Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (добавочный обязательно):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Срок давности привлечения к налоговой ответственности

Содержание
  1. Срок давности взыскания штрафа
  2. Понятие срока давности привлечения к ответственности и пределы его применения
  3. Виды налоговых правонарушений и ответственность за них Нарушение срока постановки на налоговый учет
  4. Исчисление срока давности
  5. Продолжительность давностного периода
  6. Практика наложения штрафа
  7. Приостановление течения срока давности привлечения к ответственности
  8. Нарушение срока сообщения об открытии или закрытии счета в банке
  9. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию или перечислению налога
  10. Нарушение правил использования контрольно-кассовых машин
  11. Нарушение правил использования контрольно-кассовых машин
  12. Уклонение фирмы от уплаты налогов
  13. Нарушение правил использования контрольно-кассовых машин
  14. Нарушение валютного законодательства
  15. Доказательство прямого умысла
  16. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность

Срок давности взыскания штрафа

Чтобы
взыскать штраф, инспекторы направят
вам требование о добровольной уплате
санкции. В нем должен быть указан срок
исполнения. Если вы не заплатите штраф
вовремя, налоговики взыщут его
принудительно.

Для этого в течение двух
месяцев с момента, когда истечет срок
добровольной уплаты, контролеры направят
в банк требование о взыскании денег со
счетов фирмы или предпринимателя.
Пропустив двухмесячный срок, инспекторы
будут вынуждены обратиться в суд.


у фирмы открыт лицевой счет;


за дочерней фирмой недоимка числится
более трех месяцев, а выручка “дочки”
поступает на счета материнской компании;

Срок давности привлечения к налоговой ответственности


за фирмой, которая имеет дочерние
предприятия, более трех месяцев числится
недоимка. Причем выручка материнской
компании поступает на счета дочерних
фирм;


налоговики изменили юридическую
квалификацию сделки, в результате чего
у фирмы возникла обязанность уплатить
налоги.

В
перечисленных случаях срок, в течение
которого контролеры могут обратиться
в суд, – шесть месяцев, начиная с того
дня, когда истек срок требования о
добровольной уплате штрафа.


нарушение срока постановки на налоговый
учет;


уклонение от постановки на налоговый
учет;


нарушение срока сообщения об открытии
и закрытии счета в банке;


непредставление налоговой декларации.

Срок давности привлечения к налоговой ответственности

Если
вы столкнулись с этим, обратите внимание
суда на то, что на самом деле инспекция
узнала о нарушении раньше, – это может
помочь избежать штрафа.

Понятие срока давности привлечения к ответственности и пределы его применения

Временные рамки устанавливаются в целях обеспечить более качественную работу налоговиков. Нормы о продолжительности этого периода, а также правила, регулирующие его исчисление и приостановление, установлены в ст. 113 НК.

Под сроком давности привлечения к налоговой ответственности следует понимать временные ограничения для наложения соответствующего взыскания на нарушителя. Он должен обладать следующими признаками:

  • указание на момент начала исчисления. Без этого параметра невозможно осуществить правильный подсчет. Как правило, он определяется наступлением определенных событий;
  • срок давности привлечения к ответственности должен иметь установленную продолжительность. Без этого элемента также не удастся применять соответствующие правила;
  • закон может содержать нормы о приостановлении течения срока. Эта особенность не является обязательной. Ее наличие, как правило, связано с недобросовестными действиями нарушителя;
  • последствием истечения этого периода является невозможность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения;
  • в отличие от норм гражданского права, регулирующих исковую давность, применение схожих последствий, исключающих наступление ответственности за совершение налогового правонарушения, является обязанностью органа, рассматривающего дело;
  • другим отличием выступает пресекательный характер этого периода. Закон не предусматривает возможности его восстановления.

Закон устанавливает границы применения давностного срока. Он распространяется исключительно на правонарушения, предусмотренные главами 16 и 18 НК.

Если речь идет об уплате недоимки по налогам или сборам, а также начисленных процентов, то правила ст. 113 не применяются. Речь идет об обязательствах, обладающих различной правовой природой.

Виды налоговых правонарушений и ответственность за них Нарушение срока постановки на налоговый учет

Налоговый
кодекс обязывает все фирмы встать на
налоговый учет по месту нахождения
своих обособленных подразделений.

Для
этого в течение месяца с момента их
создания нужно подать в инспекцию
заявление.

Подробнее
о постановке на налоговый учет читайте
раздел “Организация налогового
учета”.

Внимание!
Если вы нарушите срок подачи заявления,
налоговая инспекция оштрафует вашу
фирму на 5000 руб. Если просрочка превысит
90 дней, то штраф составит 10 000 руб. (ст.
116 НК РФ). За это же нарушение с руководителя
вашей фирмы могут взыскать штраф в сумме
от 500 до 1000 руб. (ст. 15.3 КоАП РФ).

Такое
же наказание применяется при нарушении
срока постановки обособленных
подразделений на учет в Фонде социального
страхования (ст. 19 Федерального закона
от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ) и в Пенсионном
фонде (п. 1 ст. 27 Федерального закона от
15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ).

Обратите
внимание: если обособленное подразделение
открыто на территории, контролируемой
налоговой инспекцией, в которой фирма
уже состоит на учете, повторно становиться
на учет не нужно.

Уклонение
от постановки на налоговый учет – это
работа филиала или представительства
без регистрации в налоговой инспекции.

Внимание!
Если вы вели деятельность без постановки
на учет в налоговой инспекции, она может
оштрафовать вашу фирму на 10% от доходов,
которые вы получили за это время, но не
менее 20 000 руб. (п. 1 ст. 117 НК РФ).

Если
проработали без постановки на учет
более 90 календарных дней, то штраф
составит 20% от доходов, которые вы
получили после 90-го дня. Причем ст. 117
Налогового кодекса устанавливает
минимальный размер этого наказания –
40 000 руб. Значит, если 20% от доходов
окажутся меньше этой суммы, то вас
оштрафуют на 40 000 руб.

Исчисление срока давности

Правила, регламентирующие порядок исчисления, изложены в ч.1 ст. 113 НК.

Чтобы осуществить верный расчет сроков, нужно верно определить момент начала их течения. Законом устанавливается общее правило, согласно которому моментом начала выступает дата, когда имело место совершение налогового правонарушения.

Такой выбор объясняется особенностями правоотношений в ходе налоговых проверок. Примером выступает непредставление запрошенных в ходе контрольных мероприятий документов. Срок начинает исчисляться с первого дня после истечения периода на передачу бумаг.

Из базового правила существуют следующие исключения:

  • ст. 120 НК, предусматривающая меры ответственности в результате грубого нарушения действующих норм по вопросам учета расходов и доходов, а также объектов налогообложения;
  • ст. 122 НК, устанавливающая наказание за невнесение обязательного платежа в бюджет в полном объеме или частично.
Узнайте к чему:  Как рассчитать аренду нежилого помещения

В указанных случаях применяются иные правила начала течения срока давности привлечения. Он исчисляется с первого дня, следующего за окончившимся налоговым периодом, к которому относится невнесенный платеж или нарушение в сфере учета.

На первый взгляд, такой порядок ничем не отличается от общих норм. Однако есть существенная разница. Ошибка, недоплата или неуплата может иметь место в рамках отчетного периода. В качестве таковых признаются временные отрезки, по истечению которых налогоплательщик подает промежуточные данные о том или ином обязательном платеже. Как правило, он не совпадает с налоговым периодом.

Однако налоговый период по нему соответствует календарному году. Если ошибка и недоплата произошли в первом квартале, то срок давности по этим нарушениям начнет исчисляться с первого дня следующего года.

Отсутствие в законе указаний на момент обнаружения нарушения как на основание начинать исчисление срока давности говорит о том, что действующие налоговые нормы не предусматривают их длящийся характер.

Продолжительность давностного периода

Законом установлена стандартная продолжительность этого временного отрезка. Она составляет 3 года с момента совершения или завершения налогового периода. Этот период, как правило, соответствует частоте проводимых налоговых проверок и позволяет обнаружить правонарушения в ходе контрольных мероприятий различных видов.

Существуют предложения об установлении дифференцированной продолжительности этого временного отрезка. Их авторы приводят такие аргументы, как меньшая тяжесть тех или иных нарушений, процессуальные особенности выявления и другие доводы.

Не исключено, что в будущем законодатель применит такой подход и ст. 113 НК дополнится новыми правилами, касающимися привлечения к ответственности.

Практика наложения штрафа

Это
не бесспорно. Привлечь к ответственности
одновременно и по п. 1, и по п. 2 ст. 117
Налогового кодекса нельзя, поскольку
п. 2 “поглощает” п. 1. При этом санкция
п. 2 сформулирована таким образом, что
штраф можно взыскать только за период,
превышающий 90 календарных дней.

Допустим,
вы работали без постановки на налоговый
учет 100 дней. Значит, штраф можно взыскать
только за 10 дней (100 – 90) в размере 20% от
полученных за это время доходов, но не
менее 40 000 руб.

Кроме
того, помните: если речь идет об
обособленном подразделении, то, чтобы
взыскать штраф по ст. 117 Налогового
кодекса, налоговой инспекции придется
доказать, что филиал действительно был
создан. То есть там оборудованы
стационарные (созданные на срок более
месяца) рабочие места.

1.
Нарушения, предусмотренные п. 3 ст. 120 НК
РФ (грубое нарушение правил учета,
повлекшее занижение налоговой базы) и
ст. 122, очень похожи.


10% от неуплаченной суммы, но не менее 15
000 руб. – по п. 3 ст. 120;


20% от неуплаченной суммы – по ст. 122.

Конец
этому положило Определение Конституционного
Суда РФ от 18 января 2001 г. N 6-О. Теперь два
штрафа налагать нельзя.

Если
вы занизили налоговую базу и не уплатили
налог из-за грубого нарушения правил
учета, вас оштрафуют по п. 3 ст. 120 НК РФ.
Если вы занизили налоговую базу и не
уплатили налог по другой причине, вас
оштрафуют по ст. 122 Кодекса.

Примечание.
Такой порядок дает вам возможность
снизить размер штрафа, если вы действительно
занизили налоговую базу и санкций уже
не избежать.

Если
сумма неуплаченного налога превышает
150 000 руб., вам выгоднее, чтобы инспекция
расценила ваше нарушение как грубое
нарушение правил учета. Тогда применяется
п. 3 ст. 120 и штраф будет меньше: 10% от
неуплаченной суммы, но не менее 15 000 руб.
вместо 20% от неуплаченной суммы.

Если
вы считаете, что налоговики применили
не ту статью, подайте иск о признании
решения инспекции недействительным в
связи с неправильной квалификацией
вашего нарушения.

2.
Вас могут оштрафовать по ст. 122, только
если в результате неуплаты налога у вас
возникла недоимка. Об этом сказано в
Постановлении Пленума Высшего Арбитражного
Суда РФ от 28 февраля 2001 г. N 5, которым
обязаны руководствоваться суды при
разрешении налоговых споров.

Это
значит, что, если в предыдущем периоде
у вас была переплата налогов в тот же
бюджет (внебюджетный фонд) и она больше,
чем неуплаченная сумма, оштрафовать
вас нельзя.

3.
Вы можете избежать штрафа за неуплату
налога так же, как и штрафа за грубое
нарушение правил учета. Подайте в
налоговую инспекцию исправленную
декларацию по этому налогу (это нужно
сделать до назначения в вашей фирме
выездной налоговой проверки), доплатите
налог и уплатите пени.

Приостановление течения срока давности привлечения к ответственности

Ч. 1.1. ст. 113 НК устанавливают условия для приостановления течения давностного периода. Они носят исключительный характер и связаны с действиями налогоплательщика, чинящего препятствия. Возможность приостановить срок наступает при следующих условиях:

  • в отношении налогоплательщика проводится выездная проверка. Она предполагает принятие соответствующего решения руководителем инспекции или его заместителем. В тексте должны быть указаны ответственные за это контрольное мероприятие служащие;
  • действия проверяемого субъекта должны быть активными. Это относится не ко всякому препятствованию Такой характеристике явно не соответствует игнорирование требований о представлении документов;
  • действия налогоплательщика должны создавать непреодолимые препятствия, обусловливающие невозможность определения возможных недоимок. Совершение необходимых действий невозможно.

Примером выступает противодействие доступу инспекторов на территорию налогоплательщика. Если проверяющие имеют надлежаще оформленные документы, а проверяемое лицо не впускает их, то составляется акт, фиксирующий это.

Моментом начала приостановления выступает создание препятствий. После этого срок перестает исчисляться, давая возможность привлечь налогоплательщика к ответственности, если имеет место нарушение. Этот режим длится до тех пор, пока не будут устранены препятствия для должностных лиц, осуществляющих контрольное мероприятие.

Момент их снятия подтверждается решением инспекции о возобновлении выездной проверки. С этой даты срок продолжает исчисляться.

Нарушение срока сообщения об открытии или закрытии счета в банке

Фирмы
и предприниматели должны сообщить о
том, что они открыли или закрыли счет в
банке, в налоговую инспекцию по месту
своей регистрации.

Это
нужно сделать в течение 7 рабочих дней
со дня открытия или закрытия счета.

Подробнее
о том, как это сделать, читайте раздел
“Организация налогового учета” -{amp}gt;
подраздел “Информирование налоговой
инспекции”.

Внимание!
За нарушение срока представления
сведений об открытии и закрытии счетов
налоговая инспекция вправе оштрафовать
вас на 5000 руб. (ст. 118 НК РФ), руководителя
– на сумму от 1000 до 2000 руб. (ст. 15.4 КоАП
РФ).

Сообщение
об открытии (закрытии) счета филиала не
обязательно отправлять во все налоговые
инспекции, в которых фирма стоит на
учете. Достаточно уведомить инспекцию
по месту нахождения обособленного
подразделения.

Узнайте к чему:  Налоговый вычет с кредита наличными

Пример.
Филиал ОАО “Тверьуниверсалбанк”
закрыл 2 своих счета в ОАО “Менатеп
СПб”, о чем сообщил 9 сентября 2004 г.
налоговой инспекции по месту нахождения
филиала. Налоговики посчитали, что банк
должен был сообщить о закрытии счетов
филиала еще и по месту нахождения
головного офиса.

Они обратились в суд,
чтобы взыскать штраф за несообщение о
закрытии счета. Суд в иске отказал, так
как Налоговый кодекс не требует сообщать
об открытии или закрытии счета во все
налоговые инспекции, где фирма стоит
на учете (Постановление ФАС Северо-Западного
округа от 25 июля 2005 г. N А66-13873/2004).

Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию или перечислению налога

В
некоторых случаях фирмы и предприниматели
считаются налоговыми агентами. Это
означает, что они должны удерживать и
перечислять в бюджет налоги из денег,
выплачиваемых своим контрагентам.


со стоимости товаров (работ, услуг),
купленных у иностранных фирм, не состоящих
на налоговом учете в России;


с арендной платы, если арендуют
государственное или муниципальное
имущество;


со стоимости товаров, принадлежащих
иностранной компании, если их продает
российский посредник на территории
России. Причем зарубежная фирма не
состоит на налоговом учете в России;


с доходов, которые выплачивают иностранным
фирмам, не имеющим постоянных
представительств в России;


с сумм дивидендов, выплачиваемых другим
фирмам.

Внимание!
Если вы не выполнили обязанности
налогового агента, налоговая инспекция
вправе оштрафовать вас на 20% от суммы
неперечисленного налога (ст. 123 НК РФ).

Нарушение правил использования контрольно-кассовых машин

Налоговая
инспекция вправе арестовать имущество
фирмы. Арестованное имущество остается
на хранении у вашей фирмы. Вы можете
использовать его в работе. Но распоряжаться
имуществом: сдавать в аренду, в залог,
продавать, вносить в уставный капитал
других фирм и т.д.

Внимание!
Если ваша фирма нарушит запрет на
распоряжение арестованным имуществом,
она может быть оштрафована на 10 000 руб.
(ст. 125 НК РФ).

Принимать
наличные деньги и оплату по платежным
картам за товары (работы, услуги) фирмы
должны с применением контрольно-кассовой
техники. Не применять ККМ могут фирмы,
которые: оказывают услуги населению и
выдают бланки строгой отчетности,
установленные Правительством РФ;

уплачивают ЕНВД (при условии, что
покупателю по его требованию будет
выдан товарный чек или квитанция);
занимаются определенными видами
деятельности (они перечислены в ст. 2
Федерального закона от 22 мая 2003 г. N
54-ФЗ).

Внимание!
Если фирма, которая обязана использовать
ККМ, этого не делает, ее оштрафуют на
сумму от 30 000 до 40 000 руб. Кроме того,
налоговики могут оштрафовать руководителя
фирмы на сумму от 3000 до 4000 руб.

Подробнее
о том, что следует считать неприменением
ККМ и как проходят проверки, читайте
раздел “Налоговые проверки” -{amp}gt;
подраздел “Проверки, проводимые
налоговой инспекцией” -{amp}gt; пункт
“Особые виды проверок”.

Нарушение правил использования контрольно-кассовых машин


об открытии или закрытии счетов в банках;


обо всех случаях участия в российских
и иностранных организациях;


обо всех обособленных подразделениях,
созданных на территории России;


об объявлении банкротства, о ликвидации
или реорганизации;


об изменении места нахождения (для фирм)
или места жительства (для предпринимателей);

Также
налоговая инспекция может истребовать
у вас документы в ходе выездной налоговой
проверки.

Внимание!
Если вы не представите перечисленные
документы или сведения в установленный
срок, налоговики вправе оштрафовать
вас на 50 руб. за каждый непредставленный
документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). За отказ
представить документы вас оштрафуют
на 5000 руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ).

Налоговая
инспекция вправе запрашивать у компании
информацию о деятельности ее партнеров.
Делать это она может, например, когда
проводит их проверку. Впрочем, инспекторов
может заинтересовать лишь какая-то
конкурентная сделка. Информацию по этой
сделке они вправе получить и за рамками
выездной или камеральной проверки.

Внимание!
Если вы откажетесь представить информацию
о партнере или представите документы
не вовремя, вас накажут по ст. 129.1
Налогового кодекса. Штраф составит 1000
руб. Если в этом же году налоговики снова
обратятся к вам с подобным требованием,
а вы опять его не выполните, то санкция
возрастет до 5000 руб.

Уклонение фирмы от уплаты налогов

Административная
ответственность – это ответственность
фирм, их должностных лиц и предпринимателей
за административные нарушения,
предусмотренные Кодексом об административных
правонарушениях (КоАП РФ).


за нарушение правил работы с наличными
деньгами и порядка ведения кассовых
операций;


за нарушение правил использования ККМ;


за нарушение валютного законодательства;


за нарушение таможенных правил;


за нарушение правил производства и
продажи алкогольной продукции.

Ответственность
за это преступление предусмотрена в
ст. 198 Уголовного кодекса РФ. Она
предусматривает наказание за уклонение
гражданина (в том числе предпринимателя)
от уплаты налога на доходы физических
лиц. Уголовные дела по этой статье
возбуждает и расследует милиция.


не представил декларацию по налогу на
доходы физических лиц;


включил в нее заведомо искаженные данные
о своих доходах или расходах.


гражданин за три года недоплатил в
бюджет более чем 100 000 руб. и эта сумма
превышает 10% от суммы налога, подлежащей
уплате;


за три года в бюджет недоплачено более
чем 300 000 руб.


штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб.;


или штраф в размере заработной платы
или другого дохода гражданина за период
от одного года до двух лет;


или арест на срок от четырех до шести
месяцев;


или лишение свободы на срок до одного
года.


штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб.;

Узнайте к чему:  Скидки для инвалидов на осаго


или штраф в размере заработной платы
или другого дохода гражданина за период
от восемнадцати месяцев до трех лет;


или лишение свободы на срок до трех лет.


гражданин за три года недоплатил в
бюджет более чем 500 000 руб. и эта сумма
превышает 20% от суммы налога, подлежащей
уплате;


за три года в бюджет недоплачено более
чем 1 500 000 руб.

Ответственность
за это преступление предусмотрена в
ст. 199 Уголовного кодекса РФ. Она
предусматривает наказание руководителя
или главного бухгалтера (или других
должностных лиц) за уклонение фирмы от
уплаты налогов и страховых взносов.
Уголовные дела по этой статье возбуждает
и расследует милиция.


фирма не представила в налоговую
инспекцию бухгалтерскую или налоговую
отчетность;


фирма включила в отчетность заведомо
искаженные сведения.


фирма за три года недоплатила в бюджет
более чем 500 000 руб. и эта сумма превышает
10% от суммы налога, подлежащей уплате;


штраф в размере заработной платы или
другого дохода осужденного за период
от одного года до двух лет;


арест на срок от четырех до шести месяцев;


лишение свободы на срок до двух лет с
одновременным лишением права занимать
определенные должности на срок до трех
лет или без такового.


штраф в размере заработной платы или
другого дохода осужденного за период
от одного года до трех лет;


лишение свободы на срок до шести лет с
одновременным лишением права занимать
руководящие должности на срок до трех
лет.


преступление совершено руководителем
и главным бухгалтером по предварительному
сговору;


фирма за три года недоплатила в бюджет
более чем 2 500 000 руб. и эта сумма превышает
20% от суммы налога, подлежащей уплате;


за три года в бюджет недоплачено более
чем 7 500 000 руб.

Нарушение правил использования контрольно-кассовых машин

Кодексом
об административных правонарушениях
установлены штрафы за нарушения
таможенных правил.

Нарушение

Штраф

Фирма
не декларировала или недостоверно
декларировала товары или транспортные
средства

От
100 000 до 300 000 руб. или от 1/2 до двукратной
стоимости товаров (возможна конфискация)

Фирма
не представила вовремя таможенную
декларацию

От
10 000 до 100 000 руб.

Фирма
не представила таможенную отчетность
или представила недостоверную
отчетность

От
20 000 до 50 000 руб.

Фирма
нарушила сроки уплаты таможенных
платежей

От
50 000 до 300 000 руб.

Нарушение валютного законодательства

Приведем
наиболее часто встречающиеся виды
административных нарушений в области
валютного законодательства в таблице.

Нарушение

Штраф

Фирма
осуществляет валютные операции с
нарушением установленных правил

От
3/4 до одного размера суммы незаконной
валютной операции, суммы денежных
средств или стоимости ц/б, списанных
или зачисленных с нарушением порядка
резервирования

Фирма
не зачислила экспортную выручку на
счет в уполномоченном банке

От
3/4 до одного размера суммы незачисленной
валютной выручки

Фирма
нарушила порядок ведения учета и
составления отчетности по валютным
операциям

От
40 000 до 50 000 руб.

Доказательство прямого умысла

В
уголовном законе существуют две формы
вины: умысел и неосторожность.

Если
руководитель или главный бухгалтер
допустили недоплату налога по
неосторожности, привлечь их к уголовной
ответственности нельзя (Постановление
Конституционного Суда от 27 мая 2003 г. N
9-П).

Неосторожность
может быть небрежной и легкомысленной.

Если
бухгалтер не знал, что его действия
могут повлечь неуплату налога, значит,
он действовал небрежно.

Пример.
ООО “Ценбумторг”, занимающееся
исключительно куплей-продажей ценных
бумаг, приобрело для капитального
ремонта строительные материалы на 4 130
000 руб. (в том числе НДС – 630 000 руб.).

В
ходе проверки оперативники обнаружили,
что главный бухгалтер неправомерно
принял НДС в сумме 630 000 руб. к вычету.
Бухгалтер не учел, что ценные бумаги
этим налогом не облагаются, следовательно,
НДС по строительным материалам принять
к вычету нельзя. Его нужно было включить
в состав расходов фирмы (п. 2 ст. 170 НК
РФ).

Теперь
привлечь бухгалтера к уголовной
ответственности обвинители не смогут,
потому что умысла на уклонение от уплаты
налога у бухгалтера не было: он допустил
недоплату по небрежности.

А
если бухгалтер знал, что совершает
нарушение, но рассчитывал его предотвратить,
значит, он действовал легкомысленно.

Пример.
Фирма оприходовала и оплатила товары
на сумму 4 720 000 руб. Бухгалтер, не дождавшись
от поставщика счета-фактуры, принял к
вычету НДС в сумме 720 000 руб.

В
этой ситуации умысла на уклонение от
уплаты налога в действиях бухгалтера
также нет. Он поступил легкомысленно,
а значит, привлечь его к уголовной
ответственности нельзя.

Термин
“уклонение” указывает на то, что
руководитель или главный бухгалтер
хотят избежать уплаты налогов, а не
перенести ее на более поздний срок.

Если
налоги были начислены правильно, но
деньги в бюджет заплачены не были
(независимо от причин), привлечь
руководителя фирмы к уголовной
ответственности нельзя.

Если
же бухгалтер или руководитель фирмы
сознавали, что скрывают доходы, чтобы
не платить налоги, но все равно продолжали
это делать, значит, они действовали
умышленно.

Пример.
Обследуя помещения фирмы, оперативники
обнаружили документы, подтверждающие,
что фирма реализовала партию товара
стоимостью 4 000 000 руб. за наличные деньги.
Однако ни в бухгалтерском учете и
отчетности, ни в налоговой декларации
по НДС бухгалтер выручку от реализации
не отразил.

Опросив
сотрудников фирмы, оперативники
установили, что бухгалтер действовал
по указанию руководителя с целью не
платить налоги.

В
подобной ситуации следователь, скорее
всего, придет к выводу, что руководитель
и бухгалтер действовали умышленно, и
возбудит уголовное дело.

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность


совершение нарушения вследствие стечения
тяжелых личных или семейных обстоятельств;


совершение нарушения под влиянием
угрозы или принуждения либо в силу
материальной, служебной или иной
зависимости;


тяжелое материальное положение человека.


болезнь предпринимателя, руководителя
или главного бухгалтера фирмы;


небольшой ущерб от нарушения;


тяжелое финансовое положение фирмы и
т.д.

https://www.youtube.com/watch?v=ghC6kjr5GeM

Обстоятельство,
отягчающее ответственность (штраф за
нарушение удваивается), – это повторное
нарушение в течение года с момента
наложения штрафа за точно такое же
нарушение.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector