переуступки долга, позволяющими нечистоплотным юридическим лицам избавиться от обязательств мошенническим способом. Поэтому надо внимательно относиться к сбору необходимых документов.

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock detector