Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)
Регионы (добавочный обязательно):
8 (800) 550-71-06 (доб. 112, бесплатно)

Налоговый вычет нерезидентам в 2019 году

Порядок возврата ндфл из бюджета нерезидентами рф по ставке 30%

Для определения ставки НДФЛ, подлежащей применению, налоговый статус работника определяется налоговым агентом на каждую дату выплаты дохода исходя из фактического времени нахождения на территории РФ.

При определении налогового статуса работника необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения им дохода, причем это не обязательно должен быть календарный год с 01 января по 31 декабря, это может быть любой период, равный 12 месяцам, например с 12 июля 2014 по 12 июля 2015 года.

Налоговый статус физического лица может неоднократно меняться в зависимости от времени его нахождения в Российской Федерации и за ее пределами. Если физическое лицо становится резидентом РФ, то с момента приобретения статуса резидента его доходы должны облагаться по ставке 13% и наоборот, если физическое лицо утрачивает статус резидента, то с момента потери статуса, полученные им доходы, облагаются налогом по ставке в размере 30% (ст. 224 НК РФ).

В том случае, если налоговый статус изменился с «нерезидента» на «резидент» налоговое законодательство предусматривает возврат суммы НДФЛ налогоплательщику, в связи с перерасчетом по итогам налогового периода (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Возврат суммы переплаты производится налоговым органом, в котором налогоплательщик был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче им налоговой декларации по окончании налогового периода, а также документов (см. выше), подтверждающих статус налогового резидента РФ в этом налоговом периоде. Порядок возврата суммы переплаты установлен статьей 78 НК РФ.

Ранее в 2011 на основании разъясняющих писем Минфина России пересчет налога по ставке 13% осуществлялся только налоговым органом и только при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ в комплекте с документами, подтверждающими статус резидента РФ, и возвращал излишне уплаченный налог также налоговый орган.

Например, если с работника-нерезидента НДФЛ удерживался с начала года по ставке 30%, а в июне физлицо получило статус резидента, то далее налоговый агент должен удерживать налог по ставке 13%, однако пересчитывать налог за период с января по июнь было не нужно. Это делал налоговый орган на основании декларации физлица (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 мая 2011 г. N 03-04-06/6-108).

Налоговый вычет нерезидентам в 2019 году

Позднее Минфин России изменил свою точку зрения и наряду с упоминанием об обязанности налоговых органов возвращать НДФЛ, стал говорить о том, что если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть, физическое лицо находится в РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде), все суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала календарного года подлежат налогообложению по ставке 13%.

В этом случае налоговым агентам следует руководствоваться положениями п. 3 ст. 226 НК РФ, согласно которым исчисление НДФЛ производится нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца. Таким образом, начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30%, подлежат зачету налоговым агентом при определении налоговой базы нарастающим итогом по всем суммам доходов работника.

Фактически это означает, что НДФЛ пересчитывается за весь период с начала года по ставке 13% налоговым агентом (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 апреля 2012 г. N 03-04-05/6-443 «О возврате сумм удержанного НДФЛ в связи с изменением налогового статуса физического лица»).

Если после проведения зачета выясняется, что суммы НДФЛ, удержанные с доходов сотрудника по ставке 30%, по итогам налогового периода были зачтены не полностью, и осталась сумма НДФЛ, подлежащая возврату, вернуть сумму излишне уплаченного НДФЛ за окончившийся налоговый период налогоплательщику может только налоговый орган.

По желанию налогоплательщика сумма излишне уплаченного налога (пеней, штрафов) может быть ему возвращена.

1) подача заявления — налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту своего учета заявление в письменном виде или в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи (п. 4 ст. 78 НК РФ).


Форма заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа) утверждена приказом ФНС от 3 марта 2015 г. N ММВ-7-8/90@ (Приложение №8).

Узнайте к чему:  Порядок проведения выездной налоговой проверки (нюансы)

— постановка налогоплательщика на учет в этом налоговом органе;

— отсутствие задолженности по иным налогам соответствующего вида (п. 6 ст. 78 НК РФ) и другие.

— о зачете или возврате переплаченной суммы;

— об отказе в осуществлении зачета (возврата);

Формы решения о зачете, решения о возврате, а также сообщения о принятом налоговым органом решении о зачете (возврате) утверждены тем же приказом ФНС от 3 марта 2015 г. N ММВ-7-8/90@.

4) сообщение решения — в течение 5 рабочих дней со дня вынесения соответствующего решения налогоплательщику направляется сообщение (Приложение № 3 к Приказу № ММВ-7-8/90@;), а также копия Решения налогового органа о возврате.

Возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляет территориальный орган Федерального казначейства (ТОФК) по поручению, оформленному налоговым органом на основании принятого решения.

В такой ситуации налоговое законодательство страны дает шанс вернуть в семейный бюджет сумму денег, равную излишне удержанному налогу. Однако занимается этим не бухгалтерия организации, в которой работает сотрудник. Как вернуть переплату налога Чтобы вернуть «переплаченный» налог, налогоплательщику – бывшему нерезиденту следует предоставить ЗАЯВЛЕНИЕ НА ВОЗВРАТ НДФЛ в налоговую инспекцию, где он был поставлен на учет.

Помимо ЗАЯВЛЕНИЯ НА ВОЗВРАТ НДФЛ ему также понадобится представить:— документы, которые смогут доказать статус налогового резидента в конкретном налоговом периоде (например, трудовой договор или заполненные формы учета отработанного времени)— справку о доходах— налоговую декларацию за этот же период.

Стал нерезидентом налоговый вычет за предыдущие периоды

Статус резидента Правом на налоговую компенсацию обладают исключительно лица, имеющие статус резидента РФ, определенный в установленном порядке. Если гражданин не смог подтвердить статус резидента РФ, то получить налоговый возврат он не вправе.

Данное количество дней должно припадать не 12-ти месячный период. Если речь идет об уплате НДФЛ налоговым агентом, то 12 месяцев следует отсчитывать в обратном порядке с момента получения дохода (например, 12 месяцев, предшествующие дню выплаты зарплаты).

Работа над ошибками

Иногда бывают такие случаи, когда первоначальная версия 6-НДФЛ нуждается в доработке или исправлении уже внесенных данных. Если отчетность еще не ушла в налоговую инспекцию, то ничего страшного. Можно все поправить, создав новый документ. Но если обратная ситуация, то исправить ошибки помогут перерасчеты прошлого периода. Для этих целей служит та же форма, которая утверждена приказом налоговой службы № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 года.

Подробно расскажем, в каких случаях может понадобиться перерасчет НДФЛ. И, соответственно, возникнет необходимость сформировать расчет 6-НДФЛ с уточненными данными. Дадим подробную инструкцию, как заполнить 6-НДФЛ при перерасчете в каждой ситуации.

Как вернуть налоги не резиденту рф

  • Ндфл с нерезидентов в 2018 году
  • Нерезидент стал резидентом — возврат ндфл
  • Возврат ндфл нерезидентам рф
  • Ндфл с нерезидентов рф в 2017-2018 годах
  • Иностранный гражданин, ставший резидентом может вернуть налог
  • Как вернуть налоги yt резиденту рф
  • Как вернуть налоги не резиденту рф

Порядок возврата ндфл из бюджета нерезидентами рф по ставке 30% Помимо ЗАЯВЛЕНИЯ НА ВОЗВРАТ НДФЛ ему также понадобится представить:— документы, которые смогут доказать статус налогового резидента в конкретном налоговом периоде (например, трудовой договор или заполненные формы учета отработанного времени)— справку о доходах— налоговую декларацию за этот же период.

Налогового Кодекса Российской Федерации). Этим же пунктом по некоторым типам доходов либо обстоятельствам их получения используется более низкая ставка 13%:

  1. от работы по найму иностранных граждан, которые работают по патенту;
  2. от трудовой деятельности иностранцев, с соблюдением условий признания их высококвалифицированными специалистами;
  3. от осуществления трудовой деятельности участниками (членами их семей) Государственной программы;
  4. от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, которые ходят под российским флагом;
  5. от осуществления трудовой деятельности лицами, которые признаны беженцами либо которые получили политическое убежище.

Налоговая ставка в 15% используется по дивидендам от долевого участия в российских организациях.О праве на вычет можно заявить в течение года. К примеру, если ТС реализовано 13.04.17, то в апреле 2017 можно подать документы на вычет. Возврат средств ФНС предоставляется 90 дней для проверки бумаг, после чего Вам будет направлено уведомление о результатах.

В случае положительного ответа средства будут выплачены в течение 30 дней с момента получения согласования. После успешной отправки документов и их регистрации в ФНС, налоговая служба осуществляет их камеральную проверку (срок – 90 дней). По истечении срока заявитель получает электронное уведомление о результатах.

Причины корректировок

Бывают различные причины, по которым может понадобиться перезаполнить форму 6-НДФЛ. Среди самых распространенных:

  • банальная техническая ошибка (например, сбой компьютерной системы, в результате которого были отмечены не те данные);
  • выплата сотрудникам премии за минувший год (в этом случае приходится пересчитывать величину отпускных для тех, кто уже ушел на отдых, и выходит другая сумма);
  • изменение налогового статуса человека (например, был резидентом, а стал «нерезидентом»; и наоборот);
  • предоставление вычета за покупку какого-либо имущества, который не был учтен в первоначальном расчете по налогу.
Узнайте к чему:  Договор на участие в конкурсе образец. Договор оказания услуг по участию в конкурсной комиссии || Договор на участие в конкурсе образец

Это, конечно, не весь список, но самые распространенные причины, когда составление обновленного 6-НДФЛ и перерасчет НДФЛ – необходимость. Рассмотрим их по-отдельности.

Как рассчитать размер вычета по предыдущим годам декларации

Если загвоздка с НДФЛ произошла из-за перерасчета отпуска, пересоставление формы 6-НДФЛ происходит не так просто, как в связи с технической ошибкой компьютера. Подробно этот случай расписан в письме налоговой службы № БС-4-11/9248 от 24.05.2016 года. В разъяснениях сказано, что в следующей версии расчета нужно будет указать сумму отпускных, для которой уже сделан перерасчет. И новую цифру нужно отразить в первом разделе. А уточненный документ сдавать не нужно. Также см. «Заполняем Раздел 1 в 6-НДФЛ».

Приведем конкретный пример.

ПРИМЕРВ июне 2016 года нескольким сотрудникам ООО «Гуру» были начислены отпускные. Уже в июле пришлось делать перерасчет этой суммы. Таким образом, [перерасчет отпускных в 6-НДФЛ] должен быть указан уже в следующем отчетном периоде. То есть – расчете за 9 месяцев. И при этом не надо ничего поправлять в документах за прошедший отчетный период: если ошибка была выявлена в том же июле, то отчетность за первое полугодие остается неизменной.

Также стоит упомянуть, что все вышесказанное, а именно – перерасчет суммы отпускных, должен быть отражен в первом разделе формы 6-НДФЛ. И там указывают полную сумму. А вот различные доплаты за отпускное время или наоборот – удержания из них, показывают уже в разделе № 2. Также см. «Заполняем Раздел 2 в 6-НДФЛ».

Ответим и еще на один популярный вопрос: «Откуда берется сумма, перешедшая с прошлого года?»

Простой пример мы уже рассмотрели выше. Давайте усложним задачу и произведем расчет.

Мы купили квартиру стоимостью 3 000 000 руб. Можем воспользоваться имущественным вычетом 2 000 000 руб.

В первый год (год покупки квартиры) наша зарплата составила 300 000 руб.

На следующий год мы заработали 400 000 руб.

А еще через год наш доход стал 500 000 руб.

Внимание! Декларацию мы подаем именно за этот 3-й год!

300 000 400 000 = 700 000 руб.

Именно эта сумма будет являться вычетом по предыдущим годам декларации

Еще раз повторю, что 500 000 руб. мы заработали за тот год, за который сейчас подаем декларацию 3-НДФЛ, т.е. это текущая сумма дохода, а не за предыдущий период.

2 000 000 — 300 000 — 400 000 — 500 000 = 800 000 руб.

Именно эта сумма будет являться остатком, переходящим на следующий год.

Здесь доход за текущий год мы учитываем, т.к. он будет использован в текущей декларации при расчете суммы возврата. Поэтому на следующий год вычет уменьшим на полученную сумму.

ПОВТОРЯЮ!

Вычет по предыдущим годам декларации 700 000 руб.

Сумма, переходящая на следующий год 800 000 руб.

Третий вопрос тоже разобрали. Идем дальше!

Смена статуса: премудрости

Проверку начните cо статуса сотрудников. От этого зависит ставка, по которой вы будете удерживать налог. Для доходов резидентов она составляет 13 процентов, а нерезидентов – 30. К тому же, как только иностранец становится резидентом, у него появляется право на вычет. Ну, а если сотрудник потерял статус резидента, то права на вычеты у него уже нет.

Резидент – это человек, который был на территории России как минимум 183 дня в течение последних 12 месяцев. В расчет берите 12 следующих подряд месяцев независимо от календарного года. Например, вы начисляете зарплату за август. Чтобы определить статус работника, в расчет берите период с 1 сентября 2014 года по 31 августа 2015 года.

Если сотрудник выезжает за пределы России, это не лишает его статуса резидента автоматически (расчет срока пребывания не обнуляется). Но на время выезда отсчет прерывается, а возобновляется после возвращения.

Дни отъезда и возвращения включите в расчет 183-дневного срока. Ведь в эти дни сотрудник находится на территории России (письмо ФНС России от 24 апреля 2015 г. № ОА-3-17/1702).

Узнайте к чему:  Стандартный налоговый вычет на ребенка в 2019 году

Некоторые заграничные поездки не прерывают дни пребывания в России. Речь идет о краткосрочных (менее 6 месяцев) поездках за рубеж с целью лечения или обучения и для работы на морских месторождениях углеводородного сырья. В этих случаях считайте, что сотрудник будто не покидал территорию РФ.


– резиденты государств – членов ЕАЭС;

– работающие по патенту;

– высококвалифицированные специалисты;

– получившие временное убежище в России или беженцы.

Если у вас работают иностранцы из Беларуси, Казахстана и Армении, то НДФЛ с их зарплаты удерживайте по ставке 13 процентов. Даже если сотрудник – нерезидент (правильный ответ на вопрос № 1 теста – а. – Примеч. ред.).

Дело в том, что с этого года вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. А в статье 73 этого документа написано, что доходы таких сотрудников с первого дня их работы в России будут облагаться по ставке 13 процентов.


Кстати, в скором времени вступит в силу договор о присоединении к ЕАЭС Киргизии. Как только это произойдет, те же правила будут действовать и для иностранцев из этой страны.

С зарплаты иностранцев, работающих по патенту, НДФЛ тоже удерживайте по ставке 13 процентов вне зависимости от налогового статуса человека (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ).

Статус не играет роли и для высококвалифицированных специалистов. К зарплате таких нерезидентов применяйте ставку 13 процентов (абз. 4 п. 3 ст. 224 НК РФ). Такой процент используйте и для зарплаты беженцев и иностранцев, которые получили временное убежище в России (абз. 7 п. 3 ст. 224 НК РФ).

Однако отслеживать налоговый статус иностранцев все равно нужно.

Несмотря на то что с зарплаты этих сотрудников вы удерживаете НДФЛ по ставке 13 процентов, получить вычеты они смогут только с того месяца, когда станут резидентами (письмо Минфина России от 9 апреля 2015 г. № 03-04-06/20223).

К тому же ставка 13 процентов действует только в отношении зарплаты. Если сотрудник получает другие доходы, не связанные с трудом (матпомощь, компенсацию расходов на питание, подарки), то налог удерживайте по ставке 30 процентов (письмо Минфина России от 8 июня 2012 г. № 03-04-06/6–158).

Проверяйте статус каждый раз, когда начисляете зарплату, чтобы определить ставку НДФЛ. Сейчас, когда половина года уже позади, могут появиться иностранцы, которые в 2015 году получили статус резидента и до конца года уже не утратят его. По таким сотрудникам надо зачесть НДФЛ, который вы до этого удержали по ставке 30 процентов.

Если у вас похожая ситуация – сотрудник становится в середине года резидентом, но пока не ясно, сохранится ли за ним этот статус до конца года, то НДФЛ пока не пересчитывайте (письмо Минфина России от 28 октября 2011 г. № 03-04-06/6–293). Ведь окончательный статус работника можно определить только по итогам налогового периода – с 1 января по 31 декабря 2015 года.

Другое дело, когда очевидно, что сотрудник уже не утратит статус резидента в налоговом периоде. Это возможно, если в этом году работник уже находится на территории России 183 дня и более. Например, иностранец не покидал Россию с января по июль включительно. Тогда НДФЛ с начала года нужно пересчитать по ставке 13 процентов (письмо Минфина России от 3 октября 2013 г. № 03-04-05/41061).


Мы обсудили порядок действий на случай, если нерезидент становится резидентом.

Теперь рассмотрим обратную ситуацию – работник в середине года становится нерезидентом. В таком случае не надо сразу пересчитывать налог, который вы с начала года удерживали по ставке 13 процентов. Сделайте это, когда станет окончательно понятно, что по итогам года иностранец так и останется нерезидентом (письма Минфина России от 5 апреля 2012 г. № 03-04-05/6–444 и от 21 мая 2009 г. № 03-04-05-01/313).

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в России не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (см.

Получения вычета

И последний случай: когда перерасчет вычетов в 6-НДФЛ происходит из-за того, что человеку предоставлен определенный налоговый вычет. Это позволяет снизить сумму отчислений в казну, но одновременно должно быть документально зафиксировано. Подробно этот момент расписан в приказе ФНС № ММВ-7-11/3 от 14.01.2015 года.

Величина налогового вычета в результате надо вписывать в строчку «030» расчета. В строке «040» показывают уже итоговую сумму налога с учетом всех льгот. А в строке «090» будет отражена образовавшаяся разница: это сумма налога, которую организация переплатила за своего работника, и ее налоговая инспекция должна вернуть.

Далее на рисунке показан пример заполнения 6-НДФЛ, когда вдруг выяснилось, что с одного из сотрудников компания сверх меры взяла налог (3000 руб.) в одном из месяцев прошлого года.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector