Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (добавочный обязательно):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Как рассчитать амортизацию оборудования и основных средств

Применение равномерного метода в бухгалтерском учете

На любом предприятии в процессе работы используются основные средства: здания, производственные цеха, сооружения различного назначения, линии электропередач, эстакады, оборудование, станки, автомобильный и авиатранспорт, а также железнодорожные локомотивы и вагоны, т. е.

имущество, являющееся средством труда, необходимым при выпуске продукции, выполнении различного рода работ или оказании услуг.Срок службы таких объектов свыше одного года. Без них невозможно осуществление производственной деятельности, и роль этих фондов невозможно переоценить.

В статье пойдет речь именно об этих активах и о том, какие способы исчисления износа применяются сегодня. Кроме того, представим пример расчета амортизации линейным способом и рассмотрим все детали производимых вычислений в зависимости от возникающих производственных ситуаций.

Имущество, а особенно участвующие в производственном процессе основные фонды (ОС), всегда изнашивается, т. е. теряют первоначальную стоимость. Поэтому необходимо рассчитывать сумму износа, уменьшая стоимость объекта.

Законодательством разработана стройная система классифицирования различных имущественных единиц по отдельным признакам, таким как сроки полезного использования (СПИ), т. е. время, на протяжении которого объект приносит доход компании.

К примеру, станки и оборудование амортизируются быстрее, чем здание или другое капитальное сооружение. Исходя из времени продуктивного использования объекта, по каждой группе ОС разработаны жесткие сроки, по окончании которых стоимость имущества списывается полностью.

Погашение стоимости имущества и называется амортизацией. Основные фонды классифицируются по техническим характеристикам, составляя группы, например, зданий и сооружений, силовых машин и оборудования и др.

Существующий классификатор основных средств разграничивает 10 групп по принципу длительности СПИ: к первым группам относятся объекты с меньшим полезным временем, к последним – с более продолжительным.

Законодатели относят к категории амортизируемого имущества объекты, СПИ которых больше 12 месяцев, а стоимость при приобретении свыше 40 тысяч рублей.

Не все объекты ОС можно считать амортизируемыми. На используемые арендованные основные фонды, землю, объекты природопользования, дорожного и лесного хозяйства, водные ресурсы или многолетние насаждения износ не начисляется.

Вернемся к объектам имущества, начислять амортизацию на которые необходимо. Итак, зная первоначальную цену объекта и значение начисленного износа, бухгалтер получает стоимость объекта на момент расчета. Она называется остаточной.

Делать такой расчет бухгалтеру следует ежемесячно – от этого показателя напрямую зависит налог на имущество предприятия, неграмотный расчет которого бьет по прибыли компании и создает проблемы во взаимоотношениях с налоговой инспекцией.

В учетной политике компании применение метода расчета амортизации фиксируется обязательно. Законом установлено право перехода с одного метода начисления износа на другой только раз в пять лет.

Для этого способа характерно начисление амортизации по каждому объекту. Линейный расчет амортизации наиболее распространен. Он считается самым удобным не только среди законодателей, но и среди бухгалтеров.

Сущность его заключается в исчислении суммы износа из первоначальной стоимости объекта, умноженной на норму амортизации.

Поскольку настоящая статья посвящена линейному способу расчета амортизации, то и рассмотрим его более подробно.

Заметим, что, независимо от установленного компанией способа начисления износа, к объектам, относящимся к 8-10 группам основных фондов по российскому классификатору, применяется только линейный метод амортизации.

Н = 1/п * 100%, где п – СПИ в месяцах или годах.

Компанией приобретен и введен в работу объект стоимостью 180 000 руб. СПИ по соответствующей классификатору группе ОС – 5 лет.

Н = 100% / 5 лет = 20%, т. е. 20% стоимости должно списываться каждый год.

В сумме 180 000 * 20 / 100 = 36 000 руб., т. е. за год цена объекта уменьшается на 36 тысяч руб.

Ежемесячная норма – 36000 / 12 = 3000 руб.

Н = 100%/60 мес. = 1,6667

Как рассчитать амортизацию оборудования и основных средств

За месяц сумма износа составила 180 000 * 1,6667 = 3000 руб. Так начисляется амортизация линейная.

Особенности расчета

Начинают начислять амортизацию с начала месяца, следующего за месяцем ввода объекта в производственный процесс. К примеру, даже, если имущество приобретено, а ввод в эксплуатацию датирован 1-го марта, то начислять износ следует с 1-го апреля. Те же правила действуют и на объекты, полученные безвозмездно.

По такому же принципу происходит прекращение начисления амортизации: с 1-го числа месяца, идущего за месяцем, в котором сумма износа сравнялась с первоначальной стоимостью объекта.

Существуют и другие причины для прекращения начисления износа, например при ликвидации, выбытии или консервации объекта в связи с возникшей необходимостью.

При выходе из законсервированного состояния (по письменному распоряжению руководства компании) амортизация ОС также начисляется с начала месяца, следующего за тем, в котором эксплуатация объекта возобновлена.

Вспомним пример расчета амортизации линейным способом и дополним его: введен в эксплуатацию объект был 25-го сентября. Значит начислять амортизацию в размере 3000 руб. бухгалтер начнет с октября.

Рассмотрим ситуацию, когда основное средство законсервировано на определенный период времени. Продолжим предыдущий пример с новыми условиями эксплуатации объекта.

Вследствие непредвиденных обстоятельств руководителем компании принято решение приостановить участие данного объекта в производственном процессе, и он издает распоряжение – вывести объект из рабочего процесса на 6 месяцев, например с 1 мая до 31 октября. В этом случае приостанавливается амортизация оборудования.

Расчет производят так: начисляют износ за апрель и делают перерыв на 6 месяцев. С 1 ноября начисление амортизации возобновляется. Важно помнить, что начисление износа производится только в период эксплуатации объекта, ведь только тогда он изнашивается.

Кстати, СПИ объекта продлевается на время его бездействия. Т. е. введенное с эксплуатацию 25 сентября 2010 года оборудование должно быть полностью амортизировано к октябрю 2015 года.

Но поскольку объект был законсервирован, то время его использования продлевается на срок бездействия. В нашем случае СПИ закончится в апреле 2016 года, т. е.

амортизация ОС будет продолжаться, и последнее начисление износа будет сделано в апреле 2016.

Таковы основные правила начисления. Надеемся, что пример расчета амортизации линейным способом не вызвал вопросов.

Под определением «амортизация» подразумевается процесс плавного переноса себестоимости основного капитала на изготавливаемый товар либо же предоставление каких-либо услуг.

Для чего это необходимо? На сегодня имеется несколько точек зрения по экономическому смыслу амортизации.

Некоторые специалисты убеждены, что благодаря использованию механизма амортизации формируются потоки финансовых средств, которые в будущем могут быть направлены на воспроизводство основных фондов.

Иные же рассматривают амортизацию как один из вариантов «размазывания» огромных потерь по периодам, на основании принципа начисления.

Под определением «первоначальная себестоимость» подразумеваются фактические потери компании на покупку, возведение и производство объектов с вычетом НДС.

К примеру, фактические финансовые потери на покупку объекта основного капитала составили порядка 10000 рублей (включая и НДС в размере 1500 рублей).

Как рассчитать амортизацию оборудования и основных средств

В такой ситуации первоначальная себестоимость составляет порядка 8500 рублей.

Помимо этого, в фактические финансовые потери допускается возможность включать:

  • затраты на транспортировку объекта;
  • себестоимость строительных работ;
  • различные информационные услуги, которые относятся непосредственно к покупке основного капитала;
  • различные таможенные и иные пошлины.

Допускается возможность включения прочих потерь на покупку, возведение либо же производство объектов основного капитала.

Стоит понимать, что объектами, не подлежащими амортизации, являются земельные участки и иные разновидности природопользования (к примеру, вода, недра и иные разновидности природных ископаемых), включая материально-производственные запасы, продукцию, объекты по незавершенному капитальному возведению, различные ценные бумаги.

Кроме того, амортизации не подлежат и иные разновидности амортизируемого имущества:

  • имущество, которое было куплено с применением бюджетного капитала целевого направления (финансирования);
  • объекты, относящиеся к внешнему благоустройству (к примеру, объекты лесного хозяйства, дорожного, где в процессе возведения привлекались каналы бюджетного либо же иного аналогичного финансирования);
  • продуктивный скот, к которому относят буйволов, волов, оленей и иную разновидность диких животных (причем исключением является рабочий скот);
  • купленные издания (к примеру, книги, брошюры и так далее);
  • основной капитал, включая и нематериальные активы;
  • купленные права на результаты какой-либо интеллектуальной деятельности и прочие объекты этой собственности, когда согласно подписанному соглашению оплата происходит регулярными платежами в период действия данного договора.

Все остальное является объектами амортизации.

Линейный

Для возможности исчисления амортизации линейным вариантом следует брать во внимание несколько значений:

  • норму амортизации;
  • первоначальную себестоимость объекта.
  • Процент износа основного средства рассчитывается таким же образом как и процент амортизации.

    Чтобы получить процент износа нужно взять сумму износа, разделить на первоначальную стоимость и все это помножить на 100 процентов.

  • Коэффициент (процент) износа основных средств (фондов) позволяет лучше сформировать стоимость продукции. Он рассчитывается путем подсчета измененной стоимости основных используемых средств.

    Вот, что пишут об этом в книге quot;Экономические расчеты в бизнесеquot;:

  • Основные средства – это такие объекты, какие не израсходуются в течении одного производственного цикла. Пригодность средства видно по степени износа. Причм, сумма износа определяет – какая у средства окупаемость и финансовая отдача.

    Необходимо срочно обновлять основные фонды, если расчты показали износ более, чем семьдесят процентов. По мере того, как средства изнашиваются, с ними производится ремонт или замена.

    Как рассчитать процент износа основного средства подробно и на примерах рассказано здесь.

  • Износ – это экономический показатель физического состояния объекта основных средств. Он рассчитывается на основании данных бухгалтерского учета по счетам 01 quot;Основные средстваquot; и 02 quot;Амортизация основных средствquot;.

    Для расчета процента износа основных средств используются следующие показатели:

    1) Первоначальная стоимость основных средств – это та сумма, которая была потрачена на приобретение или изготовление основного средства. Это остаток по счету 01 quot;Основные средстваquot;.

    Узнайте к чему:  Способы размещения государственного заказа по 44-ФЗ

    2) Срок полезного использования – это срок, в течении которого организация планирует эксплуатировать основное средство. Измеряется в месяцах, определяется организацией самостоятельно в момент оприхования основного средства.

    3) Амортизация основного средства – стоимостной показатель.

    Это часть стоимости основного средства, которая ежемесячно включается в себестоимость продукции (затраты, издержки), для того, чтобы постепенно (за срок полезного использования) окупить затраты на приобретение основного средства.

    Сумма амортизации по каждому оснвному средству ежеменсячно увеличивается до тех пор, пока не станет равной его первоначальной стоимости. Это остаток по счету 02 quot;Амортизация основных средствquot;.

    4) Процент износа определяется как отношение суммы начисленной амортизации к первоначальной стоимости, выраженное в процентах. Процент износа от месяца к месяцу увеличивается, и становится равным 100% к конку срока полезного использования.

    Приведу пример. Купили оборудование за 360 000 руб. Установили его срок полезного использования – 3 года (36 месяцев).

    За первый год эксплуатации начислили амортизацию (360 000 руб. : 36 мес.) х 12 мес. = 120 000 руб.

    Значит, процент износа через 1 год эксплуатации равен: 120 000 : 360 000 х 100% = 33%.

    Через 3 года эксплуатации будет начислена амортизация в сумме 360 000 руб., а процент износа станет равным 100%.

  • Основные средства – это часть имущества организации, которая представляет собой средства труда, необходимые для осуществления основной деятельности компании.

    К основным средствам относятся только те активы, которые имеют срок службы более 1 года.

    Это здания, станки, транспорт, компьютеры и т.п.

    По мере износа основного средства его стоимость снижается и переносится на себестоимость произведнной продукции или оказанных услуг. Этот процесс называется амортизация.

    Расчт процента износа основного средства (ОС)

    Для расчта используются несколько показателей.

    1) Первоначальная стоимость ОС – цена, за которую этот актив был приобретн.

    2) Срок полезного использования – тот срок (обычно измеряется в годах), на протяжении которого это ОС планируется использоваться без серьзного ухудшения его характеристик.

    3) Амортизационные начисления – часть стоимости ОС, которая переносится на себестоимость.

    Процент износа ОС рассчитывается по следующей формуле:

    %износа = (амортизация / начальная стоимость ОС) * 100%.

    Пример

    Станок был куплен за 1000000 рублей. Срок полезного использования 10 лет, амортизация начисляется равномерно (линейным способом) один раз в месяц.

    Предположим, с момента покупки этого оборудования прошло 5,5 лет. Рассчитаем процент износа.

    Амортизационные начисления = 0,55 * 1000000 руб. = 550000 руб.

    %износа = (550000 руб. / 1000000 руб.) * 100% = 55%.

    Таким образом, процент износа данного основного средства равен 55.

  • Это значение важно для формирования реальной стоимости (рыночной) основного средства.

    Существует несколько методик расчета (линейная и другие), соответственно и расчет будет разным. Упрощенно можно представить так:

  • Для того чтобы правильно расчитать процент износа основного средства нужно воспользоваться следующей формулой: Кизн = А нужно разделить на Н.

    Теперь разберемся что же такое Кизн, А, и Н. Кизн- это коэффициент износа, А -это сумма аммортизации и Н-это наличие на начало и конец года.

    Расчитывают износ основных средств для того чтобы определить их реальную стоимость и вовремя заменить.

  • Износ основных средств (ИОС) это понижение их стоимости и потребительских качеств в ходе длительной эксплуатации или наоборот долгого бездействия. Этот процесс может быть абсолютно естественным и закономерным, но может и зависеть от качества условий хранения, правильной технологии эксплуатации ОС и ускоренных темпов технического процесса.

    Степень износа является показателем амортизации оборудования с финансовой точки зрения. Амортизационный фонд предназначен для замены старого оборудования на новое.

    Коэффициент износа ОС вычисляется по формуле:

    Киос = амортизация : первоначальная стоимость основных средств.

    Амортизация определяется переносом стоимости ОС на производимую продукцию для полного восстановления стоимости ОС.

    ОС предприятия вс производственное оборудование, принимающее участие в процессе производства, срок эксплуатации которого должен быть не менее года.

    Формула расчета по данным бух. баланса :

    Киос =стр. 190 гр.3 : стр. 180 гр.3,

    стр. 190 гр. 3 и стр. 180 гр. 3 приложения к бух. балансу ( форма 5) на начало отчетного периода.

    • Отсутствует понятие ликвидационной стоимости в ПБУ 6/01

    Амортизация: примеры расчета методом уменьшаемого остатка

    Как рассчитать амортизацию оборудования и основных средств

    САгод = ОС x НА,

    НА = (100% / N) x К,

    где N – количество лет, в течение которых организация планирует использовать этот объект;К – коэффициент ускорения (см. абз. 3 п. 19 ПБУ 6/01, пп. “б” п. 54 Методических указаний и примечание ниже).

    Сумма амортизации, которую нужно начислять ежемесячно, составляет 1/12 годовой суммы. Поскольку остаточная стоимость основного средства принимается на начало каждого отчетного года, годовая сумма амортизации будет с каждым годом уменьшаться. Суммы месячной амортизации в течение каждого года будут неизменными.

    Пример2.1 (из Методических указаний к ПБУ 6/01). Приобретен объект основных средств стоимостью 100 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения =2. Решение приведено в файле примера на листе Уменьшаемый ост. Год. сумма АОГодовая норма амортизации =(100% / 5 * 2), что составит 40 процентов.

    • В первый год эксплуатации годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости, сформированной при принятии объекта основных средств к бухгалтерскому учету, 40 тыс. руб. (100 000 руб. x 40% / 100%)
    • Во второй год эксплуатации амортизация начисляется в размере 40 процентов от остаточной стоимости на начало отчетного года, т.е. разницы между первоначальной стоимостью объекта и суммой амортизации, начисленной за первый год, и составит 24 тыс. руб. (100 000 руб. – 40 000 руб.) x 40% / 100%).
    • В третий год эксплуатации амортизация начисляется в размере 40 процентов от разницы между остаточной стоимостью объекта, образовавшейся по окончании второго года эксплуатации, и суммой амортизации, начисленной за второй год эксплуатации, и составит 14,4 тыс. руб. ((60 000 руб.  – 24 000 руб.) х 40% / 100%) и т.д.

    Как рассчитать амортизацию оборудования и основных средств

    На этом решение в Методических рекомендациях обрывается. Но, мы попробуем продолжить его, воспользовавшись предложенной логикой вычислений.

    • В 4-й год эксплуатации амортизация начисляется в размере 40 процентов от остаточной стоимости объекта на начало 4-го года эксплуатации (вычисляется как разница между остаточной стоимостью объекта на начало 3-го года и суммой амортизации, начисленной за третий год эксплуатации) и составит 8,64 тыс. руб. ((36 000 руб.  – 14 400 руб.=21 600 руб.) х 40% / 100%).
    • В 5-й год эксплуатации амортизация начисляется в размере 40 процентов от остаточной стоимости объекта на начало 5-го года эксплуатации (т.е. =21 600 руб. – 8 640 руб.=12 960 руб.) и составит 5 184 руб. (12 960  руб. х 40% / 100%).

    Примечание. Для расчета Годовой суммы амортизации методом Уменьшаемого остатка можно использовать функцию ДДОБ() и ПУО(). А вот производить вычисления для определения ежемесячных начислений с помощью этих функций – некорректно, т.к. согласно ПБУ 6/01 суммы месячной амортизации в течение каждого года должны быть неизменными.

    В наших расчетах остаточная стоимость объекта на конец последнего года полезного использования составила 7776 руб. Но, вспомним, что согласно ПБУ 6/01 начисление амортизационных отчислений производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

    Почему же у нас стоимость объекта оказалась погашена не полностью? Это следствие примененного алгоритма расчета способом Уменьшающегося остатка: применяя его – имущество никогда не будет полностью амортизировано.

    Фирмой «Авангард» было куплено дорогостоящее компьютерное оборудование, относящееся к категории ОС, стоимостью 230 т.р.. При этом срок полезного использования составит 8 лет  или 84 месяца. Внутренней документацией компании было определено, что износ будет исчисляться методом уменьшаемого остатка.

    Руководство фирмы предполагает, что максимальный доход от работы указанного оборудования будет получен в первые годы после покупки. Вследствие этого «Авангард» принял решение использовать в расчетах коэффициент ускорения, величина которого определена в размере 1,6%.

    • Исчислим норму амортизации за 1 год:

    Как рассчитать амортизацию оборудования и основных средств

    НА = 100% / 8 лет = 12,5%

    • Годовая норма амортизация с учетом коэффициента ускорения будет определяться следующим образом:

    НА = 12,5% * 1,6% = 20%.

    • Размер амортизационных отчислений за первый год после ввода эксплуатацию оборудования исчисляется:

    А = 230 т.р. * 20% = 46 т.р., то есть компания «Авангард» будет ежемесячно амортизировать компьютерное оборудование на сумму 3,833 т.р. (46 т.р. / 12 месяцев).

    Особенностью практического использования данного метода является возможность учесть в специфику интенсивности использования оборудования.

    • Размер амортизационных отчислений за второй год после ввода эксплуатацию оборудования определяется:

    А = (230 т.р. – 46 т.р.) * 20% = 36,8 т.р. в год или 3,067 т.р. в месяц (36,8 т.р. / 12 месяцев).

    • Размер амортизационных отчислений за третий год после ввода эксплуатацию оборудования исчисляется:

    А = (230 т.р. – 46 т.р. – 36,8 т.р.) * 20% = 29,44 т.р. в год или 2,453 т.р. ежемесячно (29,44 т.р. / 12 месяцев).

    Обзор функций MSEXCEL, используемых для расчета амортизации

    Амортизация – это постепенное перенесение затрат, понесенных на покупку или строительство основных средств на стоимость готового продукта. Иными словами, с ее помощью компенсируются денежные средства, которые были потрачены на строительство или покупку имущества.

    Амортизационные отчисления производятся в течение длительного периода – на протяжении всего времени практической эксплуатации имущества: от постановки на баланс предприятия в связи с вводом до снятия его с учета. Порядок амортизационных начислений утверждается статьей 259 Налогового кодекса РФ.

    Существует четыре метода расчета амортизации, один из которых — линейный, остальные — нелинейные. Благодаря простоте, линейный способ — самый широко используемый на практике.

    Линейный метод амортизации подразумевает списание стоимости основного средства одинаковыми пропорциональными частями на протяжении всего времени его использования.

    Каждая организация вправе самостоятельно выбрать метод списания амортизационных отчислений.

    Объекты основных средств разделяются на 10 амортизационных групп в зависимости от временного периода их эксплуатации. В обязательном порядке линейный метод амортизации должен применяться к зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, относящимся к трем группам:

    • VII группа – объекты с периодом эксплуатации 20-25 лет;
    • XI группа – объекты с периодом эксплуатации 25-30 лет;
    • X группа – объекты с периодом эксплуатации больше 30 лет.
    Узнайте к чему:  Налоги которые платит гражданин рф

    К остальным объектам разрешено применять любой способ амортизационных отчислений на выбор организации, зафиксированный в приказе об учетной политике.

    Линейный способ амортизации может использоваться как для нового имущества, так и для объектов, ранее бывших в употреблении (эксплуатации).

    ВАЖНО! До недавнего времени выбранный принцип начисления амортизации нельзя было поменять на другой на протяжении всего срока отчислений по этому объекту.

    С 01 января 2014 года организация вправе осуществить переход с нелинейного метода на линейный один раз в пятилетку.

    Для обратного перехода – с линейного на нелинейный – какие-либо временные ограничения отсутствуют, сделать это разрешено в любой момент, предварительно внеся поправки в положение об учетной политике предприятия.

    Для определения величины месячных амортизационных отчислений линейным способом необходимо знать первичную стоимость объекта, его эксплуатационный срок и рассчитать амортизационную норму.

    В качестве основы для подсчета применяется первичная стоимость объекта, которая вычисляется путем суммирования всех затрат на его покупку или строительство. Если проводилась переоценка стоимости имущества, то для расчета применяется такой показатель, как восстановительная стоимость.

    Эксплуатационный период устанавливается посредством изучения классификационного перечня основных средств, дифференцирующих их на амортизационные группы. Если объект не зафиксирован в перечне, то срок его эксплуатации назначается организацией в зависимости от:

    • прогнозируемого времени использования;
    • предполагаемого физического изнашивания;
    • ожидаемых эксплуатационных условий.

    К = (1 : n )* 100%,

    где К – годовая норма амортизации;

    n – срок эксплуатации в годах.

    Как рассчитать амортизацию оборудования и основных средств

    Если нужно узнать месячную норму амортизации, то полученный результат делится на 12 (количество месяцев в году).

    А = С*К/12,

    где А – размер месячных амортизационных отчислений;

    С – первичная стоимость имущества;

    К – норма амортизации, рассчитанная по формуле в 3-ем пункте.

    Как рассчитать амортизацию оборудования и основных средств

    Если нужно рассчитать годовой размер амортизационных отчислений, то делить на 12 (количество месяцев в году) не нужно или достаточно разделить первоначальную стоимость имущества на срок его эксплуатации.

    Порядок амортизации

    При равномерном начислении амортизации руководствуются общими правилами произведения амортизационным отчислений, а именно:

    • начислять амортизацию необходимо с 1 числа месяца, следующего после месяца постановки данного имущества на баланс предприятия;
    • производить амортизационные отчисления в независимости от финансовых результатов;
    • производить амортизационные отчисления каждый месяц и учитывать их в соответствующем налоговом периоде;
    • основаниями для приостановления отчислений амортизации считаются консервация объекта на срок от 3 месяцев или его долговременный ремонт (более года). Отчисления возобновляются сразу после возврата в эксплуатацию;
    • амортизационные отчисления прекращаются с 1 числа месяца, следующего за месяцем списания по износу, выводу с баланса или потери прав собственности на данное имущество.

    Основные достоинства линейного метода амортизации:

    • Простота вычисления. Расчет суммы отчислений необходимо произвести только один раз в начале эксплуатации имущества. Полученная сумма будет одинакова на всем сроке эксплуатации.
    • Точный учет списания стоимости имущества. Амортизационные отчисления происходят по каждому конкретному объекту (в отличие от нелинейных методов, где начисление амортизации идет на остаточную стоимость всех объектов амортизационной группы).
    • Равномерный перенос затрат на себестоимость. При нелинейных методах в первоначальный период амортизационные отчисления больше, чем в последующем (списание происходит по убыванию).

    Линейный способ удобно использовать в случаях, когда планируется, что объект будет приносить одинаковую прибыль в течение всего срока его использования.

    Метод нецелесообразно применять для оборудования, подверженного скорому моральному износу, так как пропорциональное списание его стоимости не обеспечивает должную концентрацию ресурсов, необходимых для его замены.

    пример расчета амортизации линейным способом

    Производственное оборудование характеризуется снижением производительности при увеличении количества лет эксплуатации.

    А списание амортизации тем временем будет идти равномерно, теми же суммами, что и в начале эксплуатации, так как иного линейный способ не предусматривает.

    Предприятиям, планирующим быстро обновлять производственные фонды, удобнее будет применять нелинейные способы.

    Совокупная величина налога на имущество в течение всего срока эксплуатации имущества, к которому применяется линейный метод, будет выше, чем при нелинейных способах.

    Имеют место налоговые последствия корректировки размера амортизационных отчислений, рассчитываемых по установленным законодательством нормам. Величина амортизационных накоплений, которая устанавливается в процентах к существующей балансовой стоимости ОС, по-другому именуется как норма амортизации основных средств.

    Основные понятия

    Износ – процесс постепенной утраты ОС потребительской стоимости. Он подразделяется на физический и моральный. В первом случае речь идет о снижении потребительской стоимости по причине снашивания деталей, негативного влияния агрессивных сред, природных факторов. Во втором – уменьшение стоимости независимо от физического износа.

    Принято различать моральный износ 1-го (утрата 1-начальной стоимости из-за увеличения производительности труда в отрасли, где ОС изготавливаются) и 2-го рода (разработка более прогрессивной, экономичной техники, вследствие чего наблюдается уменьшение относительной полезности устаревших ОС).

    Объекты начисления амортизации – ОС, которые находятся в компании либо на правах собственности, либо оперативного управления, либо хозяйственного ведения.

    Срок полезного использования – средняя продолжительность службы объектов конкретного вида.

    Норма амортизации – годовой процент возмещения стоимости ОС, установленный государством. В нашей стране используются единые нормы амортизации. Данный показатель определен для каждого типа ОС.

    Имеется несколько версий, а именно:

    1. Посредством механизма амортизации формируются денежные потоки, впоследствии направляемые на воспроизводство ОФ.
    2. В соответствии с принципом начисления это способ дробления крупных вложений в ОС по периодам.

    Норма амортизации основных средств выражена в процентах к существующей балансовой стоимости классификационных групп внеоборотных активов. При этом нормы обширно дифференцированы по видам оборудования, машин, а также по типам работ, где они применяются, и по имеющимся отраслям промышленности.

    Существует всего пять способов начисления:

    1. Линейный. В этом варианте годовая величина АО устанавливается на основе 1-начальной стоимости элемента ОС, нормы амортизации. На протяжении отчетного периода отчисления необходимо производить каждый месяц в размере 1/12 от общей годовой суммы. Норма линейной амортизации определяется по ранее представленному второму варианту формулы.
    2. Уменьшаемого остатка. Здесь годовая величина АО находится на базе остаточной стоимости ОС на начало года (отчетного), нормы амортизации, специального коэффициента ускорения (он не должен быть больше 3-х). Норма амортизации (формула 2) исчисляется на основе срока службы.
    3. Кумулятивный. Годовой размер АО устанавливается на основе 1-начальной стоимости (при переоценке восстановительной), соотношения числа лет, оставшихся до завершения срока службы, к сумме чисел лет всего срока службы.
    4. Списания пропорционально объему изготовленной продукции. При применении этого метода начисление АО осуществляется на базе натурального показателя отчетного периода произведенного объема продукции, соотношения 1-начальной стоимости ОС к ожидаемому объему продукции за весь срок службы ОС.
    5. Ускоренный метод (увеличение отчислений, определенных линейным способом). Полное перенесение стоимости ОС (балансовой) на производственные издержки.

    Нам = (Пст – Лст) : (Ап · Пст) · 100%, где

    амортизация формула расчета

    Пст – 1-начальная стоимость ОС, в руб.;

    Лст – ликвидационная стоимость ОС, в руб.;

    Ап – амортизационный период, в годах.

    Линейная амортизация: когда обязательно ее использование

    САгод = ПС x (СуммNост / СуммN),

    где САгод – годовая сумма амортизационных отчислений;ПС – первоначальная стоимость основного средства;СуммNост – сумма чисел лет, которые остаются до конца срока использования объекта;СуммN – сумма чисел лет, в течение которых организация планирует использовать данный объект ОС.

    Пример3.1. Приобретен объект основных средств стоимостью 150 тыс. руб. Срок полезного использования установлен 5 лет. Сумма чисел лет срока службы составляет 15 лет (1 2 3 4 5). В первый год эксплуатации указанного объекта может быть начислена амортизация в размере 5/15, или 33,3%, что составит 50 тыс. руб.

    Примечание. В примере 3.1 неявно предполагается, что объект основных средств принят к бухгалтерскому учету в декабре, т.е. учет начался с января.

    Поскольку остаточная стоимость основного средства принимается на начало каждого отчетного года, годовая сумма амортизации будет постепенно уменьшаться. Суммы месячной амортизации в течение каждого года будут неизменными и равными 1/12 Годовой суммы амортизации (см. файл примера на лист Сумма чисел лет).

    Примечание. Для расчета Годовой суммы амортизации методом Списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования можно с помощью функции АСЧ(). А вот производить вычисления для определения ежемесячных начислений с помощью этой функции – некорректно, т.к. согласно ПБУ 6/01 суммы месячной амортизации в течение каждого года должны быть неизменными.

    Вернемся к объектам имущества, начислять амортизацию на которые необходимо. Итак, зная первоначальную цену объекта и значение начисленного износа, бухгалтер получает стоимость объекта на момент расчета. Она называется остаточной.

    Делать такой расчет бухгалтеру следует ежемесячно – от этого показателя напрямую зависит налог на имущество предприятия, неграмотный расчет которого бьет по прибыли компании и создает проблемы во взаимоотношениях с налоговой инспекцией.

    Поэтому так важно правильно начислять амортизацию по каждому объекту. Существуют линейный и нелинейный способы расчета амортизации. Компаниям и организациям законом дано право самостоятельного выбора способа начисления износа имущества.

    Для нематериального актива срок полезного использования устанавливает сама фирма. Это срок в течение которого НМА будет использоваться и тем самым приносить доход.

    Для основных средств в бухгалтерском учете предприятие тоже может установить срок использования самостоятельно, но не лишним будет согласовать этот срок с уже разработанными нормами и классификаторами.

    Поэтому для определения срока полезного использования мы рекомендуем воспользоваться классификатором основных средств по амортизационным группам, утвержденным Постановлением Правительства №1 от 01.01.2002.

    Узнайте к чему:  Самофотография рабочего времени - экономиста бухгалтера пример образец заполнения

    амортизация оборудования расчет

    Если основное средство относится к нескольким группам амортизации — выбор срока полезного использования рекомендуем делать из диапазона тех групп, к которым оно относится, исходя из предполагаемого времени эксплуатации объекта основных средств.

    Таким образом, станет возможным получить сумму ежемесячной амортизации.

    Если необходимо определить сумму амортизационных отчислений за период, например, на 01.01.2019, то следует сначала определиться с датой ввода в эксплуатацию, а затем посчитать, сколько ежемесячных сумм амортизации должно было быть произведено.

    Пример расчета

    ООО «Ромашка» купила легковой автомобиль за 600 000 руб 22.02.2016 и ввела его в эксплуатацию 10.03.2016.

    На 01.01.2019 необходимо определить сумму амортизации за период использования.

    амортизация ос

    Автомобили легковые согласно классификатору относятся к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования от 3х до 5 лет. Мы выбираем, например, 5 лет — автомобиль надежный, и мы собираемся долго его эксплуатировать.

    Годовая норма амортизации получается равна: 100% / 5 лет = 20 %

    Ежегодная сумма амортизации равна 600 000 руб * 20 % = 120 000 руб.

    Ежемесячная сумма амортизации равна 120 000 руб / 12 мес. = 10 000 руб.

    Ввели основное средство в эксплуатацию 10.03.2016, таким образом, до 01.01.2019 оно эксплуатировалось в течение 9 12 12 = 33 полных месяцев.

    На 01.01.2019 сумма амортизации составит 33 мес. * 10 000 руб = 330 000 руб.

    Статья актуальна на 15.05.2019

    Аапр = 780 т.р. / 70 000 ед * 1500 ед. = 16,714 т.р.;

    Амай = 780 т.р. / 70 000 ед * 1800 ед. = 20,057 т.р..

    Данный способ также позволяет учитывать интенсивность использования оборудования, не учитывая те месяцы, когда производство простаивает. Однако в тех случаях, если отсутствие заказов носит регулярный характер, использование данной методики нецелесообразно.

    1. Норма ам-ции = 6/(1 2 3 4 5 6) * 100% = 28,57%;

    Агодовая = 460 т.р. * 28,57% = 131,422 т.р., то есть 10,952 т.р. ежемесячно.

    1. Норма ам-ции = 5/(1 2 3 4 5 6) * 100% = 23,81%;

    Агодовая = 460 т.р. * 23,81% = 109,526 т.р., то есть 9,127 т.р. ежемесячно.

    1. Норма ам-ции = 4/(1 2 3 4 5 6) * 100% = 19,05%;

    Агодовая = 460 т.р. * 19,05% = 87,630 т.р., то есть 7,303 т.р. ежемесячно.

    Каждая компания, исходя из собственных потребностей и специфики деятельности, индивидуально определяет методы исчисления износа.

    В общем случае линейный способ начисления амортизации целесообразно применять тогда, когда экономические выгоды, связанные с использованием актива, поступают в организацию равномерно. Например, когда производство не сезонное, для него не характерны длительные простои или технологические перерывы.

    Соответственно, линейный способ начисления амортизации не целесообразно применять, если, к примеру, оборудование используют для производства продукции партиями, при этом заказы на производство поступают неравномерно и в остальное время оборудование простаивает. В этом случае оптимальнее было бы использовать способ списания пропорционально объему продукции.

    Именно исходя из этой логики, для амортизации НМА, когда нельзя надежно рассчитать ожидаемые поступления будущих экономических выгод от их использования, ПБУ 14/2007 требует использовать линейный способ амортизации в бухгалтерском учете (п.

    28 ПБУ 14/2007). Напомним, что в бухгалтерском учете способ амортизации НМА устанавливают для каждого объекта, а в отношении основных средств – по каждой группе однородных объектов (здания, сооружения, вычислительная техника, транспортные средства и т.д.).

    Налоговое законодательство в некоторых случаях также требует применять исключительно линейный способ амортизации. Так, линейный метод начисления амортизация применяется в обязательном порядке независимо от положений Учетной политики (п. 3 ст. 259 НК РФ):

    • всеми организациями к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам и нематериальным активам, срок полезного использования которых превышает 20 лет;
    • следующими организациями, которые применяют ОС исключительно при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении:
    • организации-владельцы лицензий на пользование участком недр, в границах которого или расположено новое морское месторождение углеводородного сырья или планируется проводить поиск, оценку или разведку такого месторождения;
    • операторы нового морского месторождения углеводородного сырья.

    Для всех остальных амортизируемых объектов ОС и НМА в налоговом учете организация должна применять только один метод амортизации, выбранный и закрепленный в Учетной политике: или линейный, или нелинейный.

    Порядок проведения начисления

    Дебет счета 20 – Кредит счета 02 – 8 640,00

    Если первоначальная стоимость ОС и срок полезного использования в налоговом учете будут установлены аналогичные, в этой же сумме организация будет признавать ежемесячный расход при исчислении базы по налогу на прибыль.

    При расчете амортизации бухгалтер фирмы ежемесячно делает типовые проводки в зависимости от отраслевой специфики деятельности. Это отнесение износа на расходы:

    • Д 20 К 02 – отражено списание износа объекта по основному производству.
    • Д 23 К 02 – отражено списание износа объекта по вспомогательному производству.
    • Д 25 К 02 – отражено списание износа объекта общепроизводственного назначения.
    • Д 26 К 02 – отражено списание износа объекта общехозяйственного назначения.
    • Д 44 К 02 – отражено списание износа объекта торговых компаний.
    • Д 91 К 02 – отражено списание износа по объекту, полученному в аренду.

    Отчисления делаются с первого числа месяца, который следует за датой постановки актива на учёт.

    Завершается этот процесс только в двух случаях:

    • после полного переноса стоимости на готовую продукцию;
    • выбытие объекта из состава имущества предприятия в результате продажи, хищения, поломки и других случаев.

    При этом амортизационные отчисления прекращают начисляться с первого числа месяца, который следует за датой исключения актива из собственности организации.

    Начисление может быть временно приостановлено, если:

    • объект законсервирован на срок более трёх месяцев;
    • имущество находится на реконструкции или модернизации свыше года.

    После возвращения активов в производство отчисления следует возобновить. Годовая сумма амортизации должна быть рассчитана с учётом восстановительной стоимости.Иногда в состав имущества предприятия включаются активы, бывшие в употреблении в других организациях. К таким объектам относятся:

    • взносы в уставный капитал;
    • основные средства, приобретённые после реорганизации;
    • купленные не новые активы.

    Для таких объектов правила, расчёт и порядок начисления амортизации точно такие же, как и для новых. Однако стоит учесть и срок их пребывания в другой компании. Для актуального учёта необходимо вычесть из периода полезного использования время его фактической эксплуатации.

    Операция Дебет Кредит
    Начислена амортизация 20 (23, 25, 26, 29, 44) 02
    Списание при выбытии ОС 02 01/выб
    Уценка при пересмотре стоимости ОС 02 84 (91.2)
    Дооценка амортизации 83 (91.1) 02

    Все эти проводки вносятся в журнал операций на основании ведомости расчёта амортизации. Стоимость основных фондов подлежит переносу на готовую продукцию ежемесячно.

    Сумму амортизации, доначисления и уценку в результате пересмотра стоимости активов следует своевременно вносить в инвентарную карточку объекта.

    Как грамотно составить приказ на списание основных средств — смотрите в этой статье.

    Каким образом осуществляется учет основных средств на предприятии — читайте тут.

    Формула для определения годовой суммы износа:

    • Сперв — первоначальная стоимость;
    • На — норма амортизации в процентах.

    Норма рассчитывается следующим образом:

    • n — срок эксплуатации, выраженный в месяцах.

    Пример №1

    Пусть предприятие ООО «Замок» приобрело оборудование на сумму 210 тыс. руб. без НДС. Срок эксплуатации определён в размере 5 лет, что составляет 60 месяцев.

    • Месячная норма: 1 / (5 * 12) * 100 = 1,66667%
    • Сумма отчислений за месяц: 210 * 1,66667 / 100 = 3,49986 тыс. руб.
    • Сумма за год: 3,49986 * 12 = 42 тыс. руб.

    способы расчета амортизации

    Остаточная стоимость по годам:

    1. 210 — 42 = 168 тыс. руб.
    2. 168 — 42 = 126 тыс. руб.
    3. 126 — 42 = 84 тыс. руб.
    4. 84 — 42 = 42 тыс. руб.
    5. 42 — 42 = 0 руб.

    Пример №2

    Есть ещё один алгоритм вычисления. Годовая величина в данном случае определяется как частное от деления стоимости объекта на его срок эксплуатации. Этот способ несколько проще, чем стандартный.

    ООО «Тина» купило технику ценой 54 тыс. руб. Согласно классификатору, срок эксплуатации данного оборудования равен трём годам.

    Остаточная стоимость:

    1. 54 — 18 = 36 тыс. руб.
    2. 36 — 18 = 18 тыс. руб.
    3. 18 — 18 = 0 руб.

    Линейный способ отлично подходит для учёта износа основных фондов, которые не используются непосредственно в производстве, например, сооружения, здания. На свойства таких объектов значительное влияние оказывает временной фактор.

    Все основные моменты, связанные с исчислением износа, отражены в ПБУ 6/01 «Учет ОС». Этот правовой документ раскрывает методики, которые позволяют определить износ. К их числу относят:

    • Линейный;
    • Уменьшаемого остатка;
    • Списания пропорционально объемам выпущенной продукции;
    • Списания по сумме чисел лет СПИ.

    Бухгалтеру важно знать, что эти методики доступны к применению строго в учете для целей бухгалтерии организации. Что касается учета налогового, то закон устанавливает существование только 2-х разрешенных способов – нелинейного и линейного.

    Рассмотрим более детально каждый предложенный способ исчисления на практической ситуации.

    Норма ам-ции = 1 / Кол-во месяцев СПИ.

    Пример.

    ООО «Империей» за 170 т.р. было приобретено ткацкое оборудование, относящееся к группе ОФ, 20.03.17г. На основании техдокументации СПИ был установлен 84 месяца.

    А = 170 т.р. * (1/84*100%) = 2,024 т.р.

    Следовательно, начиная с 01 апреля 2017 года, компания будет учитывать износ  в сумме 2,024 т.р. на протяжении 7 лет.

    Обоснованно линейный метод считается самым популярным за счет простоты применения на практике.

    Когда применяется?

    Равномерный способ удобно применять для объектов ОС с длительным сроком полезного использования, на протяжении которого основное средство медленно теряет свои эксплуатационные свойства.

    линейный расчет амортизации

    Метод простой и понятный, поэтому является популярным для применения.

    Большая распространенность данного способа начисления также связана с тем, что равномерный порядок списания предусмотрен как в бухгалтерском, так и налоговом учете, что позволяет вести идентичный учет с минимальными расхождениями.

    Выводы

    Организация вправе для расчета амортизации выбрать линейный метод, он удобен и прост.

    Выбранный способ следует включить в учетную политику. В бухучете его придется применять для всех однородных ОС, в налоговом учете – для всех основных фондов, имеющихся у компании.

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock detector