Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (добавочный обязательно):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Учет запасных частей: проводки документация и бухгалтерский учет

Порядок оформления и отражения в бухучете и при налогообложении замены запчастей в автомобиле

Практически каждая организация имеет в составе своих основных средств автотранспорт, часто и не одно-два наименования. Это значит, что для него необходимо периодически покупать запасные части, кроме того, они могут появиться в результате разборки списываемого авто.

Как провести эти средства по бухгалтерии и отразить на балансе или забалансовых счетах? Можно сделать это автоматически через программу 1-С, нужно только помнить о важных нюансах. Разберемся в статье.

Поскольку содержание автомобильного транспорта является постоянной статьей расходов, организации заключают договоры на поставку запасных частей с одним или несколькими поставщиками.

Коммерческие организации используют обычные договоры поставки.

Если речь идет о транспорте бюджетных организаций, то регламент поставок запчастей выписан в следующих законодательных актах:

  • ФЗ №44 – для казенных учреждений;
  • ФЗ №223 – для автономных организаций;
  • За счет субсидий либо дохода от сопутствующей деятельности (согласно положений вышеупомянутых ФЗ) – для бюджетной сферы.

В зависимости от объема будущих заказов их можно делать с единственным поставщиком либо с группой, которых нужно выбирать свободно либо конкурентно (путем конкурса, аукциона, сравнивания коммерческих предложений и т.п.).

ВАЖНО! У одного поставщика можно брать запчасти для фирмы на сумму не более 100 тыс. руб., если закупаемое количество относительно невелико — в течение года на них тратится меньше 2 млн руб. либо 5% всех закупок.

Автозапчасти поступают в собственность организаций несколькими путями:

  • приобретаются за соответствующую оплату: наличный либо безналичный расчет;
  • могут выявиться в результате внутренней динамики основных средств: разборки, ремонтных работ, утилизации какой-то части автопарка;
  • могут изготавливаться или приспосабливаться к работе в собственными силами предприятия.

Каждый вид отражения запасных частей, предназначенных для ремонта и замены отслуживших свое деталей в автотранспорте, следует учитывать в бухгалтерии по-своему. Для этого следует издать специальный приказ организации, где будут оговорены следующие ключевые моменты:

  1. Перечисление запчастей, которые могут выдаваться со склада для внутреннего использования по документу с подписью руководящего звена.
  2. Регламент взятия со склада запчастей на продажу.
  3. Формирование резерва запасных частей по утвержденному перечню.

Купленные у поставщика автомобильные детали, не важно, в каком количестве и за какую сумму, по сути своей являются материальными запасами.

Аналогично к ним относятся и изготовленные на предприятии изделия, в том числе узлы и агрегаты к авто. Так их и нужно проводить по бухгалтерскому учету от постановки до списания.

Для этого ПБУ предусмотрен специальный субсчет к счету 10 «Материалы», а именно 10.5 «Запасные части». Порядок:

  1. Постановка вновь поступивших запчастей на учет. В документах отражается фактическая себестоимость приобретенных или изготовленных деталей, то есть сумма, которая была затрачена на то, чтобы они появились в наличии. НДС и другие налоги в нее не включаются.
  2. Оприходование. Для учета запчастей в 1-С существует специальная программа, в которой нужно отразить их технические характеристики. Это нужно для того, чтобы не перепутать одну деталь с другой: ведь запчастей с похожими наименованиями существует множество.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Счетами в корреспонденции к основному могут выступать, в зависимости от способа приобретения, счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

ПРИМЕР ПРОВОДКИ. Представим, что ООО «Трансмагистраль» приобрело у поставщика для замены новый аккумулятор для легкового автомобиля. Проводка будет выглядеть так:

  • дебет 10.5, кредит 60 – уплачена сумма за приобретение автоаккумулятора;
  • дебет 19 «НДС», кредит 60 – отражение НДС поставщика;
  • дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», кредит 19 – предъявление НДС к вычету.

Учет запасных частей: проводки документация и бухгалтерский учет

Время от времени подходит к концу срок полезной эксплуатации любых основных средств, транспорт не исключение.

Кроме того, машина может прийти в непригодное для дальнейшего использования состояние после аварии.

Если ремонт окажется нецелесообразным, авто спишут, предварительно демонтировав с него все детали, которые могут пригодиться, а также материал, годящийся на металлолом.

Все это и нужно поставить на бухгалтерский учет. Происходит это на ту дату, когда было списано транспортное средство. Вся остальная стоимость, что не войдет в результаты демонтажа, списывается по кредиту 91.1 «Прочие расходы».

Счета, на которых отражают стоимость снятых материалов, могут быть следующими:

  • дебет 10, субсчет 10.5 «Запасные части» – для тех деталей, которые намереваются эксплуатировать в рамках предприятия;
  • дебет 10, субсчет 10.6 «Прочие материалы» – для тех материалов, которые данная организация использовать не правомочна, но они годятся на переработку (металл, утиль).

ВНИМАНИЕ! Стоимость запчастей, отраженная на этих счетах, определяется как текущая рыночная на дату постановки на учет, то есть цена, которую бы за них дали, если из продать прямо сегодня. Для удобства принято применять те же цифры, что и при налоговом учете.

ПРИМЕР ПРОВОДКИ. В результате списания старого грузовика у компании в распоряжении остались детали и материалы на сумму, которую определила комиссия. Проводка:

  • дебет 10.5, кредит 91.1 – оприходование запасных частей для дальнейшего использования.
Узнайте к чему:  Продолжительность отпуска в учреждениям культуры

Иногда в процессе ремонта автопарка еще рабочие запчасти заменяют на новые для модернизации, производят тюнинг и т.п.

Снятые детали еще пригодны к эксплуатации либо подлежат ремонту, и их также нужно определить на учет. Проводка будет такой же, как и в случае с материалами от утилизации машины: дебет 105, кредит 91.

Что касается стоимости, отражаемой на балансе, она не поменяется от состояния детали:

  • если запчасть в порядке, она принимается по текущей рыночной стоимости;
  • если ее решат отремонтировать, то расходы на это просто спишутся с текущего месяца;
  • в тех редких случаях, когда решение о ремонте и его осуществление предпринимается сразу, себестоимость детали увеличат на ремонтные затраты плюс расходы по доставке в автосервис.

Когда запчасти идут «в дело» – все равно, в продажу или в эксплуатацию, нужно правильно провести оценку их себестоимости. Для этого нужно определить в учетной политике, какой именно способ будет принят на фирме:

  • учитывается себестоимость каждой детали отдельно;
  • средняя себестоимость запчастей;
  • метод ФИФО – отражение себестоимости в порядке поступления запчастей на баланс, так называемый «кто раньше пришел, тот первым уходит».

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Какой бы ни был способ закреплен в нормативных актах фирмы, если запчасти разнородные и не могут заменить друг друга, их надо оценивать каждую по своей себестоимости.

Запчасти списываются в эксплуатацию по дебету счета 20 «Основное производство» или «Вспомогательные производства».

ПРИМЕР ПРОВОДКИ. На складе находится несколько аналогичных автомобильных редукторов.

Они поступили в разное время, поэтому стоимость их разная. Один из них забирают для использования в основном производстве.

Учет запасных частей: проводки документация и бухгалтерский учет

В зависимости от выбранной политики себестоимость списания может быть:

  • такой же, какой она была при поступлении;
  • средней от себестоимости всех имеющихся редукторов;
  • такой, какая была у первого поступившего редуктора.

Проводка:

  • дебет 20, кредит 10.5 – отражена себестоимость списанного в эксплуатацию редуктора.

Если дальнейшее применение снятой запасной части уже невозможно, а ремонт ее нецелесообразен, ее нужно списать уже бесповоротно.

Однако она все еще имеет некоторую материальную ценность: цену лома (утильсырья).

Организация сдает металл или сырье на специализированные пункты, получая за это определенные деньги. Эти средства и нужно оприходовать.

ПРИМЕР ПРОВОДКИ. Старая машина, разбитая в результате аварии, не подлежит восстановлению. Фирма сдала ее на пункт приема металлолома.

Была произведена оценка, и на счет фирмы поступила некая стоимость металлолома, которая будет совпадать с текущей стоимостью списываемого авто.

Учет запасных частей: проводки документация и бухгалтерский учет

Проводки будут выглядеть так:

  • дебет 10.5 «Запасные части», кредит 91.1 «Прочие расходы» – оприходование металлических частей авто (по цене лома);
  • дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», кредит 91.1 «Прочие доходы» – отражение продажи металлолома;
  • дебет 91.2, кредит 10.5 – списана стоимость металлолома.

7 812 627 17 35

7 499 350 44 79

8 (800) 333-45-16 доб. 100

Замена запчастей оформляется в бухучете как при оформлении поступления материалов.

Для отражения в бухучете поступающих и выбывающих запчастей используется субсчет 10-5 Запасные части к счету 10 Материалы .

Замена запчастей может быть произведена:

  • подрядчиком – составляется акт по форме № ОС-3, так как происходит прием-сдача автомобиля;
  • собственными силами – оформляется документальное подтверждение замены детали – акт о замене запчастей (п. 1 ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).

Порядок списания запчастей в бухучете зависит от того, как производится ремонт: собственными силами или подрядчиком (п.

100 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г.

№ 119н, и указания по заполнению форм № М-11 и № М-15, утвержденные постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а):

  • подрядчиком – оформляется передача накладной на отпуск материалов на сторону (форма № М-15);
  • собственными силами – необходимо составить требование-накладную по форме № М-11.
Узнайте к чему:  Как списать кофе в бухгалтерии

В бухучете затраты на ремонт прописываются в отчетном периоде, в котором произведен ремонт. Эти затраты следует учесть в составе расходов по обычным видам деятельности.

В момент составления документов на отпуск запчастей со склада производится их списание.

При самостоятельном ремонте списание запчастей отражается следующей проводкой:

  • Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 10-5 – списаны запчасти на ремонт автомобиля.

При ремонте подрядчиком передача запчастей подрядчику прописывается в договоре. В учете заказчика эта передача отмечается проводкой:

  • Дебет 10-7 Кредит 10-5 – переданы подрядчику материалы для ремонта автомобиля.

После ремонта подрядчиком использованные материалы списываются на счет учета затрат. В качестве опорного документа применяется отчет об израсходованных материалах, предоставленный подрядчиком. Списание оформляется проводкой:

  • Дебет 20 (25, 26, 29, 44…) Кредит 10-7 – списаны запчасти, израсходованные на ремонт автомобиля (на основании отчета подрядчика).

Порядок оформления и отражения в бухучете и при налогообложении замены запчастей в автомобиле

7 812 627 17 35

7 499 350 44 79

  • Дебет 10-5 Кредит 20 (23, 25, 26, 29, 44…) – оприходованы на склад неиспользованные запчасти.

Если списанные после ремонта запчасти, замененные на новые, все еще могут быть использованы, их можно провести в бухучете на основании требования-накладной по форме № М-11.

Организация имеет право оприходовать эти запчасти по текущей рыночной стоимости (п. 79 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).

Их следует отразить в доходах, а также оформить проводкой:

  • Дебет 10-5 Кредит 91 – оприходованы запчасти, бывшие в эксплуатации.

Если организация решила отремонтировать замененные запчасти, то в стоимости восстановленных запчастей следует учесть затраты на ремонт.

Если ремонт осуществляется подрядчиком, то для отнесения стоимости ремонта на цену запчасти делается следующая проводка:

  • Дебет 10-5 Кредит 60 – учтены в стоимости запчасти расходы на ремонт, выполненный подрядным способом.

Если ремонт производится самой организацией, то для отнесения стоимости ремонта на цену запчасти делается следующая проводка:

  • Дебет 10-5 Кредит 23 – учтены в стоимости запчасти расходы на ремонт, выполненный собственными силами.

Расчет налогов при замене запчастей зависит от системы налогообложения, применяемой организацией.

Если организация применяет общую систему налогообложения, затраты на ремонт при налоговом учете входят в состав прочих расходов (п. 1 ст. 324, п. 1 ст. 260 НК РФ).

Момент признания дохода зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация:

  • метод начисления – стоимость запчастей включается в расходы по отчетному периоду, в который совершался ремонт, после того, как был заверен документ о замене запчастей;
  • кассовый метод – стоимость запчастей включается в расходы после того, как будут оплачены израсходованные материалы и заверен документ, подтверждающий замену (п. 1 ст. 252, п. 3 ст. 273 НК РФ).

Организация начисляет НДС при двух одновременных условиях:

  1. при ремонте происходит фактическая передача запчастей к структурному подразделению организации;
  2. стоимость переданных запчастей не уменьшает облагаемую налогом прибыль организации.

Организация применяет УСН

Учет расходов происходит в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

  • доходы – замена запчастей никак не отразится на ее налоговых обязательствах (п. 1 ст. 346.18 НК РФ );
  • доходы минус расходы – стоимость запчастей, приобретенных для замены, включается в состав расходов на ремонт основных средств (п. 1.3 ст. 346.16 НК РФ ). Стоимость запчастей можно списать, когда новые запчасти фактически установлены и полностью оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ ). Если организация ремонтирует автомобиль подрядным способом, стоимость услуг подрядчика тоже можно отнести на расходы только после оплаты.

Организация применяет ЕНВД

Согласно ст. 346.29 НК РФ , объектом обложения ЕНВД является вмененный доход, поэтому замена запчастей в автомобиле на налоговых обязательствах организации не отражается.

Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

Когда автомобиль одновременно используется в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности на общей системе налогообложения, стоимость запчастей, приобретенных для замены, следует распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ ).

Стоимость запчастей, которые относятся к деятельности организации на общей системе налогообложения = Стоимость запчастей (без НДС) × Доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения

Стоимость запчастей, которые относятся к деятельности организации, облагаемой ЕНВД = Стоимость запчастей (без НДС) – Стоимость запчастей, которые относятся к деятельности организации на общей системе налогообложения

Определяя доли доходов и расходов по конкретному виду деятельности, нужно использовать показатели за месяц, в котором распределяются расходы на приобретение запчастей.

Определяя налоговую базу по налогу на прибыль за отчетный налоговый период, расходы, относящиеся к деятельности организации на общей системе налогообложения за месяц, следует суммировать.

Узнайте к чему:  Какие банки челябинска проводят рефинансирование кредитов

О том, как учитывать НДС, следует из п. 4 ст. 170 НК РФ .

НДС, который можно принять к вычету = НДС, предъявленный поставщиком (выделенный в счете-фактуре на приобретение запчастей) × (Стоимость отгруженных за налоговый период товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализация которых облагается НДС : Общая стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных за налоговый период)

При дальнейшем использовании запчастей, полученных от ремонта автомобиля, в деятельности организации их стоимость можно учесть в расходах.

При этом налогооблагаемую прибыль можно уменьшить на стоимость запчастей, которая ранее вошла в доход при их получении в ходе ремонта. Такое право прописано в пункте 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

В нем сказано, что в составе материальных расходов организация вправе учесть стоимость пригодных для дальнейшего использования излишков МПЗ, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже и разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при их ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации.

Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, любые расходы признают только после их фактической оплаты.

Оплатой признается прекращение обязательств перед поставщиками путем перечисления денежных средств или иным способом.

При получении демонтированных запчастей в ходе ремонта автомобиля у организации не возникает никаких обязательств.

Более того, выявление запчастей вообще не связано с появлением каких-либо расходов, поскольку экономические выгоды организации не уменьшаются.

Дальнейшее использование бывших в употреблении запчастей в производстве или их реализация тоже не повлияет на расчет единого налога.

Ведь условие о погашении задолженности в отношении выявленного имущества так и останется невыполненным.

ПБУ 5/01 фактическая себестоимость материально-производственных запасов, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Внимание

Для целей ПБУ 5/01 под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов.

При этом данные о действующей цене должны быть подтверждены документально или экспертным путем (п.

23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Нормативные акты по бухгалтерскому учету и положения главы 25 НК РФ не обязывают организацию определять стоимость деталей исключительно путем проведения независимой оценки.

Привлечение независимых экспертов целесообразно для оценки дорогостоящего имущества.

Вход на сайт

Данные затраты включают затраты организации по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг; — иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.

При этом п.

6 ПБУ 5/01 также определено, что не включаются в фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением материально-производственных запасов.

Затраты на ремонт (восстановление) узлов и деталей, которые в последующем будут учтены в качестве запчастей, по нашему мнению, следует рассматривать как затраты по доведению МПЗ до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

Альфа» платит налог на прибыль помесячно, применяет метод начисления.Бухучет материалов ведется без использования счетов 15 и 16. В учете организации сделаны следующие проводки:Дебет 10-5 Кредит 60– 3000 руб.

(3540 руб. – 540 руб.) – приобретен аккумулятор для ремонта автомобиля; Дебет 19 Кредит 60– 540 руб. – учтен НДС со стоимости аккумулятора;Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 540 руб.

– принят к вычету

НДС;Дебет 44 Кредит 10-5– 3000 руб. – списан аккумулятор, установленный в автомобиль;Дебет 10 субсчет «Запчасти, выявленные в ходе ремонта» Кредит 91-1– 1500 руб.

– оприходован аккумулятор, ранее бывший в эксплуатации.

В июле запасной аккумулятор был установлен в автомобиль, используемый для нужд аппарата управления.

По окончании гарантии ремонт транспортного средства осуществляется собственными силами или в центре сервисного обслуживания.

Документооборот обоих случаев имеет отличия.

Операция Хозяйственный способ Сторонние организации Назначение комиссии для контроля ремонта Требуется Требуется Составление дефектной ведомости Требуется Требуется Приобретение запчастей Покупка осуществляется собственными силами Запчасти приобретает сервисный центр либо предприятие Акт установки Оформляется предприятием Составляется двусторонний акт приемки Затраты на ремонт Стоимость запчастей, оплата труда ремонтников, налоги на з/плату Стоимость запчастей и услуг Пример проведения операций проведения ремонта ТС ООО «Мимоза» торгового профиля имеет на балансе транспортное средство Газель.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector