НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, Общая характеристика налоговой системы РФ, Система налогов и сборов в Российской Федерации

Раздел IV. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

Статья 38. Объект налогообложения

До введения в действие глав части
второйНалогового кодекса
Российской Федерации о налогах и сборах,
предусмотренныхстатьями
12-15части первой НК РФ, ссылки в пункте 1
статьи 38 на положения указанного Кодекса
приравниваются к ссылкам на акты
законодательства Российской Федерации
о соответствующих налогах, принятые до
дня вступления в силу Федеральногозаконаот 29.07.2004 N 95-ФЗ (статья
3Федерального закона от 29.07.2004 N
95-ФЗ).

1. Объект налогообложения — реализация
товаров (работ, услуг), имущество, прибыль,
доход, расход или иное обстоятельство,
имеющее стоимостную, количественную
или физическую характеристику, с наличием
которого законодательствоо налогах и сборах связывает возникновение
у налогоплательщика обязанности по
уплате налога.

(в ред. Федерального законаот 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Каждый налог имеет самостоятельный
объект налогообложения, определяемый
в соответствии с частью
второйнастоящего Кодекса и с
учетом положений настоящей статьи.

2. Под имуществом в настоящем Кодексе
понимаются виды объектов гражданских
прав (за исключением имущественных
прав), относящихся к имуществу в
соответствии с ГражданскимкодексомРоссийской Федерации.

(в ред. Федерального законаот 09.07.1999 N 154-ФЗ)

3. Товаром для целей настоящего Кодекса
признается любое имущество, реализуемое
либо предназначенное для реализации.
В целях регулирования отношений,
связанных с взиманием таможенных
платежей, к товарам относится и иное
имущество, определяемое в соответствии
с таможенным законодательствомТаможенного союза изаконодательствомРоссийской Федерации о таможенном деле.

(в ред. Федерального законаот 27.11.2010 N 306-ФЗ)

4. Работой для целей налогообложения
признается деятельность, результаты
которой имеют материальное выражение
и могут быть реализованы для удовлетворения
потребностей организации и (или)
физических лиц.

5. Услугой для целей налогообложения
признается деятельность, результаты
которой не имеют материального выражения,
реализуются и потребляются в процессе
осуществления этой деятельности.

6. Идентичными товарами (работами,
услугами) в целях настоящего Кодекса
признаются товары (работы, услуги),
имеющие одинаковые характерные для них
основные признаки. При определении
идентичности товаров незначительные
различия во внешнем виде таких товаров
могут не учитываться.

При определении идентичности товаров
учитываются их физические характеристики,
качество, функциональное назначение,
страна происхождения и производитель,
его деловая репутация на рынке и
используемый товарный знак.

При определении идентичности работ
(услуг) учитываются характеристики
подрядчика (исполнителя), его деловая
репутация на рынке и используемый
товарный знак.

(п. 6 введен Федеральным закономот 18.07.2011 N 227-ФЗ)

7. Однородными товарами в целях настоящего
Кодекса признаются товары, которые, не
являясь идентичными, имеют сходные
характеристики и состоят из схожих
компонентов, что позволяет им выполнять
одни и те же функции и (или) быть коммерчески
взаимозаменяемыми.

Однородными работами (услугами) признаются
работы (услуги), которые, не являясь
идентичными, имеют сходные характеристики,
что позволяет им быть коммерчески и
(или) функционально взаимозаменяемыми.

(п. 7 введен Федеральным закономот 18.07.2011 N 227-ФЗ)

До введения в действие глав части
второйНалогового кодекса
Российской Федерации о налогах и сборах,
предусмотренныхстатьями
12-15части первой НК РФ, ссылки в статье 39 на
положения указанного Кодекса приравниваются
к ссылкам на акты законодательства
Российской Федерации о соответствующих
налогах, принятые до дня вступления в
силу Федеральногозаконаот 29.07.2004 N 95-ФЗ (статья
3Федерального закона от 29.07.2004 N
95-ФЗ).

Статья 39. Реализация товаров, работ или
услуг

1. Реализацией товаров, работ или услуг
организацией или индивидуальным
предпринимателем признается соответственно
передача на возмездной основе (в том
числе обмен товарами, работами или
услугами) права собственности на товары,
результатов выполненных работ одним
лицом для другого лица, возмездное
оказание услуг одним лицом другому
лицу, а в случаях, предусмотренных
настоящим Кодексом, передача права
собственности на товары, результатов
выполненных работ одним лицом для
другого лица, оказание услуг одним лицом
другому лицу — на безвозмездной основе.

2. Место и момент фактической реализации
товаров, работ или услуг определяются
в соответствии с частью
второйнастоящего Кодекса.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, Общая характеристика налоговой системы РФ, Система налогов и сборов в Российской Федерации

1) осуществление операций, связанных с
обращением российской или иностранной
валюты (за исключением целей нумизматики);

2) передача основных средств, нематериальных
активов и (или) иного имущества организации
ее правопреемнику (правопреемникам)
при реорганизации этой организации;

3) передача основных средств, нематериальных
активов и (или) иного имущества
некоммерческим
организациямна осуществление
основной уставной деятельности, не
связанной с предпринимательской
деятельностью;

(пп. 3 введен Федеральным закономот 09.07.1999 N 154-ФЗ)

4) передача имущества, если такая передача
носит инвестиционный характер (в
частности, вклады в уставный (складочный)
капитал хозяйственных обществ и
товариществ, вклады по договору простого
товарищества (договору о совместной
деятельности), договору инвестиционного
товарищества, паевые взносы в паевые
фонды кооперативов);

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N
154-ФЗ, от 28.11.2011N
336-ФЗ)

4.1) передача имущества и (или) имущественных
прав по концессионному соглашению в
соответствии с законодательствомРоссийской Федерации;

(пп. 4.1 введен Федеральным закономот 30.06.2008 N 108-ФЗ)

5) передача имущества в пределах
первоначального взноса участнику
хозяйственного общества или товарищества
(его правопреемнику или наследнику) при
выходе (выбытии) из хозяйственного
общества или товарищества, а также при
распределении имущества ликвидируемого
хозяйственного общества или товарищества
между его участниками;

6) передача имущества в пределах
первоначального взноса участнику
договора простого товарищества (договора
о совместной деятельности), договора
инвестиционного товарищества или его
правопреемнику в случае выдела его доли
из имущества, находящегося в общей
собственности участников договора, или
раздела такого имущества;

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, Общая характеристика налоговой системы РФ, Система налогов и сборов в Российской Федерации

7) передача жилых помещений физическим
лицам в домах государственного или
муниципального жилищного фонда при
проведении приватизации;

8) изъятие имущества путем конфискации,
наследование имущества, а также обращение
в собственность иных лиц бесхозяйных
и брошенных вещей, бесхозяйных животных,
находки, клада в соответствии с нормами
Гражданского кодексаРоссийской Федерации;

Положения подпункта 8.1 пункта 3 статьи
39 распространяют свое действие на
правоотношения, возникшие с 1 января
2010 года, и применяются до 1 января 2017
года (пункт
6 статьи 12Федерального закона от
30.07.2010 N 242-ФЗ).

8.1) передача имущества участникам
хозяйственного общества или товарищества
при распределении имущества и имущественных
прав ликвидируемой организации,
являющейся иностранным организатором
XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских
зимних игр 2014 года в городе Сочи или
маркетинговым партнером Международного
олимпийского комитета в соответствии
со статьей
3.

1Федерального закона от 1 декабря
2007 года N 310-ФЗ «Об организации и о
проведении XXII Олимпийских зимних игр
и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года
в городе Сочи, развитии города Сочи как
горноклиматического курорта и внесении
изменений в отдельные законодательные
акты Российской Федерации».

Настоящее
положение применяется в случае, если
создание и ликвидация организации,
являющейся иностранным организатором
XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских
зимних игр 2014 года в городе Сочи или
маркетинговым партнером Международного
олимпийского комитета в соответствии
состатьей
3.

Уровни налоговой системы России

1указанного Федерального закона,
осуществляются в период организации
XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских
зимних игр 2014 года в городе Сочи,
установленныйчастью
1 статьи 2указанного Федерального
закона;

(пп. 8.1 введен Федеральным закономот 30.07.2010 N 242-ФЗ)

9) иные операции в случаях, предусмотренных
настоящим Кодексом.

Положения статьи 40 со дня вступления в
силу Федерального законаот 18.07.2011 N 227-ФЗ применяются исключительно
к сделкам, доходы и (или) расходы по
которым признаны в соответствии сглавой
25до дня вступления в силу указанногоЗакона(пункт
6 статьи 4Федерального закона от
18.07.2011 N 227-ФЗ).

Статья 40. Принципы определения цены
товаров, работ или услуг для целей
налогообложения

Узнайте к чему:  Как часто апелляция отменяет решение суда первой инстанции

1. Если иное не предусмотрено настоящей
статьей, для целей налогообложения
принимается цена товаров, работ или
услуг, указанная сторонами сделки. Пока
не доказано обратное, предполагается,
что эта цена соответствует уровню
рыночных цен.

1) между взаимозависимымилицами;

2) по товарообменным(бартерным) операциям;

3) при совершении внешнеторговых
сделок;

4) при отклонении более чем на 20 процентов
в сторону повышения или в сторону
понижения от уровня цен, применяемых
налогоплательщиком по идентичным
(однородным) товарам (работам, услугам)
в пределах непродолжительного периода
времени.

(пп. 4 в ред. Федерального законаот 09.07.1999 N 154-ФЗ)

До введения в действие соответствующих
глав части
второйКодекса, в которых
предусмотрено налогообложение финансовых
инструментов срочных сделок и ценных
бумаг, положения, предусмотренныепунктом 3 статьи
40, не применяются при определении
рыночных цен финансовых инструментов
срочных сделок и ценных бумаг (статья
6Федерального закона от 31.07.1998 N
147-ФЗ (ред. от 05.08.2000)).

Глава 7. Объекты налогообложения

Элементами (подсистемами) налоговой системы РФ называют не только налоги и сборы, но и налогооблагающих субъектов (Российская Федерация, субъект РФ, муниципальное образование), и действующие от их имени налоговые (финансовые, таможенные) органы, органы внутренних дел, налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, их права и обязанности[1].

Таким образом, налоговая система РФ представляет совокупность:

  • 1) системы налогов и сборов РФ;
  • 2) системы налоговых правоотношений;
  • 3) системы участников налоговых правоотношений;
  • 4) нормативно-правовой базы налогообложения.

К основным принципам налоговой системы в литературе относят, в частности, следующие организационные и функциональные принципы:

  • 1) организационное единство системы налоговых органов;
  • 2) справедливость и достаточность налогообложения;
  • 3) единство правовой базы;
  • 4) подвижность (эластичность) налогообложения;
  • 5) стабильность налоговой системы, и др.[3]

сезонными и иными колебаниями
потребительского спроса на товары
(работы, услуги);

потерей товарами качества или иных
потребительских свойств;

истечением (приближением даты истечения)
сроков годности или реализации товаров;

маркетинговой политикой, в том числе
при продвижении на рынки новых товаров,
не имеющих аналогов, а также при
продвижении товаров (работ, услуг) на
новые рынки;

реализацией опытных моделей и образцов
товаров в целях ознакомления с ними
потребителей.

(п. 3 в ред. Федерального законаот 09.07.1999 N 154-ФЗ)

4. Рыночной ценой товара (работы, услуги)
признается цена, сложившаяся при
взаимодействии спроса и предложения
на рынке идентичных (а при их отсутствии
— однородных) товаров (работ, услуг) в
сопоставимых экономических (коммерческих)
условиях.

5. Рынком товаров (работ, услуг) признается
сфера обращения этих товаров (работ,
услуг), определяемая исходя из возможности
покупателя (продавца) реально и без
значительных дополнительных затрат
приобрести (реализовать) товар (работу,
услугу) на ближайшей по отношению к
покупателю (продавцу) территории
Российской Федерации или за пределами
Российской Федерации.

6. Идентичными признаются товары, имеющие
одинаковые характерные для них основные
признаки.

При определении идентичности товаров
учитываются, в частности, их физические
характеристики, качество и репутация
на рынке, страна происхождения и
производитель. При определении
идентичности товаров незначительные
различия в их внешнем виде могут не
учитываться.

7. Однородными признаются товары, которые,
не являясь идентичными, имеют сходные
характеристики и состоят из схожих
компонентов, что позволяет им выполнять
одни и те же функции и (или) быть коммерчески
взаимозаменяемыми.

При определении однородности товаров
учитываются, в частности, их качество,
наличие товарного знака, репутация на
рынке, страна происхождения.

Абзац исключен. — Федеральный законот 09.07.1999 N 154-ФЗ.

8. При определении рыночных цен товаров,
работ или услуг принимаются во внимание
сделки между лицами, не являющимися
взаимозависимыми. Сделки между
взаимозависимыми лицами могут приниматься
во внимание только в тех случаях, когда
взаимозависимость этих лиц не повлияла
на результаты таких сделок.

9. При определении рыночных цен товара,
работы или услуги учитывается информация
о заключенных на момент реализации
этого товара, работы или услуги сделках
с идентичными (однородными) товарами,
работами или услугами в сопоставимых
условиях.

В частности, учитываются такие
условия сделок, как количество (объем)
поставляемых товаров (например, объем
товарной партии), сроки исполнения
обязательств, условия платежей, обычно
применяемые в сделках данного вида, а
также иные разумные условия, которые
могут оказывать влияние на цены.

При этом условия сделок на рынке
идентичных (а при их отсутствии —
однородных) товаров, работ или услуг
признаются сопоставимыми, если различие
между такими условиями либо существенно
не влияет на цену таких товаров, работ
или услуг, либо может быть учтено с
помощью поправок.

(п. 9 в ред. Федерального законаот 09.07.1999 N 154-ФЗ)

10. Исключен. — Федеральный законот 09.07.1999 N 154-ФЗ.

До введения в действие соответствующих
глав части
второйКодекса, в которых
предусмотрено налогообложение финансовых
инструментов срочных сделок и ценных
бумаг, положения, предусмотренныепунктом 10 статьи
40, не применяются при определении
рыночных цен финансовых инструментов
срочных сделок и ценных бумаг. -Статья
6Федерального закона от 31.07.1998 N
147-ФЗ (ред. от 05.08.2000).

10. При отсутствии на соответствующем
рынке товаров, работ или услуг сделок
по идентичным (однородным) товарам,
работам, услугам или из-за отсутствия
предложения на этом рынке таких товаров,
работ или услуг, а также при невозможности
определения соответствующих цен ввиду
отсутствия либо недоступности
информационных источников для определения
рыночной цены используется метод цены
последующей реализации, при котором
рыночная цена товаров, работ или услуг,
реализуемых продавцом, определяется
как разность цены, по которой такие
товары, работы или услуги реализованы
покупателем этих товаров, работ или
услуг при последующей их реализации
(перепродаже), и обычных в подобных
случаях затрат, понесенных этим
покупателем при перепродаже (без учета
цены, по которой были приобретены
указанным покупателем у продавца товары,
работы или услуги) и продвижении на
рынок приобретенных у покупателя
товаров, работ или услуг, а также обычной
для данной сферы деятельности прибыли
покупателя.

При невозможности использования метода
цены последующей реализации (в частности,
при отсутствии информации о цене товаров,
работ или услуг, в последующем реализованных
покупателем) используется затратный
метод, при котором рыночная цена товаров,
работ или услуг, реализуемых продавцом,
определяется как сумма произведенных
затрат и обычной для данной сферы
деятельности прибыли.

При этом учитываются
обычные в подобных случаях прямые и
косвенные затраты на производство
(приобретение) и (или) реализацию товаров,
работ или услуг, обычные в подобных
случаях затраты на транспортировку,
хранение, страхование и иные подобные
затраты.

(п. 10 в ред. Федерального законаот 09.07.1999 N 154-ФЗ)

11. При определении и признании рыночной
цены товара, работы или услуги используются
официальные источники информации о
рыночных ценах на товары, работы или
услуги и биржевых котировках.

12. При рассмотрении дела суд вправе
учесть любые обстоятельства, имеющие
значение для определения результатов
сделки, не ограничиваясь обстоятельствами,
перечисленными в пунктах
4-11настоящей статьи.

13. При реализации товаров (работ, услуг)
по государственным регулируемым ценам
(тарифам), установленным в соответствии
с законодательством Российской Федерации,
для целей налогообложения принимаются
указанные цены (тарифы).

(п. 13 введен Федеральным закономот 09.07.1999 N 154-ФЗ)

14. Положения, предусмотренные пунктами
3и10настоящей статьи, при определении
рыночных цен финансовых инструментов
срочных сделок и рыночных цен ценных
бумаг применяются с учетом особенностей,
предусмотренныхглавой
23настоящего Кодекса «Налог на
доходы физических лиц» иглавой
25настоящего Кодекса «Налог на
прибыль организаций».

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N
154-ФЗ, от 25.11.2009N
281-ФЗ)

Статья 41. Принципы определения доходов

Узнайте к чему:  Если за работника не платились налоги

В соответствии с настоящим Кодексом
доходом признается экономическая выгода
в денежной или натуральной форме,
учитываемая в случае возможности ее
оценки и в той мере, в которой такую
выгоду можно оценить, и определяемая в
соответствии с главами «Налог
на доходы физических лиц»,»Налог
на прибыль организаций»настоящего Кодекса.

(в ред. Федеральных законов от 05.08.2000 N
118-ФЗ(ред. 24.03.2001), от 27.07.2006N
137-ФЗ)

Статья 42. Доходы от источников в Российской
Федерации и от источников за пределами
Российской Федерации

1. Доходы налогоплательщика могут быть
отнесены к доходам от источников в
Российской Федерации или к доходам от
источников за пределами Российской
Федерации в соответствии с главами
«Налог
на прибыль организаций»,»Налог
на доходы физических лиц»настоящего Кодекса.

(п. 1 в ред. Федерального законаот 29.06.2004 N 58-ФЗ)

2. Если положения настоящего Кодекса не
позволяют однозначно отнести полученные
налогоплательщиком доходы к доходам
от источников в Российской Федерации
либо к доходам от источников за пределами
Российской Федерации, отнесение дохода
к тому или иному источнику осуществляется
федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и
надзору в области налогов и сборов.

В
аналогичном порядке в указанных доходах
определяется доля, которая может быть
отнесена к доходам от источников в
Российской Федерации, и доли, которые
могут быть отнесены к доходам от
источников за пределами Российской
Федерации.

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N
154-ФЗ, от 29.06.2004N
58-ФЗ, от 29.07.2004N
95-ФЗ)

Статья 43. Дивиденды и проценты

1. Дивидендом признается любой доход,
полученный акционером (участником) от
организации при распределении прибыли,
остающейся после налогообложения (в
том числе в виде процентов по
привилегированным акциям), по принадлежащим
акционеру (участнику) акциям (долям)
пропорционально долям акционеров
(участников) в уставном (складочном)
капитале этой организации.

К дивидендам также относятся любые
доходы, получаемые из источников за
пределами Российской Федерации,
относящиеся к дивидендам в соответствии
с законодательствами иностранных
государств.

Между лицами, не являющимися взаимозависимыми

Статья 105.3. Общие положения о налогообложении
в сделках между взаимозависимыми лицами

1. В случае, если в сделках между
взаимозависимыми лицами создаются или
устанавливаются коммерческие или
финансовые условия, отличные от тех,
которые имели бы место в сделках,
признаваемых в соответствии с настоящимразделомсопоставимыми, между лицами, не являющимися
взаимозависимыми, то любые доходы
(прибыль, выручка), которые могли бы быть
получены одним из этих лиц, но вследствие
указанного отличия не были им получены,
учитываются для целей налогообложения
у этого лица.

Учет для целей налогообложения доходов
(прибыли, выручки) в соответствии с
настоящим пунктом производится в случае,
если это не приводит к уменьшению суммы
налога, подлежащего уплате в бюджетную
систему Российской Федерации (за
исключением случаев, когда налогоплательщик
применяет симметричную
корректировкув соответствии с
настоящим Кодексом).

Для целей настоящего Кодекса цены,
применяемые в сделках, сторонами которых
являются лица, не признаваемые
взаимозависимыми, а также доходы
(прибыль, выручка), получаемые лицами,
являющимися сторонами таких сделок,
признаются рыночными.

2. Определение в целях налогообложения
доходов (прибыли, выручки) взаимозависимых
лиц, являющихся сторонами сделки, которые
могли бы быть получены этими лицами, но
не были получены вследствие отличия
коммерческих и (или) финансовых условий
указанной сделки от коммерческих и
(или) финансовых условий такой же сделки,
сторонами которой являются лица, не
признаваемые взаимозависимыми,
производится федеральным органомисполнительной власти, уполномоченным
по контролю и надзору в области налогов
и сборов, с применением методов,
установленныхглавой
14.3настоящего Кодекса.

3. При определении налоговой базы с
учетом цены товара (работы, услуги),
примененной сторонами сделки для целей
налогообложения (далее в настоящем
разделе — цена, примененная в сделке),
указанная цена признается рыночной,
если федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и
надзору в области налогов и сборов, не
доказано обратное либо если налогоплательщик
не произвел самостоятельно корректировку
сумм налога в соответствии с пунктом
6настоящей статьи.

Налогоплательщик вправе самостоятельно
применить для целей налогообложения
цену, отличающуюся от цены, примененной
в указанной сделке, в случае, если цена,
фактически примененная в указанной
сделке, не соответствует рыночной цене.

1) налога на прибыль организаций;

2) налога на доходы физических лиц,
уплачиваемого в соответствии со статьей
227настоящего Кодекса;

3) налога на добычу полезных ископаемых
(в случае, если одна из сторон сделки
является налогоплательщиком указанного
налога и предметом сделки является
добытое полезное ископаемое, признаваемое
для налогоплательщика объектом
налогообложения налогом на добычу
полезных ископаемых, при добыче которых
налогообложение производится по
налоговой ставке, установленной в
процентах);

4) налога на добавленную стоимость (в
случае, если одной из сторон сделки
является организация (индивидуальный
предприниматель), не являющаяся (не
являющийся) налогоплательщиком налога
на добавленную стоимость или освобожденная
(освобожденный) от исполнения обязанностей
налогоплательщика по налогу на добавленную
стоимость).

5. В случае выявления занижения сумм
указанных в пункте
4настоящей статьи налогов
федеральныморганомисполнительной власти, уполномоченным
по контролю и надзору в области налогов
и сборов, производятся корректировки
соответствующих налоговых баз.

6. В случае применения налогоплательщиком
в сделке между взаимозависимыми лицами
цен товаров (работ, услуг), не соответствующих
рыночным ценам, если указанное
несоответствие повлекло занижение сумм
одного или нескольких налогов (авансовых
платежей), указанных впункте
4настоящей статьи, налогоплательщик
вправе самостоятельно произвести
корректировку налоговой базы и сумм
соответствующих налогов по истечении
календарного года, включающего налоговый
период (налоговые периоды) по налогам,
суммы которых подлежат корректировке.

организациями одновременно с представлением
налоговой декларации по налогу на
прибыль организаций за соответствующий
налоговый период либо, если организация
не является налогоплательщиком налога
на прибыль организаций, — в сроки,
установленные для представления
налоговой декларации по налогу на
прибыль организаций;

физическими лицами одновременно с
представлениемналоговой декларации по налогу на доходы
физических лиц.

Корректировки по налогу на добавленную
стоимость и налогу на добычу полезных
ископаемых в случаях, предусмотренных
пунктом 4настоящей статьи, отражаются в уточненных
налоговых декларациях по каждому
налоговому периоду, в котором произошло
отклонение цен, представляемых
одновременно с налоговой декларацией
по налогу на прибыль организаций (налогу
на доходы физических лиц).

Сумма недоимки, выявленной налогоплательщиком
самостоятельно по результатам
произведенной в соответствии с настоящим
пунктом корректировки, должна быть
погашена в срок не позднее даты уплаты
налога на прибыль организаций (налога
на доходы физических лиц) за соответствующий
налоговый период.

7. Для целей исчисления налогов (авансовых
платежей) по итогам налоговых периодов
(отчетных периодов), заканчивающихся в
течение календарного года, налогоплательщик
вправе использовать цены в сделках,
сторонами которых являются взаимозависимые
лица, фактически примененные в таких
сделках.

8. В случае, если цены применяются в
сделках в соответствии с предписаниями
антимонопольного органа, эти цены для
целей налогообложения признаются
рыночными ценами с учетом особенностей,
предусмотренныхстатьей
105.4настоящего Кодекса для сделок,
в которых применяются регулируемые
цены.

9. В случае, если сделка была заключена
по результатам биржевых торгов,
проведенных в соответствии с
законодательствомРоссийской Федерации или законодательством
иностранного государства, такая цена
признается рыночной для целей
налогообложения.

10. В случае, если в соответствии с
законодательством Российской Федерации
при совершении сделки проведение оценки
является обязательным, стоимость объекта
оценки, определенная оценщиком в
соответствии с законодательствомРоссийской Федерации об оценочной
деятельности, является основанием для
определения рыночной цены для целей
налогообложения.

11. В случае, если цена, примененная в
сделке, определена в соответствии с
соглашением о ценообразовании, заключенным
в соответствии с главой
14.6настоящего Кодекса, указанная
цена признается рыночной для целей
налогообложения.

Узнайте к чему:  Налог на имущество дачный дом

12. В случае, если главами части
второйнастоящего Кодекса,
регулирующими вопросы исчисления и
уплаты отдельных налогов, определены
иные правила определения цены товара
(работы, услуги) для целей налогообложения,
то применяются правилачасти
второйнастоящего Кодекса.

13. Правила, предусмотренные настоящимразделом,
распространяются на сделки, осуществление
которых влечет необходимость учета
хотя бы одной стороной таких сделок
доходов, расходов и (или) стоимости
добытых полезных ископаемых, что приводит
к увеличению и (или) уменьшению налоговой
базы по налогам, предусмотреннымпунктом
4настоящей статьи.

Статья 105.4. Особенности признания цен
рыночными для целей налогообложения
при применении регулируемых цен

1. При совершении налогоплательщиками
сделок, в отношении которых предусмотрено
регулирование цен посредством установления
цены или согласования с уполномоченным
органом исполнительной власти формулы
цены, установления максимальных и (или)
минимальных предельных цен, надбавок
к цене или скидок с цены либо посредством
иных ограничений на рентабельность или
прибыль в указанных сделках, цены таких
сделок признаются рыночными для целей
налогообложения с учетом особенностей,
установленных настоящей статьей.

Указанные особенности учитываются,
если регулирование цен осуществляется
в соответствии с законодательством
Российской Федерации, актами Правительства
Российской Федерации, законодательством
субъектов Российской Федерации,
муниципальными правовыми актами,
нормативными правовыми актами
уполномоченных органов, нормативными
правовыми актами иностранных государств,
а также международными договорами
Российской Федерации.

2. В случае установления минимальной
предельной цены такая цена не учитывается
при определении рыночной цены, если
минимальное значение интервала рыночных
цен, определенного в соответствии сглавой 14.

3настоящего Кодекса без учета указанной
минимальной предельной цены, превышает
эту минимальную предельную цену. В
противном случае интервалом рыночных
цен признается интервал, минимальное
значение которого равно этой минимальной
предельной цене, а максимальное значение
принимается равным его максимальному
значению, определенному в соответствии
сглавой 14.3настоящего Кодекса.

В случае установления максимальной
предельной цены такая цена не учитывается
при определении рыночной цены, если эта
максимальная предельная цена превышает
максимальное значение интервала рыночных
цен, определенного в соответствии с
главой 14.

3настоящего Кодекса без учета указанной
максимальной предельной цены. В противном
случае интервалом рыночных цен признается
интервал, максимальное значение которого
равно этой максимальной предельной
цене, а минимальное значение принимается
равным его минимальному значению,
определенному в соответствии сглавой
14.3настоящего Кодекса.

И действий или бездействия их должностных лиц

Статья 137 подлежит применению в
соответствии с конституционно-правовым
смыслом, выявленном в ОпределенииКонституционного Суда РФ от 04.12.2003 N
418-О.

Статья 137. Право на обжалование

Каждое лицо имеет право обжаловать акты
налоговых органов ненормативного
характера, действия или бездействие их
должностных лиц, если по мнению этого
лица такие акты, действия или бездействие
нарушают его права.

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N
154-ФЗ, от 27.07.2006N
137-ФЗ)

Нормативные правовые акты налоговых
органов могут быть обжалованы в порядке,
предусмотренном федеральным
законодательством.

Статья 138 подлежит применению в
соответствии с конституционно-правовым
смыслом, выявленным в определенииКонституционного Суда РФ от 04.12.2003 N
418-О.

Статья 138. Порядок обжалования

1. Акты налоговых органов, действия или
бездействие их должностных лиц могут
быть обжалованы в вышестоящий налоговый
орган (вышестоящему должностному лицу)
или в суд.

Подача жалобы в вышестоящий налоговый
орган (вышестоящему должностному лицу)
не исключает права на одновременную
или последующую подачу аналогичной
жалобы в суд, если иное не предусмотрено
статьей 101.2настоящего Кодекса.

ПостановлениемПрезидиума ВАС РФ от 04.10.2005 N 7445/05
разъяснено, что налогоплательщик вправе
оспорить нормативный правовой акт,
принятый налоговым органом, несмотря
на то что у него имеется возможность
оспорить в судебном порядке конкретные
действия налоговых органов, основанные
на положениях такого акта.

2. Судебное обжалование актов (в том
числе нормативных) налоговых органов,
действий или бездействия их должностных
лиц организациями и индивидуальными
предпринимателями производится путем
подачи искового заявления в арбитражный
суд в соответствии с арбитражным
процессуальнымзаконодательством.

Участник консолидированной группы
налогоплательщиков вправе оспорить в
суде решение налогового органа в части
привлечения его к ответственности за
совершение налогового правонарушения.
Об обращении в арбитражный суд и о
принятых в связи с этим судебных актах
обратившийся участник консолидированной
группы налогоплательщиков извещает
остальных участников этой группы.

(абзац введен Федеральным закономот 16.11.2011 N 321-ФЗ)

Судебное обжалование актов (в том числе
нормативных) налоговых органов, действий
или бездействия их должностных лиц
физическими лицами, не являющимися
индивидуальными предпринимателями,
производится путем подачи искового
заявления в суд общей юрисдикции в
соответствии с законодательством об
обжаловании в суд неправомерных действий
государственных органов и должностных
лиц.

3. В случае обжалования актов налоговых
органов, действий их должностных лиц в
суд по заявлению налогоплательщика
(плательщика сборов, налогового агента)
исполнение обжалуемых актов, совершение
обжалуемых действий могут быть
приостановлены судом в порядке,
установленном соответствующим
процессуальным законодательством
Российской Федерации.

В случае обжалования актов налоговых
органов, действий их должностных лиц в
вышестоящий налоговый орган по заявлению
налогоплательщика (плательщика сборов,
налогового агента) исполнение обжалуемых
актов, совершение обжалуемых действий
могут быть приостановлены по решению
вышестоящего налогового органа.

(п. 3 введен Федеральным закономот 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Статья 139. Порядок и сроки подачи жалобы
в вышестоящий налоговый орган или
вышестоящему должностному лицу

1. Жалоба на акт налогового органа,
действия или бездействие его должностного
лица подается соответственно в вышестоящий
налоговый орган или вышестоящему
должностному лицу этого органа.

2. Жалоба в вышестоящий налоговый орган
(вышестоящему должностному лицу)
подается, если иное не предусмотрено
настоящим Кодексом, в течение трех
месяцев со дня, когда лицо узнало или
должно было узнать о нарушении своих
прав. К жалобе могут быть приложены
обосновывающие еедокументы.

В случае пропуска по уважительной
причине срока подачи жалобы этот срок
по заявлению лица, подающего жалобу,
может быть восстановлен соответственно
вышестоящим должностным лицом налогового
органа или вышестоящим налоговым
органом.

Апелляционная жалоба на решение
налогового органа о привлечении к
ответственности за совершение налогового
правонарушения или решение об отказе
в привлечении к ответственности за
совершение налогового правонарушения
подается до момента вступления
в силуобжалуемого решения.

(абзац введен Федеральным закономот 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Жалоба на вступившее в законную силу
решение налогового органа о привлечении
к ответственности за совершение
налогового правонарушения или решение
об отказе в привлечении к ответственности
за совершение налогового правонарушения,
которое не было обжаловано в апелляционном
порядке, подается в течение одного года
с момента вынесения обжалуемого решения.

3. Жалоба подается в письменной
формесоответствующему налоговому
органу или должностному лицу, если иное
не предусмотрено настоящим пунктом.

Апелляционная жалоба на соответствующее
решение налогового органа подается в
вынесший это решение налоговый орган,
который обязан в течение трехднейсо дня поступления указанной жалобы
направить ее со всеми материалами в
вышестоящий налоговый орган.

4. Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий
налоговый орган или вышестоящему
должностному лицу, до принятия решения
по этой жалобе может ее отозвать на
основании письменного заявления.

Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо
права на подачу повторной жалобы по тем
же основаниям в тот же налоговый орган
или тому же должностному лицу.

Повторная подача жалобы в вышестоящий
налоговый орган или вышестоящему
должностному лицу производится в сроки,
предусмотренные пунктом
2настоящей статьи.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector