Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)

Почему вызывают свидетелем в налоговую

Что делать если вызвали свидетелем по татье 90 налогового кодекса рф

  1. В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол.
  2. Не могут допрашиваться в качестве свидетеля:
    *лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;
    *лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц, в частности адвокат, аудитор.
  3. Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.
  4. Показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в налоговый орган, а по усмотрению должностного лица налогового органа — и в других случаях.
  5. Перед получением показаний должностное лицо налогового органа предупреждает свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля.

Показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в налоговый орган, а по усмотрению должностного лица налогового органа — и в других случаях. 5.

Перед получением показаний должностное лицо налогового органа предупреждает свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля.

Статья 90 НК РФ закрепляет за налоговыми органами право вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля. В качестве свидетеля согласно п. 1 ст.

Несмотря на то что Суд в этом Постановлении указал не только на недостоверность первичных документов, но и на неподтвержденность реальности хозяйственных операций налогоплательщика, налоговые органы, а в некоторых случаях и суды, ссылаясь на это Постановление, ограничиваются исследованием лишь формальных обстоятельств дела.

Например, в Определении от 26.02.2009 № 1713/09 ВАС РФ предложил налоговому органу обратиться с заявлением о пересмотре судебных актов по вновь открывшимся обстоятельствам (в соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от 14.02.2008 № 14).

Суд указал, что по делу установлены обстоятельства, аналогичные делу № 9299/08: лицо, от имени которого подписаны договор и приложения к нему, счета-фактуры и товарные накладные, генеральным директором, главным бухгалтером или учредителем поставщика не являлось и указанные документы не подписывало.

Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации. В частности, никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников, круг которых определяется федеральным законом (супруг, супруга, родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и родные сестры, дедушка, бабушка, внуки) (ч.1 ст.

51 Конституции РФ). Получение показаний свидетеля по месту его жительства рекомендуется осуществлять с участием не менее двух должностных лиц налогового органа, предварительно получив согласие свидетеля и проживающих с ним совместно лиц о допуске в жилое помещение, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписями свидетеля, проживающих с ним совместно лиц, а также должностных лиц налогового органа.

  1. В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол.
  2. Не могут допрашиваться в качестве свидетеля:
    лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;
    лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц, в частности адвокат, аудитор.
  3. Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.
  4. Показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в налоговый орган, а по усмотрению должностного лица налогового органа — и в других случаях.
  5. Перед получением показаний должностное лицо налогового органа предупреждает свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля.

Допрос или пояснение?

В НК есть две нормы, позволяющие требовать показаний от любого человека, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля.

Налоговый орган вправе (подпункт 4 п. 1 ст., 31 НК) вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов и сборов. Вызов делается в виде письменного уведомления  и может быть связан с налоговой проверкой или проведением анализа исполнения налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах. Налоговики называют такой анализ «предпроверкой».

Любой человек, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля может быть вызван  в качестве свидетеля для дачи показаний  (п.5 ст. 90 НК).

Это два различных процессуальных действия, несколько отличающиеся по правовым последствиям для вызванного налогоплательщика. Общие черты и отличия сведены в таблицу.

Процессуальное действие Вызов для пояснений Вызов свидетеля
Кого можно вызвать Любого налогоплательщика Любого налогоплательщика
Кто может вызвать Уполномоченное должностное лицо налогового органа вне связи с проверкой. Уполномоченное должностное лицо налогового органа, но только в рамках налоговой проверки, даже если она приостановлена. Не могут допрашивать  сотрудники полиции, не участвующие в налоговой проверке
Можно ли послать бухгалтера или юриста по доверенности Да, можно. Нет, только лично свидетель
Можно ли прийти с юристом или адвокатом? НК не содержит запрета. Право получения юридической помощи гарантировано ст. 48 Конституции РФ. НК не содержит запрета. На практике налоговики часто пытаются отказать в участии представителя, но это не законно.
Что будет, если не прийти? Предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от 500 до 1000 руб.; на должностных лиц — от 2000 до 4000 руб. (ст. 19.4 КоАП). Налоговый орган не может подвергнуть свидетеля к принудительному приводу для дачи показаний, а ответственность за неявку ограничена штрафом в 1000 руб. (ст. 128 НК)
Что будет, если прийти, но отказаться от дачи показаний Штраф законом не предусмотрен. Письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837 (п. 2.3) В соответствии с ст. 128 НК  за неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно за дачу заведомо ложных показаний на виновное лицо налагается штраф в размере 3000 рублей. О правомерности отказа см. текст ниже.
Оформление протокола Не предусмотрено Обязательно, с уведомлением об ответственности за дачу ложных показаний и праве не свидетельствовать против себя и своих близких.
Узнайте к чему:  Какие документы нужны в налоговую для налогового вычета за квартиру

Для дачи пояснений и на допрос может быть вызван как рядовой сотрудник компании, так и ее директор или главный бухгалтер.

Почему вызывают свидетелем в налоговую

Зачастую на допрос вызывают рядовых сотрудников, в надежде получить от них информацию о правонарушениях или о налоговых схемах, рассчитывая на их незаинтересованность и слабое понимание технологии бизнеса.

В НК есть две нормы, позволяющие требовать показаний от любого человека, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля.

Налоговый орган вправе (подпункт 4 п. 1 ст., 31 НК) вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов и сборов. Вызов делается в виде письменного уведомления  и может быть связан с налоговой проверкой или проведением анализа исполнения налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах. Налоговики называют такой анализ «предпроверкой».

Любой человек, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля может быть вызван  в качестве свидетеля для дачи показаний  (п.5 ст. 90 НК).

Это два различных процессуальных действия, несколько отличающиеся по правовым последствиям для вызванного налогоплательщика. Общие черты и отличия сведены в таблицу.

Процессуальное действие Вызов для пояснений Вызов свидетеля
Кого можно вызвать Любого налогоплательщика Любого налогоплательщика
Кто может вызвать Уполномоченное должностное лицо налогового органа вне связи с проверкой. Уполномоченное должностное лицо налогового органа, но только в рамках налоговой проверки, даже если она приостановлена. Не могут допрашивать  сотрудники полиции, не участвующие в налоговой проверке
Можно ли послать бухгалтера или юриста по доверенности Да, можно. Нет, только лично свидетель
Можно ли прийти с юристом или адвокатом? НК не содержит запрета. Право получения юридической помощи гарантировано ст. 48 Конституции РФ. НК не содержит запрета. На практике налоговики часто пытаются отказать в участии представителя, но это не законно.
Что будет, если не прийти? Предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от 500 до 1000 руб.; на должностных лиц — от 2000 до 4000 руб. (ст. 19.4 КоАП). Налоговый орган не может подвергнуть свидетеля к принудительному приводу для дачи показаний, а ответственность за неявку ограничена штрафом в 1000 руб. (ст. 128 НК)
Что будет, если прийти, но отказаться от дачи показаний Штраф законом не предусмотрен. Письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837 (п. 2.3) В соответствии с ст. 128 НК  за неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно за дачу заведомо ложных показаний на виновное лицо налагается штраф в размере 3000 рублей. О правомерности отказа см. текст ниже.
Оформление протокола Не предусмотрено Обязательно, с уведомлением об ответственности за дачу ложных показаний и праве не свидетельствовать против себя и своих близких.

Для дачи пояснений и на допрос может быть вызван как рядовой сотрудник компании, так и ее директор или главный бухгалтер.

Кого могут вызвать в качестве свидетеля согласно статьи 90 Налогового кодекса РФ: права свидетеля и процесс допроса

Зачастую на допрос вызывают рядовых сотрудников, в надежде получить от них информацию о правонарушениях или о налоговых схемах, рассчитывая на их незаинтересованность и слабое понимание технологии бизнеса.

Свидетель в налоговом и уголовном деле. В чем разница?

В ст. 90 НК процессуальное действие по даче свидетелем показаний названо «допросом». Нужно понимать, что допрос свидетеля сотрудниками органов внутренних дел и допрос сотрудниками налогового органа имеют совершенно разные последствия и регламентируются разными законами.

Применение термина «допрос» в НК, на мой взгляд, не совсем правомерно и вносит путаницу в отношения налогоплательщиков и налоговых органов.

За дачу ложных показаний при допросе свидетеля сотрудником полиции при расследовании уголовного дела свидетель привлекается к уголовной ответственности, он также может быть подвергнут принудительному приводу для дачи показаний.

Свидетель по уголовному делу имеет право отказаться от дачи показаний без присутствия  адвоката, а может вообще отказаться от дачи показаний на основании ст. 51 Конституции и не будет за это оштрафован.

Почему вызывают свидетелем в налоговую

На налоговый допрос нельзя доставить принудительно, а ответственность за отказ от дачи показаний и за дачу ложных показаний ограничена наложением штрафа в 3000 руб.

Не всякие свидетельские показания физических лиц в налоговом процессе будут приняты судом в качестве доказательства, поскольку достоверность свидетельских показаний, полученных в рамках ст. 90 НК, не обеспечивается угрозой какой-либо серьезной ответственности.

В ст. 90 НК процессуальное действие по даче свидетелем показаний названо «допросом». Нужно понимать, что допрос свидетеля сотрудниками органов внутренних дел и допрос сотрудниками налогового органа имеют совершенно разные последствия и регламентируются разными законами.

Применение термина «допрос» в НК, на мой взгляд, не совсем правомерно и вносит путаницу в отношения налогоплательщиков и налоговых органов.

За дачу ложных показаний при допросе свидетеля сотрудником полиции при расследовании уголовного дела свидетель привлекается к уголовной ответственности, он также может быть подвергнут принудительному приводу для дачи показаний.

Свидетель по уголовному делу имеет право отказаться от дачи показаний без присутствия  адвоката, а может вообще отказаться от дачи показаний на основании ст. 51 Конституции и не будет за это оштрафован.

Не всякие свидетельские показания физических лиц в налоговом процессе будут приняты судом в качестве доказательства, поскольку достоверность свидетельских показаний, полученных в рамках ст. 90 НК, не обеспечивается угрозой какой-либо серьезной ответственности.

Какими правами обладают сотрудники ФНС?

Следует отметить, что в судебной практике есть и постановления, в которых суды занимают противоположную позицию:

  • довод инспекции о том, что допрошенные должностным лицом инспекции в рамках статьи 90 НК РФ свидетели не должны предупреждаться налоговым органом об уголовной ответственности за дачу заведомо ложных показаний, признан обоснованным. Эта обязанность не основана на нормах действующего налогового законодательства3;
  • положения статьи 90 НК РФ не требуют предупреждения свидетеля именно об уголовной ответственности за отказ, уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний4;
  • в составленном налоговой инспекцией протоколе допроса свидетеля, числящегося учредителем и генеральным директором Общества, содержится отметка о предупреждении его об ответственности, предусмотренной статьей 128 НК РФ за отказ от дачи показаний и за дачу ложных показаний.

ФАС МО от 19.03.2009 № КА-А40/1041-09-2);

  • достоверность показаний лиц, опрошенных в соответствии с п. 5 ст. 90 НК РФ с предупреждением об уголовной ответственности за дачу заведомо ложных показаний, в установленном законом порядке не опровергнута (Постановление ФАС СЗО от 18.05.2009 № А56-33731/2008);
  • протокол допроса, составленный вне камеральной налоговой проверки и без предупреждения свидетеля об уголовной ответственности за дачу ложных показаний, не соответствует налоговому законодательству (Постановление ФАС ПО от 05.02.2008 № А65-19109/07).
  • Положения статьи 51 Конституции РФ требуют разъяснения Ни статья 90 НК РФ, ни форма протокола допроса свидетеля, утвержденная приказом ФНС России от 31.05.2007 № ММ-3-06/[email protected], не предусматривают разъяснения свидетелю конституционного права не свидетельствовать против себя, супруга и близких родственников (ст.
    Лица получили информацию исключительно в связи с осуществлением профессиональной деятельностью. Такие сведения являются тайной и не подлежат разглашению.
Узнайте к чему:  Как вернуть страховку по кредиту до и после погашения

Важно знать: перед началом допроса лицо предупреждается об ответственности за умышленное предоставление ложных данных, а также за отказ от показаний. Этот факт отмечается в протоколе.

На основании положений ст. 90 НК физическое лицо может отказаться от предоставления информации уполномоченным органам только при наличии веских оснований. К ним относится:

  • если человек расскажет имеющуюся у него информацию, то он будет свидетельствовать прости себя;
  • от его показаний могут пострадать близкие люди, представленные родственниками или супругом;
  • отказ может осуществляться без веских причин депутатами, получившими сведения о работе компании на основании имеющихся полномочий;
  • дополнительно отказаться от дачи показаний могут уполномоченные лица по правам человека, уполномоченные при Президенте или защите прав предпринимателей.

Налоговый кодекс никак не регламентирует порядок вызова свидетеля на допрос. На практике инспекторы пользуются этим и вызывают на допрос либо телефонным звонком, либо повесткой с требованием явиться для допроса в качестве свидетеля.

Согласно п. 1 ст. 91 Налогового кодекса РФ, в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

Почему вызывают свидетелем в налоговую

Вместе с тем в Постановлении ФАС Поволжского округа от 15.12.2010 N А55-8377/2010 суд не принял в качестве доказательств протоколы допроса, составленные после завершения выездной проверки и принятия решения по ее результатам.

А в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.05.2012 N А19-8142/2011 суд отклонил довод налогоплательщика о том, что протоколы допросов не являются надлежащими доказательствами, так как получены иными налоговыми органами в результате проверки иных организаций.

В конце допроса свидетель и все присутствующие вправе прочитать протокол допроса и внести в него замечания. Протокол подписывают все участники допроса (п. п. 3, 4 ст. 99 НК РФ).

Нами получено уведомление о вызове налогоплательщика (ген. директора) в МИФНС для допроса в качестве свидетеля. Причина вызова не указана.Есть ли для налоговой инспекции какая-то инструкция или регламент проведения допроса?

Также в письме будет прописан порядок действий налогоплательщика в целях урегулирования спорной ситуации. Например, может быть предложено уточнить содержащиеся в декларации сведения и доплатить налог.

Кого могут вызвать в качестве свидетеля согласно статьи 90 Налогового кодекса РФ: права свидетеля и процесс допроса

Первая форма – вызов в ИФНС в качестве свидетеля. Данная процедура урегулирована ст. 90 НК РФ. Согласно этой норме, ИФНС вправе вызвать для допроса любое физлицо, которому могут быть известны какие-либо значимые для налогового контроля обстоятельства.

Мы будем рады вашим комментариям!

Вызов в налоговую в качестве свидетеля представителей компаний или частных лиц считается часто встречающимся процессом. Он выступает эффективным способом контроля со стороны ФНС. К правилам привлечения граждан к этому процессу относится:

  • вызвать сотрудники ФНС могут совершенно любого физлица, обладающего какими-либо сведениями о разных обстоятельствах относительно компании, которая подвергается проверке;
  • обычно вызываются должностные лица фирмы, документы которой изучаются инспекторами;
  • дополнительно привлекаются представители контрагентов;
  • на допрос вызываются не только директора или бухгалтера, но и даже другие сотрудники предприятий.

Вызываемые граждане не должны волноваться или нервничать, так как достаточно только достоверно отвечать на все вопросы.

Если налоговая вызывает на допрос в качестве свидетеля какого-либо человека, то сотрудники данного государственного учреждения должны грамотно оформить такой вызов. Для этого учитываются следующие правила:

  • в повестке перечисляются основные причины для вызова человека в налоговую службу, например, прописывается необходимость выяснения каких-либо специфических обстоятельств, относящихся к налоговому контролю;
  • направляется документ только в письменном виде по месту проживания свидетеля;
  • указывается в документе место, где будет проводиться допрос, а также приводится дата и место встречи.

Кого могут вызвать в качестве свидетеля согласно статьи 90 Налогового кодекса РФ: права свидетеля и процесс допроса

Если будет неправильно оформлена повестка в налоговую в качестве свидетеля, то любой человек может отказаться от посещения данного учреждения. Нередко должностные лица разных компаний вовсе сталкиваются с тем, что они приглашаются в отделение ФНС по телефону, не получая официального письменного документа. На телефонные звонки можно просто не реагировать.

По ст. 31 НК РФ у налоговых органов имеются разные права, к которым относится и возможность вызова практически любого человека в качестве свидетеля. Поэтому направляться повестка может любому гражданину, который, по мнению работников ФНС, может знать какую-либо существенную информацию о деятельности определенной компании.

Наиболее часто на допрос вызываются следующие лица:

  • директора и другие должностные лица компании, которая подвергается выездной или камеральной проверке;
  • текущие работники проверяемой компании и контрагентов;
  • уволенные сотрудники предприятий.

Все эти люди должны получать официальное приглашение от работников ФНС. При отсутствии письменного документа, любой гражданин может отказаться от посещения отделения налоговой службы.

Не допускается для некоторых лиц вызов в налоговую в качестве свидетеля. Сюда относятся следующие граждане:

  • недееспособные или несовершеннолетние граждане, которые за счет своего психического состояния или возраста не могут грамотно воспринимать те или иные обстоятельства;
  • лица, которые обязаны на основании своей должности хранить определенные конфиденциальные сведения о работе предприятий, например, адвокаты или аудиторы, поэтому они могут отказаться от дачи показаний.

Если аудиторы или адвокаты будут распространять конфиденциальную информацию, то они нарушат профессиональную тайну.

Свидетель не получает копии протокола, если он не является обвиняемым. Но при этом гражданин может получить данный документ для изучения, чтобы убедиться, что налоговые инспекторы внесли в него верную информацию.

Права налоговых органов закрепляются в НК. Инспекторы наделяются многочисленными полномочиями, которые позволяют им получить достоверную информацию от любого гражданина. Все эти права перечисляются в ст. 31 НК. К ним относится:

  • требование документов, относящихся к работе самой фирмы или ее контрагентов;
  • проведение налоговых проверок;
  • выемка документации у налогоплательщиков;
  • вызов граждан на допрос на основании письменного запроса;
  • приостановление разных операций по счетам проверяемой компании;
  • изучение всех доходов и расходов предприятий и ИП;
  • расчет налогов, подлежащих уплате;
  • взыскание недоимок и пени.

Права налоговых органов являются многочисленными и специфическими. Но даже инспекторы ФНС должны помнить о том, что у каждого свидетеля имеются права, которые не допускается нарушать. Приглашать граждан можно только в часы работы налоговой инспекции, а не в выходные дни или в вечернее время, так как при таких условиях свидетели могут отказаться от посещения данного учреждения.

Протокол будет являться недействительным, если в нем отсутствует дата составления или подписи участников. Вся процедура допроса будет незаконной, если свидетелю не сообщили о причинах вызова в ФНС или оказывали на него давление. При выявлении ошибок в тексте документа легко признать его недействительным в суде.

Кто может отказаться от предоставления информации

Все остальные лица должны предоставлять работникам ФНС исключительно достоверную информацию.

Не могут допрашиваться налоговым органом в качестве свидетеля:

  • лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;
  • лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц, в частности адвокат, аудитор.

Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством РФ. Такие основания приведены в Конституции РФ (ст. 51, часть 1) и в законодательных актах:  ГК (ст.69, п.4), УПК (ст.

  • супруг;
  • супруга;
  • родители;
  • дети;
  • усыновители и усыновленные;
  • родные братья и родные сестры;
  • дедушка, бабушка, внуки.
Узнайте к чему:  Налоговый вычет при покупке квартиры можно ли получить через 2 года

Кого могут вызвать в качестве свидетеля согласно статьи 90 Налогового кодекса РФ: права свидетеля и процесс допроса

Не могут допрашиваться налоговым органом в качестве свидетеля:

  • лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;
  • лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц, в частности адвокат, аудитор.

Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством РФ. Такие основания приведены в Конституции РФ (ст. 51, часть 1) и в законодательных актах:  ГК (ст.69, п.4), УПК (ст.

К близким родственникам относятся:

  • супруг;
  • супруга;
  • родители;
  • дети;
  • усыновители и усыновленные;
  • родные братья и родные сестры;
  • дедушка, бабушка, внуки.

Кто может отказаться от предоставления информации

Если у человека отсутствуют веские причины для отказа, но он все равно не приходит в назначенный день в налоговую инспекцию, то он будет привлечен к ответственности. Ему придется уплатить штраф в размере 1 тыс. руб.

Если физлицо получает несколько повесток, но не приходит в налоговую службу несколько раз, то за каждый пропуск назначается отдельный штраф.

Если директора, главбуха или рядового сотрудника компании вызвали на допрос в налоговую в качестве свидетеля, они думают, что могут хранить молчание, ссылаясь на ст. 51 Конституции РФ.

Однако налоговые органы считают иначе. Позиция ФНС

Заключается в том, что свидетель, отказываясь от дачи показаний, злоупотребляет правом, предусмотренным Конституцией. Он должен отвечать на вопросы, относящиеся к деятельности организации, в которой работает.

В то же время директор или главный бухгалтер допрашиваются в качестве должностных лиц и должны дать показания о деятельности компании, а не в отношении себя лично.

Свидетель вправе воспользоваться указанной нормой только при ответах на вопросы, прямо затрагивающие его права и интересы как физического лица. На этом основании налоговые органы налагают на свидетеля штраф в размере 3000 в соответствии с п. 2 ст. 128 НК.

Позиция налогоплательщиков

Налогоплательщики, оспаривающие такое решение в суде, приводят свои аргументы.  Если свидетель – руководитель или бухгалтер предприятия, то он считает, что вызван в налоговый орган в качестве свидетеля для дачи показаний по делу о налоговом правонарушении, производство по которому производится в отношении его самого.

Значит полученные показания могут быть использованы против него, а, следовательно, в силу п. 1 ст. 51 Конституции исключается применение ответственности по ст. 128 НК.

Позиция Суда

Суды различных регионов РФ и в разные годы принимают решения как в пользу ФНС, так и в пользу налогоплательщика. В последнее время общая тенденция ужесточения администрирования бизнеса коснулась и этой темы: суды все чаще отказывают свидетелям «молчунам» в иске.

Если директора, главбуха или рядового сотрудника компании вызвали на допрос в налоговую в качестве свидетеля, они думают, что могут хранить молчание, ссылаясь на ст. 51 Конституции РФ.

Однако налоговые органы считают иначе.

Позиция ФНС

Заключается в том, что свидетель, отказываясь от дачи показаний, злоупотребляет правом, предусмотренным Конституцией. Он должен отвечать на вопросы, относящиеся к деятельности организации, в которой работает.

В то же время директор или главный бухгалтер допрашиваются в качестве должностных лиц и должны дать показания о деятельности компании, а не в отношении себя лично.

Свидетель вправе воспользоваться указанной нормой только при ответах на вопросы, прямо затрагивающие его права и интересы как физического лица. На этом основании налоговые органы налагают на свидетеля штраф в размере 3000 в соответствии с п. 2 ст. 128 НК.

Налогоплательщики, оспаривающие такое решение в суде, приводят свои аргументы.  Если свидетель – руководитель или бухгалтер предприятия, то он считает, что вызван в налоговый орган в качестве свидетеля для дачи показаний по делу о налоговом правонарушении, производство по которому производится в отношении его самого.

Значит полученные показания могут быть использованы против него, а, следовательно, в силу п. 1 ст. 51 Конституции исключается применение ответственности по ст. 128 НК.

Суды различных регионов РФ и в разные годы принимают решения как в пользу ФНС, так и в пользу налогоплательщика. В последнее время общая тенденция ужесточения администрирования бизнеса коснулась и этой темы: суды все чаще отказывают свидетелям «молчунам» в иске.

Что делать, если вызывают в фнс свидетелем по статье 90 налогового кодекса рф?

Неявка на допрос в ИФНС, а в дальнейшем в суд, может иметь различные последствия в зависимости от роли свидетеля в процессе и конкретной ситуации. В каждом конкретном случае лучше обратиться к адвокату для консультации.

Вариант 2

Явится в инспекцию на допрос и отказаться от дачи показаний с перспективой наложения штрафа в размере 3000 руб. От этого действия мало толку. За неявку штраф меньше (1000 руб.), и оправдаться можно: болел, командировка и т.д.

Вариант 3

Явиться на допрос, но на те вопросы, на которые нет хорошего ответа, отвечать уклончиво: не помню, давно было, не знаю, не в моей компетенции.

Явка есть, отказа от дачи показаний нет, но и самих показаний тоже нет. Но для этого нужны крепкие нервы, трезвая голова и адвокат на соседнем стуле.

Вариант 1

Вариант 2

Явится в инспекцию на допрос и отказаться от дачи показаний с перспективой наложения штрафа в размере 3000 руб. От этого действия мало толку. За неявку штраф меньше (1000 руб.), и оправдаться можно: болел, командировка и т.д.

Вариант 3

Явиться на допрос, но на те вопросы, на которые нет хорошего ответа, отвечать уклончиво: не помню, давно было, не знаю, не в моей компетенции. Явка есть, отказа от дачи показаний нет, но и самих показаний тоже нет. Но для этого нужны крепкие нервы, трезвая голова и адвокат на соседнем стуле.

Когда обычно вызываются граждане?

Причины вызова являются совершенно разными. Наиболее часто должностные лица и сотрудники компаний вызываются в ФНС для получения информации относительно следующих вопросов:

  • возможные основания занижения налоговой базы при расчете разных видов налога;
  • реальные показатели не соответствуют налоговой нагрузки;
  • уплата налогов с существенной задержкой;
  • сдача в ФНС отчетности, содержащей недостоверные сведения.

Любой работник предприятия обязан прийти в отделение ФНС в установленные сроки. Для этого выбираются оптимальные часы работы налоговой инспекции. Отказ от посещения учреждения или нежелание отвечать на вопросы может стать основанием для привлечения к ответственности.

Как проводится допрос?

Процедура допроса обычно длиться около трех дней, поэтому свидетелям приходится посещать отделение ФНС несколько раз. Беседа в течение одного дня не должна занимать 8 часов, причем каждые 4 часа должен предлагаться перерыв.

Заключение

Вызов в налоговую в качестве свидетеля считается неприятным процессом для любого человека. Важно знать, какими правами обладают свидетели и налоговые инспекторы. Гражданин, вызываемый на допрос, должен разбираться в правилах его проведения и составления протокола. При выявлении расхождений или иных проблем вся процедура может признаваться незаконной.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector