Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (добавочный обязательно):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Выплаты по решению суда проводки

Проводки по счетам бухгалтерского учета невостребованная сумма судебных издержек

В судебное разбирательство могут вступать не только физические, но и юридические лица. Последним нужно правильно учитывать издержки, неизбежно возникающие в процессе суда.

Состав издержек определяется статьей 101 АПК РФ и статьей 88 ГПК РФ. В частности, они включают в себя любые издержки, возникающие вследствие разбирательства, а также государственную пошлину. Рассмотрим примерный перечень:

  • Оплата услуг экспертов, адвокатов и консультантов.
  • Суммы, которые выплачиваются экспертам, переводчикам и прочим.
  • Издержки, сопутствующие проведению осмотра.
  • Траты на почтовую пересылку.
  • Прочие траты, которые признаны судом нужными.
  • Расходы на представительство стороны.
  • Компенсация за потерянное время, выплачиваемая на основании статьи 99 ГПК РФ.
  • Траты на транспорт и проживание лиц, участвующих в разбирательстве (статья 94 ГПК РФ).
  • Пошлина.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Некоторые расходы имеют фиксированный размер. К примеру, это пошлина. Часть издержек может иметь любой объем. В частности, это компенсация за потерю времени. Размер ее должен быть разумным и соответствующим всем обстоятельствам дела.

Налоговый учет

Учет судебных расходов отличается рядом правил. Все издержки должны быть подтверждены. В качестве подтверждения могут использоваться эти бумаги:

  • Чеки и квитанции.
  • Соглашения о предоставлении юридических услуг.
  • Билеты на проезд.
  • Выписки из органов расследования.

Издержки на досудебное урегулирование рекомендуется указывать в соглашении с юристом. Расчет расходов осуществляется на основании документов, которые приобщены к делу.

Издержки будут относиться к внереализационным расходам. Траты, которые можно включать в этот состав, оговорены статьей 106 АПК РФ и статьей 94 ГПК РФ. Однако рассмотренный перечень не является исчерпывающим.

Иногда суд признает судебными траты, не входящие в список. К примеру, это могут быть расходы на копирование документов, на их перевод или удостоверение у нотариуса.

Траты не признаются тогда, когда их связь с разбирательством не является очевидной.

Условия признания оговорены в пункте 1 статьи 252 НК РФ. В частности, это:

  • Обоснованность.
  • Наличие подтверждающих документов.

Расходы не признаются в следующих случаях:

  • Нет связи с судебным разбирательством. К примеру, компания заключила с юридической фирмой договор об абонентском обслуживании. Во время судебного процесса руководитель обратился к юристам по поводу, не относящемуся к делу. Сопутствующие траты признаны не будут. В этом случае они будут учитываться в составе трат на юридические услуги на основании пункта 1 статьи 264 НК РФ.
  • Представитель не принимал участие в судебных разбирательствах. К примеру, фирма оплатила представительские услуги, однако представитель не принимал участия ни в одном заседании.
  • Фирма не является стороной по разбирательству. То есть субъект должен быть или истцом, или ответчиком, или третьим лицом. Если фирма не является стороной, то не будет оснований для признания судебных расходов.
  • В деле участвует не компания, а ее сотрудник. Если сотрудник компании привлечен к ответственности, это будет его личным делом. То есть фирма не должна учитывать сопутствующие расходы.

Иногда компания прибегает к досудебному урегулированию дела. Сопутствующие траты на юристов и консультантов также не будут признаваться. Соответствующее решение дано Президиумом ВАС в Постановлении №9131/08 от 9 декабря 2008 года.

Пошлину нужно включать в расходы на дату подачи иска. Последняя определяется на основании отметки суда о принятии иска.

Некоторые делают это на дату уплаты платежа, однако это не является верным.

Пошлина должна быть включена в состав внереализационных услуг на основании пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Пошлина может быть возвращена по решению суда. Полученная сумма должна быть включена в структуру внереализационных доходов на основании пункта 3 статьи 250 НК РФ. Включение производится на дату вступления решения о возврате пошлины в силу.

Судебные издержки относятся к внереализационным, а потому они будут признаны в эти даты на основании пункта 7 статьи 272 НК РФ:

  • Дата расчетов на основании условий соглашения.
  • Дата предъявления плательщику бумаг, на основании которых производятся расчеты.
  • Заключительное число отчетного или налогового времени.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Фирма имеет право устанавливать свои даты отражения расходов на основании Письма Минфина №03-03-04/2/149 от 26 мая 2006 года. Как правило, это дата подписания соглашения об оказании услуг. К примеру, компания заключила договор с юристом. Дата подписания документа и будет датой признания.

Судебные траты снижают налогооблагаемую прибыль вне зависимости от того, взысканы ли они через суд.

Что под этим понимается? Если юридический субъект выигрывает дело, лицо, признанное виновным, должно покрыть все судебные издержки выигравшей стороны.

Однако признание расходов выполняется вне зависимости от выигрыша и проигрыша.

Однако если работой занимается штатный юрист, затраты отражаются в структуре расходов на оплату труда на основании статьи 255 НК РФ.

Траты на своего адвоката не могут быть взысканы с проигравшего участника дела.

Наибольшая часть расходования – это услуги юристов. Сопутствующие траты можно подтвердить. В качестве подтверждения можно использовать документы:

  • Соглашение со специалистом.
  • Акт исполненных работ.
  • Платежные бумаги.

В документах нужно указать перечень оказанных услуг и их стоимость. Нужно зафиксировать услуги таким образом, чтобы прослеживалась их связь с разбирательствами. Рекомендуется также подготовить документы для подтверждения:

  • Доверенность на представителя.
  • Иск.
  • Протокол разбирательства.
  • Судебное решение.

Выплаты по решению суда проводки

ВАЖНО! Исполнительный сбор не учитывается при определении налога на прибыль.

В рамках бухучета госпошлина должна быть учтена в структуре прочих расходов на основании пункта 12 ПБУ 10/99 «Расходы компании». Расходы должны быть признаны в том периоде, в котором они возникли. При этом не принимается во внимание фактическая дата перевода средств.

Штрафы и пени включаются в структуру прочих расходов на основании пункта 8 ПБУ 9/99 «Доходы фирмы». Прием к учету осуществляется в сумме, присужденной судом. Аналитический учет судов с различными контрагентами и по разным претензиям ведется по отдельным субсчетам.

Проводки при принятии к учету судебных расходов будут следующими:

  • ДТ91 субсчет «Прочие расходы» КТ68. Начисление пошлины при подаче иска.
  • ДТ68 КТ51. Перечисление пошлины в бюджет.
  • ДТ51 КТ76 субсчет «Расчеты по претензиям». Поступление средств на основании исполнительного листа.
  • ДТ76 субсчет «Расчеты по претензиям» КТ91 субсчет «Прочие доходы». Возмещение пошлины и понесенных убытков.

Все проводки подтверждаются первичной документацией: исполнительные листы, квитанции и так далее.

Понесенные в процессе судебного разбирательства издержки фирма включает в расчет базы по налогу на прибыль как внереализационные расходы (судебные затраты и арбитражные сборы)1. С этим согласны налоговики и Минфин России2.

Полученные по правилам АПК РФ компенсации компания учитывает как внереализационные доходы (возмещение убытков)3.

При этом затраты на оплату услуг представителя (адвоката), понесенные фирмой, в пользу которой принят судебный акт, взыскиваются арбитрами с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах4. Нередко суд снижает возмещаемую сумму по мотиву ее чрезмерности.

В этом случае внереализационный расход выигравшей фирмы оказывается выше ее внереализационного дохода.

А если инспекторы при проверке еще и сочтут понесенные затраты экономически необоснованными, возникает риск признания получившейся разницы необоснованной налоговой выгодой.

Правы ли налоговики?Президиум ВАС РФ рассматривал прецедентный спор по этому вопросу еще в 2008 году5. Суть дела такова.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

В ходе проверки инспекторы пришли к выводу, что отнесение фирмой всей суммы судебных издержек на затраты для целей расчета налога на прибыль незаконно, поскольку не соблюден критерий экономической обоснованности расходов6.

Суды трех инстанций встали на сторону налоговиков, исходя из несоответствия размера произведенных затрат сложившейся в регионе стоимости услуг адвокатов, учитывая продолжительность рассмотрения и сложность дела7.

Из документа

Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13 августа 2004 г. № 8220.

Доказательства, подтверждающие разумность расходов на оплату услуг представителя, должна представить сторона, требующая возмещения указанных расходов (ст. 65 АПК РФ).

Кроме того, наличие в структуре компании собственной юридической службы, сотрудники которой имеют достаточный опыт работы, свидетельствовало, по мнению судей, об экономической необоснованности произведенных расходов.

У инспекторов и судей отсутствовали правовые основания для признания произведенных фирмой расходов на юридические услуги экономически необоснованными в силу того, что в ее структуре есть юридическая служба, выполняющая аналогичные функции.

Ставя под сомнение оправданность расходов, налоговики и арбитры ссылались на завышенный размер оплаты услуг. Однако каких-либо обстоятельств, указывающих на недобросовестность компании как налогоплательщика, суды не установили.

Для целей расчета налога на прибыль принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки10. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

Ввиду отсутствия указанных в статье 40 Налогового кодекса оснований инспекция была не вправе проверять правильность применения этих цен и ставить их под сомнение. Компания подтвердила факт и размер произведенных расходов, возлагать на нее дополнительно бремя доказывания разумности указанных расходов суды правовых оснований не имели.

Также Президиум ВАС РФ счел ошибочной ссылку суда кассационной инстанции на Информационное письмо Президиума ВАС РФ11. Порядок отнесения к расходам в целях расчета налога на прибыль оплаты юридических услуг установлен главой 25 Налогового кодекса и не связан с оценкой разумности таких расходов при их распределении в составе судебных издержек.

Анализ Постановления показывает различия в установлении разумного размера судебных издержек для целей возмещения их со стороны и для целей налогового учета. В первом случае бремя доказывания рыночности цены лежит на фирме, во втором — на инспекторах.

В первом случае применимы судебные ориентиры Президиума ВАС РФ, во втором — критерии рыночности цены и правила ее проверки, установленные Налоговым кодексом. Есть принципиальное отличие в решении схожей юридической задачи определения экономической обоснованности и разумности одних и тех же затрат фирмы.

Бухгалтерские проводки по судебным решениям

10 ст. 13 НК РФ государственная пошлина относится к федеральным сборам. Подпунктом 10 п. 1 ст. 265 НК РФ предусмотрено, что в состав внереализационных расходов включаются судебные расходы и арбитражные сборы.

Таким образом, расходы на уплату государственной пошлины учитываются в составе внереализационных расходов (письма Минфина России от 20.09.2010 N 03-03-06/1/597, от 03.06.2010 N 03-03-06/1/373, от 18.01.2005 N 03-03-01-04/2/8).

Дт76 Кт91 — 20тыс. (отражено возмещение госпошлины на дату вступления решения в силу) Дт51 Кт76 — 50тыс.руб (получено по исполнительному листу) в итоге на 76 остаток: -30тыс.руб.

С этим соглашаются и в Минфине России (см. Списание дебиторской задолженности происходит как в бухгалтерском, так и в налоговом учете по предварительно подготовленным документам, объясняющим происхождение задолженности, его размер и срок возникновения.

По мере погашения задолженности в учете необходимо будет сделать следующую запись: Дебет 76, субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 51 — перечислена (частично) сумма в счет погашения задолженности. Статья Отражение неустойки в учете (Кошкина Т_Ю_) ( Строите (3 kB) Статья Судебные расходы бухучет и налогообложение (Калинин (130 kB) Статья Торговля претензии продавца (Семенихин В_В_) Обратите внимание на то, что мы не проверяем работоспособность и не поддерживаем корректную работу сайта в устаревших версиях браузеров.

4% от суммы свыше 10 000 руб.

В бухгалтерском учете госпошлина, связанная с обращением с исковыми или иными заявлениями в арбитражный суд, учитывается в составе прочих расходов (п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации», далее — ПБУ 10/99) того, кредитные деньги могут быть возвращены организации частями или полностью путем удержания из заработной платы работника, в этом случае выполняется проводка Д70 К73/1.

Проводки по учету займов: Возмещение материального ущерба работником (проводки по счету 73/2) На данном субсчете может учитываться возмещение любого вида ущерба, причиненного работодателю (недостачи, хищения, порча имущества, производственный брак и пр.

Так вот, доход возникает на дату, когда решение или постановление суда вступит в законную силу. Данное правило предусмотрено в подпункте 4 пункта 4 статьи 271 Налогового кодекса РФ.

Важная деталь: дожидаться, пока судебные приставы в процессе исполнительного производства взыщут какие-либо суммы, не нужно.

Узнайте к чему:  Изменение реквизитов в договоре

– начислена госпошлина; Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51 – 500 руб. – перечислена госпошлина в бюджет.

«Альфа» выиграла судебный процесс.

Поэтому «Гермес» возместил ей расходы по уплате госпошлины, перечислив 500 руб.

на расчетный счет истца. На дату вступления в силу решения суда бухгалтер «Альфы» сделал проводку: – 500 руб.

– судебные расходы, подлежащие возмещению проигравшей стороной, отнесены в состав прочих доходов. В тот день, когда сумма возмещения поступила на расчетный счет «Альфы», бухгалтер организации сделал в учете запись: – 500 руб.

– получено от ответчика возмещение по уплате госпошлины. Бухгалтер «Гермеса» сделал следующие проводки. В день вступления в силу решения суда: – 500 руб.

– начислена госпошлина, подлежащая возмещению истцу на основании решения арбитражного суда.

В день перечисления судебных расходов, подлежащих возмещению на счет истца: – 500 руб.

«О распределении государственной пошлины и штрафов за совершение правонарушений между республиканским бюджетом и (или) соответствующими местными бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов» «Государственная пошлина»). При этом вид корреспондирующего счета при начислении госпошлины зависит от ее типа.

Типовые образцы договоров, документов и других деловых бумаг, своды законов и кодексов, сборник нормативов и стандартов, каталог бизнес-планов и идей, рейтинг банков России Минэкономразвития сообщило о росте товарооборота России и Китая на треть Российская 14-летняя модель Влада Д. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков (п.

1 ст. 330 Гражданского кодекса РФ). Соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме независимо от формы основного обязательства (ст.

В соответствии со статьей 101 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом. 96 коп.;

вернули госпошлину.

12 января 2004 г.

Дебет 68 субсчет “Расчеты по госпошлине”

Кредит 51

  • 1000 руб. — оплачена государственная пошлина;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет “Расчеты по госпошлине”

  • 1000 руб. — учтена госпошлина в составе прочих расходов;

15 марта 2004 г.

Дебет 76 Кредит 91-1

  • 1000 руб. — учтена госпошлина, подлежащая возврату, в составе прочих доходов;

20 апреля 2004 г.

Дебет 51 Кредит 76

  • 1000 руб. — возвращена государственная пошлина.

В налоговом учете бухгалтер включил госпошлину в состав расходов в январе, а в состав доходов — в марте.

Осторожно! Если фирма увеличивает сумму исковых требований, госпошлина тоже увеличивается, и ее придется доплатить. При уменьшении цены иска перечисленная государственная пошлина не возвращается. На это указано в п.3 ст.102 Арбитражного процессуального кодекса.

Госпошлина может быть не только уплаченной, но и полученной компанией в составе судебных издержек. Согласно ст. 110 АПК РФ и ст. 98 ГПК РФ все судебные издержки взыскиваются с проигравшей стороны. А поскольку госпошлина — часть судебных издержек, то фирма, уплатившая ее при подаче иска в суд (и выигравшая дело), может с полным правом рассчитывать на ее возмещение проигравшей стороной.

Дт 76 Кт 91.1 — госпошлина к возмещению по решению суда;

Дт 51 Кт 76 — поступило возмещение госпошлины.

Учет госпошлины Судебные расходы в виде госпошлины, понесенные истцом и подлежащие взысканию по решению арбитражного суда с ответчика, на дату вступления в силу решения суда относятся истцом на прочие доходы и отражаются записью по кредиту счета 91 в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (п.

7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Соответственно, в учете ответчика уплаченные истцу суммы компенсации судебных издержек относятся к прочим расходам и отражаются в учете также на дату вступления в силу решения суда.

Проводки по отражению суммы возмещенной госпошлины будут аналогичны проводкам, сделанным в учете по отражению признания расхода в виде просроченной арендной платы:Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям»- 26 932,04 руб.

Порядок действий Компенсация расходов Пошлина уплачена истцом, заявление не представлено в суд Возврат осуществляется территориальным отделением ИФНС до истечения 3 лет Пошлина уплачена, исковое заявление удовлетворено в досудебном порядке Сумма пошлины и издержек в ряде случаев возвращают по отдельному иску Исковые требования удовлетворены частично Расходы, понесенные истцом, компенсируются частично, в части признания иска или на усмотрение суда Ответчик не имеет обязанности по уплате госпошлины Компенсации подлежат только издержки, сумма госпошлину истцу не покрывается Не подлежат покрытию расходы, понесенные истцом в порядке досудебного рассмотрения требований.

В составе расходов часто возникают затраты на услуги адвокатов, юристов.

Суды не признают подобные расходы и не относят за счет проигравшей процесс стороны.

Взыскание задолженности через суд — проводки

По решению суда необходимо вернуть часть денег, оплаченные за проделанную работу, правоприемнику обанкротившейся компании.

Какие необходимо сделать проводки?

В рассматриваемой ситуации организации предстоит осуществить расходы, представляющие из себя погашение задолженности в виде просроченной платы за выполненную работу на основании решения суда.

Согласно п. 12 и п. 14.2 ПБУ 10/99 возмещение причиненных организацией убытков принимается к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией.

Как правильно отразить в бух учете проектные работы (150000 руб.) и монтаж пожарной сигнализации (844800 руб.) в офисе фирмы ✒ Проектные работы Затраты на разработку проектной документации по строительству….

  • Учет убытков от угона автомобиля Можно ли частично списать убыток от угона авто и как все это показать в декларации?

    ✒ Для целей бухгалтерского учета хищение (угон) автомобиля признается выбытием объекта основных средств. В….

  • Отделимые и неотделимые улучшения арендованного имущества 1. У нас в аренде офис,мы арендаторы.

    Провели в мае систему кондиционирования (оборудование работа) за 150 тыс.руб. с НДС. Как провести эту систему,с минимальными рисками? Срок аренды 11 мес.,….

  • Бухгалтерские проводки — аренда помещения На какой лучше счёт отнести аренду помещения?

    ✒ Бухгалтерские проводки по учету у арендодателя (при признании доходов от аренды доходами от обычных видов деятельности) Дебет 01 субсчет «Основных средств, сданные в аренду» Кредит 01 — Отражена в аналитическом….

  • Учет госпошлины

    Госпошлина, согласно ст. 13 НК РФ, признается сбором федерального уровня. В последнее время в эту сферу корректив не вносилось, поэтому в 2018-2019 годах, как и прежде, для отражения учетных записей по ее начислению и уплате используют сч. 68 (субсч. «Государственная пошлина»).

    Подробнее о классификации налогов и сборов в РФ читайте здесь.

    При этом вид корреспондирующего счета при начислении госпошлины зависит от ее типа. Госпошлина может уплачиваться в связи:

    • с приобретением некоторых имущественных объектов;
    • осуществлением хозопераций по основной деятельности компании;
    • осуществлением операций, не имеющих отношения к ее основной деятельности;
    • участием фирмы в судебных разбирательствах.

    Рассмотрим, как ведется учет госпошлины и какими проводками необходимо зафиксировать операцию по начислению соответствующих сумм в перечисленных ситуациях.

    Дт 08 Кт 68/госпошлина.

    Такие записи будут использоваться, например, при уплате госпошлины в связи с регистрацией приобретенного объекта основных средств.

    О бухучете основных средств читайте в материале «01 счет в бухгалтерском учете (нюансы)».

    Дт 20 (25, 26, 44…) Кт 68/госпошлина.

    Примеры подобных расходов: заверение рабочей документации фирмы и ее копий, регистрация договоров, заверение подписей сотрудников, корректности перевода с одного языка на другой и т. д.

    Об основных затратных статьях см. в материале «Список наиболее часто используемых статей затрат в бухучете».

    Некоторые нюансы возникают при отражении в бухгалтерском учете госпошлины, внесенной за лицензии, получаемые на определенный временной промежуток, как правило, на несколько месяцев (например, лицензии на розничную продажу алкоголя). На сегодняшний день есть несколько вариантов учета такой госпошлины:

    1. Ее сумма может быть списана в расходы единовременно (письмо Минфина РФ от 12.04.2013 № 03-03-06/1/12248).
    2. Существует также мнение, что подобные затраты должны быть предварительно учтены в расходах будущего периода, а уже затем они списываются на издержки (письмо Минфина РФ от 12.01.2012 № 07-02-06/5).

    Дт 97 Кт 68/госпошлина — начислена госпошлина;

    Дт 44 Кт 97 — часть госпошлины отнесена на расходы.

    Последняя проводка будет делаться в соответствии с порядком, применяемым фирмой для учета расходов будущих периодов, до полного списания госпошлины на издержки.

    1. Есть также позиция, что такие лицензии образуют НМА (п. 3 ПБУ 14/2007, пп. 4, 9, 17 IAS 38). В этом случае сумма госпошлины будет списана на издержки в качестве амортизации:

    Дт 08 Кт 60, 76 — отнесена сумма госпошлины за лицензию в стоимость НМА;

    Дт 04 Кт 08 — оприходована лицензия;

    Дт 44 Кт 05 — начислена амортизация.

    ВАЖНО! По НМА с неопределенным сроком полезного использования амортизацию не начисляют (п. 23 ПБУ 14/2007).

    Стоит понимать, что каждый из перечисленных способов организации бухгалтерских проводок для госпошлины имеет свои плюсы и минусы. Безусловно, выбранный метод учета подобных расходов необходимо закрепить в учетной политике фирмы.

    Дт 91.2 Кт 68/госпошлина.

    Такая проводка найдет применение, в частности, при начислении госпошлины, уплачиваемой при отчуждении некоторых видов активов (п. 11 ПБУ 10/99).

    Аналогично учитывается госпошлина, уплаченная за участие в судебном процессе.

    О налоговом учете прочих расходов см. наш материал.

    Дт 68/госпошлина Кт 51.

    Однако на практике часто встречаются ситуации, когда госпошлина уплачивается не с расчетного счета фирмы, а наличными через ее представителя. Правомерны ли такие действия? Ответ на этот вопрос нам дает письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.06.

    2012 № 03-05-04-03/43, в котором чиновники подтвердили правомочность подобных действий. При этом, уплачивая госпошлину, к платежной квитанции необходимо приложить документы, подтверждающие принадлежность уплаченных средств фирме, совершающей действие, за которое взимается госпошлина.

    https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

    Дт 71 Кт 50 — выдана наличность под отчет представителю;

    Дт 20 (23, 25, 26, 44, 91.2) Кт 71 — отражена сумма уплаченной госпошлины.

    Все виды госпошлины в налоговом учете входят в категорию прочих расходов. Причем отражать ее следует на момент начисления (подп. 1 п. 1 ст. 264 НКРФ). Для разных обстоятельств этот момент может приходиться или на дату уплаты, или на дату оформления регистрационных документов и пр.

    Так, при регистрации каких-либо действий госпошлина уплачивается заранее, однако в расходы ее следует включать только после приема регистрационных документов уполномоченным органом. А вот при оплате госпошлины при лицензировании она учитывается в момент начисления (письмо ФНС России от 28.12.

    2011 № ЕД-4-3/22400). Если же госпошлина обусловлена покупкой внеоборотных активов, то сумма госпошлины войдет в первоначальную стоимость объектов, при условии что она внесена до их приобретения. Если после, то в категорию прочих расходов.

    1) исковых заявлений имущественного
    характера при цене иска до
    10 млн руб.
    5% от цены иска, но не менее
    минимального размера оплаты
    труда;
    свыше 10 млн руб. до 50 млн руб. 500 тыс. руб. 4% от суммы
    свыше 10 млн руб.
    свыше 50 млн руб. до 100 млн руб. 2 млн 100 тыс. руб. 3% от
    суммы свыше 50 млн руб.
    свыше 100 млн руб. до 500 млн руб. 3 млн 600 тыс. руб. 2% от
    суммы свыше 100 млн руб.
    свыше 500 млн руб. до 1 млрд руб. 11 млн 600 тыс. руб. 1% от
    суммы свыше 500 млн руб.
    свыше 1 млрд руб. 16 млн 600 тыс. руб. 0,5% от
    суммы свыше 1 млрд руб., но не
    свыше тысячекратного размера
    минимального размера оплаты
    труда
    2) с исковых заявлений по спорам,
    возникающим при заключении,
    изменении или расторжении договоров,
    и по спорам о признании сделок
    недействительными
    20% минимального размера оплаты
    труда
    3) с исковых заявлений о признании
    недействительными (полностью или
    частично) ненормативных актов
    государственных органов, органов
    местного самоуправления и иных
    органов
    20% минимального размера оплаты
    труда — для граждан;
    десятикратный размер
    минимального размера оплаты
    труда — для организаций
    4) с иных исковых заявлений
    неимущественного характера, в том
    числе с заявлений о признании права,
    о присуждении к исполнению
    обязанности в натуре
    десятикратный размер
    минимального размера оплаты
    труда
    5) с заявлений о признании
    организаций и индивидуальных
    предпринимателей несостоятельными
    (банкротами)
    десятикратный размер
    минимального размера оплаты
    труда
    6) с заявлений об установлении
    фактов, имеющих юридическое значение
    пятикратный размер минимального
    размера оплаты труда
    7) с заявлений о вступлении в дело
    третьих лиц, заявляющих
    самостоятельные требования на
    предмет спора
    по размеру государственной
    пошлины, взимаемой при подаче
    искового заявления
    неимущественного характера, а по
    спорам имущественного характера
    — по размеру государственной
    пошлины, исчисленной исходя из
    оспариваемой третьим лицом суммы
    8) с заявлений о выдаче
    исполнительного листа на
    принудительное исполнение решения
    третейского суда
    пятикратный размер минимального
    размера оплаты труда
    9) с апелляционных и кассационных
    жалоб на решения и постановления
    арбитражного суда, а также на
    определения о прекращении
    производства по делу, об оставлении
    иска без рассмотрения, о наложении
    судебных штрафов, о выдаче
    исполнительного листа на
    принудительное исполнение решений
    третейского суда и об отказе в
    выдаче исполнительного листа
    50% от размера государственной
    пошлины, взимаемой при подаче
    искового заявления
    неимущественного характера, а по
    спорам имущественного
    характера — от размера
    государственной пошлины,
    исчисленной исходя из
    оспариваемой заявителем суммы

    Порядок определения размера государственной пошлины при подаче иска в суд общей юрисдикции установлен п.1 ст.4 Закона “О государственной пошлине”.

    Итак, организация решила обратиться с иском в арбитражный суд. И первое, с чем она столкнется, это то, что к исковому заявлению надо приложить документ, подтверждающий уплату государственной пошлины. В противном случае заявление к рассмотрению не примут.

    Узнайте к чему:  Как часто апелляция отменяет решение суда первой инстанции

    Размер государственной пошлины зависит от характера иска (имущественный или неимущественный) и его цены. Ставки госпошлины по делам, которые рассматриваются в судах различной юрисдикции, установлены гл. 25.3 Налогового кодекса.

    Цену иска определяет истец, а в случае неправильного ее указания — арбитражный суд. В данную цену включаются указанные в исковом заявлении суммы неустойки (штрафов, пеней) и проценты. Об этом говорится в пп. 2 п. 1 ст. 333.22 НК РФ.

    Если истец увеличит размер выдвинутых изначально исковых требований, недостающая сумма государственной пошлины доплачивается в соответствии с возросшей ценой иска. Однако истец может и уменьшить размер исковых требований.

    Аналогично определяется размер госпошлины, если суд в зависимости от обстоятельств дела выходит за пределы требований, заявленных истцом (пп. 3 п. 1 ст. 333.22 НК РФ).

    Расходы по оплате госпошлины

    При этом для госпошлины, подлежащей получению по решению суда, проводки в бухучете будут выглядеть так: Дт 76 Кт 91.1 — госпошлина к возмещению по решению суда; Дт 51 Кт 76 — поступило возмещение госпошлины.

    Госпошлина — проводка в бухучете этого платежа имеет многочисленные особенности.

    Как правило, от представителя организации в суде требуется высокая юридическая квалификация. Небольшие фирмы не всегда могут позволить себе иметь в штате таких специалистов и обращаются в адвокатские конторы, юридические или аудиторские фирмы. Стоимость услуг зависит от сложности спора, цены иска и количества судебных заседаний.

    Указанные судебные издержки отражаются в налоговом учете по аналогии с государственной пошлиной, то есть в составе внереализационных расходов. Однако подобные расходы следует принимать в целях налогообложения прибыли с учетом требований ст.

    252 Налогового кодекса. А именно судебные издержки учитываются как внереализационные расходы в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ, если они документально подтверждены, осуществлены на момент рассмотрения спора и являются экономически оправданными.

    Оправданность расходов определяется исходя из ряда обстоятельств. Например, таких как исход спора, сформировавшиеся цены на услуги адвокатов в конкретном регионе, количество документов, круг обязанностей представителя в судебной инстанции.

    Обратите внимание: если организацию в суде представляет ее штатный работник, то его зарплата в качестве судебных расходов не принимается. В подобной ситуации судебная практика исходит из того, что зарплата штатному юристу выплачивается независимо от наличия или отсутствия судебного спора.

    Чтобы выплаченные штатному юристу суммы можно было учесть как судебные расходы, с ним надо заключить гражданско-правовой договор на осуществление представительства в суде. В договоре следует предусмотреть оплату за участие в конкретном деле. Но это поможет лишь в том случае, если в должностной инструкции юриста нет подобной обязанности.

    Возможна и такая ситуация: при наличии штатного юриста организация для участия в суде привлекает стороннего специалиста. В этом случае надо строго разграничить задачи штатного и привлеченного юристов.

    Те вопросы, которые будет решать сторонний юрист, необходимо четко прописать в договоре. Дело в том, что экономически обосновать оплату услуг стороннего специалиста (и, соответственно, принять данные расходы в целях налогообложения прибыли) можно лишь, если услуги, которые он оказывал, не дублируют должностные обязанности штатного юриста.

    В какой момент отражаются судебные издержки по оплате услуг юристов в налоговом учете организации?

    Допустим, налогоплательщик учитывает доходы и расходы по методу начисления. В этом случае датой включения указанных судебных издержек в состав внереализационных расходов является день предъявления акта об оказанных услугах юриста согласно условиям заключенного с ним договора (независимо от того, когда свое решение вынесет суд). На это указывает пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.

    Если же организация использует кассовый метод, то соответствующие расходы она списывает в момент оплаты стоимости услуг согласно договору (п. 3 ст. 273 НК РФ).

    Судебные расходы, в том числе и госпошлина, относятся к внереализационным расходам как в бухгалтерском (п.12 ПБУ 10/99), так и в налоговом учете (пп.10 п.1 ст.265 НК). Правда, из Кодекса не очень понятно, когда отражать эти расходы в учете: на дату оплаты или на дату решения суда?

    Еще год назад на этот вопрос ответили московские налоговики в Письме от 7 апреля 2003 г. N 26-12/18913. Они указали, что расходы в виде госпошлины надо учесть в момент подачи искового заявления в арбитражный суд.

    Недавно свое мнение решили высказать подмосковные налоговики (Письмо от 2 марта 2003 г. N 27/04609/Г796). При этом они сослались на Письмо МНС России от 20 февраля 2004 г. N 02-5-10/7.

    Чиновники напомнили, что фирмы, которые ведут учет по методу начисления, отражают расходы в том отчетном периоде, к которому они относятся (п.1 ст.272 НК). Поэтому расходы на госпошлину надо учитывать “в момент их возникновения вне зависимости от даты вынесения решения судом”.

    Если вы выиграете дело, пошлину вам вернет проигравшая сторона. В этом случае учтите ее в составе внереализационных доходов на дату вступившего в законную силу судебного решения о таком возврате.

    Пример. ЗАО “Актив” 12 января 2004 г. обратилось в арбитражный суд с исковым заявлением о признании решения налоговиков недействительным. Госпошлина за подачу заявления составила 1000 руб.

    Суд вынес решение в пользу фирмы 15 марта 2004 г. Через месяц постановление суда вступило в законную силу. На его основании “Активу” 20 апреля 2004 г.

    вернули госпошлину.

    12 января 2004 г.

    Кредит 51

    15 марта 2004 г.

    20 апреля 2004 г.

    Дебет 51 Кредит 76

    Учет предсудебных расходов

    Предсудебные расходы — это расходы организации, связанные с обращением в суд и подачей искового заявления, т.е. расходы, которые возникли до того, как начался судебный процесс. К ним относятся расходы, связанные с составлением искового заявления, например оплата услуг сторонних юристов-консультантов; оплата услуг нотариуса; государственная пошлина и др.

    Пример 1. По договору подряда ООО “Альфа” выполнило работы стоимостью 10 000 долл. для ООО “Бета”. ООО “Бета” после получения акта о завершении работ оплатило работы в рублевом эквиваленте по курсу на день подписания договора. С момента подписания договора до момента оплаты работ прошло 6 месяцев.

    Суммовую разницу в размере 10 000 руб., которая возникла при оплате работ, ООО “Бета” не заплатило.

    В претензионном (досудебном) порядке спор решить не удалось, так как ООО “Бета” не отреагировало на претензию ООО “Альфа”. ООО “Альфа” обратилось в арбитражный суд.

    Судебные расходы составили 2500 руб. (в том числе 1000 руб. — оплата услуг стороннего юриста по составлению искового заявления); услуги нотариуса — 1000 руб.; госпошлина 500 руб. (10 000 руб. х 5%).

    Суд удовлетворил требования ООО “Альфа” и обязал ООО “Бета” выплатить в пользу первого 10 000 руб., а также полностью возместить его судебные расходы.

    Дебет 91-2, Кредит 76 — 2000 руб. (1000 1000) — отнесены к прочим расходам затраты, связанные с рассмотрением дела в суде;

    Дебет 91-2, Кредит 68 — 500 руб. — начислена госпошлина, связанная с участием организации в суде;

    Дебет 68, Кредит 51 — 500 руб. — перечислена госпошлина в бюджет;

    Дебет 76, Кредит 51 — 2000 руб. — оплачены услуги юриста и нотариуса;

    Дебет 51, Кредит 76, субсчет “Расчеты по претензиям” — 10 000 руб. — поступила суммовая разница от ООО “Бета” по решению суда;

    Дебет 51, Кредит 91-1 — 2500 руб. — получено возмещение судебных расходов от ООО “Бета”.

    Так отражаются судебные издержки у истца. Теперь рассмотрим, как они отражаются в бухгалтерском учете ответчика.

    Дебет 76, Кредит 51 — 10 000 руб. — перечислена суммовая разница ООО “Альфа” по решению суда;

    Дебет 91-2, Кредит 51 — 2500 руб. — возмещены судебные расходы ООО “Альфа” по решению суда;

    Дебет 76, Кредит 51 — 3000 руб. — оплачены услуги адвоката.

    Расходы на свидетелей, экспертов и переводчиков

    В ходе судебного процесса может возникнуть необходимость в привлечении свидетелей и экспертов. Если они привлекаются по просьбе истца или ответчика, на депозитный счет суда необходимо внести определенную сумму для оплаты стоимости проезда, жилья и суточных вызываемых лиц.

    Если инициатором привлечения экспертов был суд, то все расходы, связанные с привлечением экспертов, оплачиваются за счет средств федерального бюджета.

    Пример 3. Используя данные примера 1, внесем следующие дополнения. Допустим, что в ходе судебного рассмотрения от ООО “Бета” поступило ходатайство о привлечении в качестве свидетеля представителя ООО “Гамма”, выступающего в договоре с ООО “Альфа” в качестве субподрядчика.

    Дебет 91-2, Кредит 76 — 7000 руб. — отражены расходы, связанные с вызовом эксперта;

    Дебет 76, Кредит 51 — 5000 руб. — внесена на депозитный счет суда сумма на оплату вызова свидетелей.

    Суммы, подлежащие выплате свидетелям и экспертам или необходимые для оплаты расходов по производству осмотра на месте, вносятся вперед той стороной, которая заявила соответствующую просьбу. Если же такое ходатайство поступило от обеих сторон, то требуемые суммы они вносят поровну (ст. 108 АПК РФ).

    Привлекая экспертов и свидетелей, организация должна перечислить деньги для оплаты их услуг на депозитный счет арбитражного суда. Статья 109 АПК РФ определяет, что денежные суммы, причитающиеся экспертам и свидетелям, выплачиваются после выполнения ими своих обязанностей.

    А значит, учесть указанные суммы в качестве внереализационных расходов для целей налогообложения можно лишь после того, как эксперт представит заключение, а свидетель даст показания. То есть момент признания таких расходов не зависит от того, какой метод применяет организация в налоговом учете: начисления или кассовый.

    Обеспечить участие переводчика в установленных законом случаях должен суд. Лица, участвующие в деле, вправе лишь предлагать арбитражному суду кандидатуры переводчика (п. 2 ст. 57 АПК РФ). Оплата услуг переводчика, привлеченного арбитражным судом к участию в процессе, а также выплата ему суточных и возмещение расходов в связи с явкой в суд производятся из федерального бюджета. Об этом говорится в п. 3 ст. 109 АПК РФ.

    Начислена госпошлина при покупке имущества: какой счет бухгалтерского учета используется

    (48 000 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России; Дебет 25 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС» – 2448 руб.

    (48 000 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование; Дебет 25 Кредит 69 субсчет

    – 96 руб. (48 000 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний; – 41 760 руб.

    (48 000 руб. – 6240 руб.) – выплачена сотруднику компенсация за вынужденный прогул.

    Узнайте к чему:  Обращение в Министерство здравоохранения как все сделать правильно

    При расчете налога на прибыль бухгалтер «Альфы» включил в расходы: сумму компенсации – 48 000 руб.; сумму начисленных страховых взносов – 14 496 руб. (10 560 руб. 1392 руб. 2448 руб. 96 руб.)

    Бухгалтерский учет уплаты штрафов, пеней, неустоек

    Участвуя в судебном процессе, организация несет определенные расходы, которые необходимо отражать в бухгалтерском учете.

    подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам;

    расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте;

    расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей);

    иные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.

    суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам;

    расходы на оплату услуг переводчика, понесенные иностранными гражданами и лицами без гражданства, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации;

    расходы на проезд и проживание сторон и третьих лиц, понесенные ими в связи с явкой в суд;

    расходы на оплату услуг представителей;

    расходы на производство осмотра на месте;

    компенсация за фактическую потерю времени в соответствии со ст.99 настоящего Кодекса;

    связанные с рассмотрением дела почтовые расходы, понесенные сторонами;

    другие признанные судом необходимыми расходы.

    Что касается налоговых споров, то можно напомнить, что Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 20.02.2002 N 22-О “По жалобе открытого акционерного общества “Большевик” на нарушение конституционных прав и свобод положениями ст.ст.

    15, 16 и 1069 Гражданского кодекса Российской Федерации” отметил, что все убытки, связанные с неправомерными действиями налоговой инспекции, в том числе расходы на оплату услуг юристов, должны быть включены в состав убытков, возмещаемых выигравшей стороне.

    Суд может вынести решение об уплате организацией штрафных санкций, пеней, неустоек. Эти выплаты относятся к внереализационным расходам.

    Дебет 91-2, Кредит 76-2 — начислены суммы пеней, штрафов, неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров.

    Дебет 91-2, Кредит 96 — 3000 руб. — создан финансовый резерв под условные обязательства: требование ООО “Омега” заплатить штраф в размере 3000 руб. за нарушение сроков поставки товара.

    Создавать финансовый резерв можно в отношении споров, разрешаемых как в судебном, так и во внесудебном порядке.

    Пример 4. В ноябре 2003 г. налоговые органы провели выездную проверку деятельности организации. В результате ими было принято решение о доначислении налога на прибыль в размере 100 000 руб. По оценке экспертов организации, сумма налога, подлежащего доначислению, составляет только 50 000 руб.

    В конце года в организации было принято решение о создании финансового резерва в размере 50 000 руб. По состоянию на 31.12.2003 остаток по счету 99 (кредит) составил 250 000 руб.

    Предположим, что вопрос о доначислении налога на прибыль был окончательно урегулирован только в марте 2004 г. В результате организация уплатила 70 000 руб.

    Дебет 99, Кредит 96 — 50 000 руб. — создан резерв под вероятную сумму доплаты по налогу на прибыль;

    Дебет 99, Кредит 84 — 100 000 руб. — выявлены и списаны по назначению суммы конечного финансового результата хозяйственной деятельности организации;

    Дебет 96, Кредит 68 — 50 000 руб. — использован резерв, созданный для доплаты по налогу на прибыль;

    Дебет 99, Кредит 68 — 20 000 руб. — доначислена разница между предполагаемой и фактической суммой доплаты по налогу на прибыль;

    Дебет 68, Кредит 51 — 70 000 руб. — перечислена в бюджет доплата по налогу на прибыль.

    Если величина созданного резерва превысила фактические расходы организации по уплате штрафных санкций, то неиспользованная часть признается внереализационным доходом организации.

    Дебет 96, Кредит 76 — 20 000 руб. — списана сумма иска, предъявленная организации;

    Дебет 68, Кредит 51 — 20 000 руб. — согласно решению суда перечислена в бюджет доплата по налогу на прибыль;

    Дебет 96, Кредит 91-1 — 30 000 руб. — списана неиспользованная часть резерва под условное обязательство.

    4 ст. 271 НК РФ).

    Если организация использует кассовый метод, датой получения дохода признается день, когда средства поступили на ее банковский счет и (или) в кассу.

    Поясним сказанное на примере.

    Пример. В феврале 2006 г. ЗАО “Мебельторг” обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с иском о взыскании со своего поставщика неустойки в размере 100 000 руб. за нарушение условий договора. В штатном расписании ЗАО “Мебельторг” должности юриста не предусмотрено. Организация учитывает доходы и расходы для целей налогообложения прибыли методом начисления.

    В результате рассмотрения дела в арбитражном суде ЗАО “Мебельторг” понесло такие расходы:

    • государственная пошлина — 3500 руб.;
    • оплата услуг адвоката — 11 500 руб.

    2000 руб. (100 000 руб. — 50 000 руб.) x 3% : 100% = 3500 руб.

    Суд удовлетворил иск организации в размере 80 000 руб. Он постановил перечислить эту сумму на расчетный счет ЗАО “Мебельторг” в течение 10 дней, а также возместить организации судебные расходы.

    (3500 руб. 11 500 руб.) x 80 000 руб. : 100 000 руб. = 12 000 руб.

    Ответчик согласился с решением суда и в установленный срок уплатил присужденные ему суммы в полном объеме.

    В налоговом учете бухгалтер ЗАО “Мебельторг” отразил такие суммы:

    • в составе внереализационных расходов — 15 000 руб. (3500 руб. 11 500 руб.);
    • в составе внереализационных доходов — 92 000 руб. (80 000 руб. 12 000 руб.).

    Дебет 68 субсчет “Расчеты по уплате государственной пошлины” Кредит 51

    • 3500 руб. — уплачена государственная пошлина за рассмотрение дела в арбитражном суде;

    Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет “Расчеты по уплате государственной пошлины”

    • 3500 руб. — сумма уплаченной государственной пошлины отражена в составе внереализационных расходов;

    Дебет 91-2 Кредит 76

    • 11 500 руб. — учтены расходы на оплату услуг адвоката согласно заключенному договору;
    • 80 000 руб. — отражена задолженность ответчика по уплате неустойки в сумме, присужденной судом;
    • 12 000 руб. — отражена задолженность ответчика по возмещению судебных расходов на основании решения суда;

    Дебет 51 Кредит 76

    • 92 000 руб. (80 000 руб. 12 000 руб.) — на счет ЗАО “Мебельторг” поступили деньги от ответчика во исполнение решения арбитражного суда.

    Обратите внимание: возможна ситуация, когда арбитражный суд принял положительное решение в пользу налогоплательщика (истца). Но ответчик отказался возместить судебные издержки истца, несмотря на решение суда. В таком случае у истца данные расходы для целей налогообложения прибыли не учитываются.

    И.Н.Сбитнева

    Советник налоговой службы

    II ранга

    Управление налогообложения прибыли (дохода)

    ФНС России

    — оплачены услуги адвоката. В бухгалтерском учете ООО «Бета», помимо вышеприведенных записей, добавляются следующие проводки: — 7000 руб. — отражены расходы, связанные с вызовом эксперта; — 5000 руб.

    — внесена на депозитный счет суда сумма на оплату вызова свидетелей. — начислены суммы пеней, штрафов, неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров.

    Если величина штрафа, пеней или неустойки довольно значительная, то организации можете создать резерв под условные обязательства.

    В бухгалтерском учёте данная операция будет выглядеть следующим образом: — создан резерв под условные обязательство: требование покупателя заплатить штрафные санкции за нарушение сроков поставки товара.

    Следует отметить, что создание финансового резерва может быть проведено в отношении споров, разрешаемых как в судебном, так и во внесудебном порядке. Вопрос о доначислении налога на прибыль был окончательно урегулирован 30 марта 2004 года.

    Отражение судебных расходов в налоговом учете

    Дт 20 (23, 25, 26, 44, 91.2) Кт 76.

    У многих организаций в процессе финансово-хозяйственной деятельности возникают ситуации, когда они вынуждены защищать свои интересы в суде. Ответчиками могут выступать и фирмы-партнеры, и физические лица, и государственные органы.

    Но во всех случаях у организации появляются расходы, связанные с судебным процессом: затраты по уплате госпошлины, найму адвокатов и др. О том, как правильно учесть такие расходы для целей налогообложения прибыли, разъясняется в статье.

    Судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом. Так сказано в статье 101 Арбитражного процессуального кодекса.

    Согласно статье 106 АПК РФ к указанным судебным издержкам относятся:

    • денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам;
    • затраты, связанные с проведением осмотра доказательств на месте;
    • оплата услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей);
    • другие расходы, понесенные участвующими в споре лицами в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.

    Судебными издержками не являются:

    • канцелярские и почтовые расходы;
    • затраты по организации и проведению выездных заседаний судов;
    • денежные выплаты экспертам и переводчикам за выполнение ими определенных действий в порядке служебного задания.

    https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

    Рассмотрим подробно, как правильно учесть в целях налогообложения прибыли судебные расходы, которые возникают в различных ситуациях.

    Судебные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль организации независимо от исхода дела и от статуса налогоплательщика (истец или ответчик). Главное, чтобы эти расходы имели производственную направленность. В противном случае судебные издержки налогооблагаемую прибыль не уменьшают.

    При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с п.2 ст.270 НК РФ не учитываются расходы в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет или государственные внебюджетные фонды, а также штрафы и санкции, взимаемые государственными организациями.

    Исключение составляют случаи, когда право налагать санкции предоставлено государственной организации не федеральным, а региональным законодательством. Такие санкции подлежат учету для целей налогообложения.

    Расходы на государственную пошлину уменьшают облагаемую прибыль организации в составе прочих расходов (на основании пп.1 п.1 ст.264 НК РФ). Судебные расходы и арбитражные сборы уменьшают облагаемую прибыль организации в составе внереализационных расходов (согласно пп.10 п.1 ст.265 НК РФ).

    Расходы на юридические услуги, в том числе на адвоката, и услуги нотариуса (в размере установленных тарифов) организация может отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (в соответствии с пп.14, 16 п.1 ст.264 НК РФ).

    Л.Сомов

    Налоговый консультант

    У многих организаций в процессе финансово-хозяйственной деятельности возникают ситуации, когда они вынуждены защищать свои интересы в суде. Ответчиками могут выступать и фирмы-партнеры, и физические лица, и государственные органы.

    Но во всех случаях у организации появляются расходы, связанные с судебным процессом: затраты по уплате госпошлины, найму адвокатов и др. О том, как правильно учесть такие расходы для целей налогообложения прибыли, разъясняется в статье.

    Возмещение судебных расходов

    Сторона, которая выиграла спор, может возместить свои судебные расходы за счет проигравшей стороны (ст. 110 АПК РФ). Если же суд удовлетворил иск частично, судебные расходы будут разделены между сторонами пропорционально размеру удовлетворенных требований. Так установлено п. 1 ст. 110 АПК РФ.

    Чтобы возместить расходы за счет проигравшей стороны, организации достаточно подать отдельный иск с точной суммой затрат. Сделать это можно сразу же после того, как выиграно дело.

    Обратите внимание: заявляя требование о возмещении расходов, связанных с оплатой услуг представителя в арбитражном суде, организация должна представить:

    • документ, подтверждающий оплату этих услуг;
    • договор на участие представителя в судебных заседаниях с разбивкой сумм по каждой судебной инстанции.

    Следует иметь в виду, что судебные издержки можно возместить только в том судебном процессе, с которым они связаны.

    Статья 112 АПК РФ устанавливает, что вопросы распределения судебных расходов разрешаются судом, рассматривающим дело. При этом Арбитражный процессуальный кодекс не содержит норм, запрещающих рассматривать заявление о распределении судебных расходов по тому же делу после его разрешения в апелляционной и кассационной инстанциях.

    Если организация по каким-либо причинам не заявила требования о возмещении судебных издержек, то компенсировать их в порядке возмещения вреда в соответствии со ст. 1069 ГК РФ будет невозможно. Эта позиция отражена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 18.11.2003 N 10734/03.

    В какой же момент суммы судебных расходов, которые подлежат возмещению проигравшей стороной, организации следует отразить в налоговом учете? Это зависит от того, как организация определяет доходы и расходы для целей налогообложения.

    https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

    Так, если она учитывает доходы и расходы по методу начисления, то указанные суммы учитываются в составе внереализационных доходов на дату, когда судебное решение вступило в законную силу (пп. 4 п.

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock detector